Отчет по практике на ООО «ТЭнерго»

Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгал­терию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения должны запи­сываться в сличительную ведомость. В ней должны быть указаны фактическое на­личие средств по данным инвентаризации (количество и сумма), на­личие средств по данным учета и результаты сравнения — излишек или недостача. В сличительной ведомости ценности записывают с указанием количества и суммы по группам, видам и сортам в соответ­ствии с классификацией, принятой в учете. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки или недостачи, а остальные показывают в ведомости общей суммой.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях должны быть указаны в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

Заключение по результатам инвентаризации, предложения и ре­шения инвентаризационной комиссии должны оформляться соответствующим про­токолом, который утверждается руководителем организации.

Таким образом, целью инвентаризации является выявление фактического наличия и качественного состояния основных средств предприятия.

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ

Управленческий учет представляет собой систему учета, планирования, контроля, анализа информации о затратах и результатах хозяйственной деятельности, необходимой управленческому персоналу для управления деятельностью организации. Предметом управленческого учета выступает производственная деятельность организации в целом и ее отдельных структурных подразделений. Объектом управленческого учета являются затраты и результаты хозяйственной деятельности предприятия и его центров ответственности, внутреннее ценообразование и внутренняя отчетность.

Объектом учета строительно-монтажной организации является строительство одного или нескольких объектов или выполнение отдельных видов работ на объектах, возводимых по одному проекту. В своей учетной политике организация предусматривает метод накопления затрат, при котором размер выручки определяется по мере выполнения определенного вида работ.

Себестоимость работ – стоимостная оценка использованных в процессе производства сырья, материалов, основных средств, трудовых ресурсов и других затрат.

В ООО «ТЭнерго» основными принципами организации учета затрат является: производственная направленность затрат, принадлежность затрат к деятельности самого предприятия, независимость отнесения затрат на себестоимость от факта оплаты, принцип документирования затрат. Все затраты подразделяются по экономическим элементам: материалы, оплата труда, отчисления на соц. нужды, амортизация основных средств, прочие затраты.

Прямые затраты (затраты основных материалов и заработная плата основных производственных рабочих с начислениями на нее) учитываются в разрезе установленных статей калькуляции по отдельным производственным объектам. Остальные затраты учитываются по местам их возникновения и включаются в себестоимость работ в соответствии с базой распределения. Объектом учета затрат и калькуляции является отдельный производственный заказ (объект строительства), фактическая себестоимость которого определяется после его выполнения. Заказ оформляется договором между заказчиком и предприятием, в котором оговаривается стоимость, порядок расчета, срок и условия выполнения заказа.

Анализ на основе учета полной себестоимости и Директ-костинг

Система «директ-костинг» построена на разделении затрат на постоянные и переменные в зависимости от объема выполненных работ. При системе  «директ-костинг» важное значение имеют показатели:  маржинальный доход (МД) и прибыль. МД основан на сопоставлении выручки от выполнения работ с величиной переменных расходов. Он рассчитывается в виде разности между выручкой от выполнения работ и переменными расходами. МД должен покрывать постоянные расходы предприятия и обеспечить ему прибыль от выполнения работ. Чтобы рассчитать объём работ на заданную прибыль, необходимо рассчитать постоянные и переменные затраты, маржинальный доход, рассчитать точку безубыточности, то есть определить объём работ, который необходимо сделать предприятию, чтобы достичь критической точки.

Численность основных производственных рабочих= 65% от численности всего персонала организации,

ФЗПосн основных производственных рабочих = 26804*65%=17516 руб.

ФЗПдоп = 15% * 17516 = 2627 руб.

Отчисления = (17516+2627) * 26% = 5273 руб.

Результаты расчетов представлены в таблице 1.

Таблица 3 - Расчет прибыли на основе переменных затрат по системе «директ-костинг», руб.

Определим критическую точку объема работ и объем продаж в единицах выполненных работ (м3) на заданную прибыль.

Расчет точки безубыточности:

1. Метод уравнений

Прибыль  = выручка – переменные затраты – постоянные затраты;

Прибыль = цена * количество – переменные расходы на единицу * количество – постоянные расходы;

Х – количество продукции;

798Х - 363Х – 30425 = 0;                 435Х = 30425

Х = 70

2. Критическая точка = Постоянные затраты/(Цена–Переменные расходы на ед.;

Критическая точка = 30425/ (798– 363) = 70 .

Объем продаж на заданную прибыль = (постоянные затраты + ожидаемая прибыль) / маржинальный доход на единицу

V = (30425+30488)/435 = 140 ед.

Для наглядного изображения полученных результатов отобразим их на графике.

А – критическая точка,

Б – программа выполнения работ

Рис. 1 Нахождение критической точки

Методы ценообразования на основе переменных затрат

Одно из наиболее важных направлений управления деятельности предприятия – политика цены, в результате которой обеспечивается тот или иной объем выручки от выполнения работ, следовательно, и прибыли предприятия. Нормативное ценообразование исходит из принципа, согласно которому цена работ должна покрыть прямые затраты, компенсировать долю косвенных расходов изготовителя и обеспечить ему приемлемую прибыль.  Определение полной себестоимости работ – это исходный момент оценки приемлемости цен.

На предприятии можно использовать следующие методы ценообразования, в основе которых заложена информация, сформированная в бухгалтерском управленческом учете:

1)     Метод на основе переменных затрат;

2)     Метод валовой прибыли;

3)     Метод рентабельности продаж;

4)     Метод рентабельности активов.

1) Ценообразование на основе переменных затрат. Подход к установлению цены на основе переменных затрат состоит в том, что рассчитывается процентная наценка к переменным производственным затратам для каждого вида продукции. Данный метод может использоваться при соблюдении следующих условий: стоимость активов, вовлеченных в строительство, в организации одинакова и отношение переменных затрат к остальным производственным расходам одинаково для каждого вида работ.

              Для расчета цены используют две формулы:

2 )Ценообразование на основе валовой прибыли. Этот метод расчета цены в качестве расчетной базы использует валовую прибыль, которая определяется как разница между объемом выполненных работ (выручкой) и себестоимостью работ. Цена, сформированная на основе валовой прибыли, должна обеспечить получение желаемой прибыли и покрыть затраты, которые не учтены при расчете валовой прибыли.

3) Ценообразование по методу рентабельности продаж. В данном случае используется процент наценки, который включает желаемую величину прибыли. Чтобы метод был эффективным все затраты должны быть распределены по единице работ. Наиболее сложно распределить общие и административные расходы. Для этого выбирают базу распределения, но неправильно выбранная база распределения этих затрат может привести к ошибкам в расчете цены.

Цена = суммарные затраты на единицу + (процент наценки * суммарные затраты на единицу)                                                                                 

4) Ценообразование на основе рентабельности активов. Сформированная таким образом цена должна обеспечивать определенный уровень рентабельности активов. Предполагая, что предприятие хотело бы иметь уровень рентабельности активов N%, можно использовать следующие формулы для расчета цены:

Предприятие хотело бы увеличить прибыль на 18%

Рентабельность активов (РА) = 18 %, следовательно

18 % = Прибыль (желаемая) / Активы, отсюда

Активы = Прибыль (желаемая) / 0,18

Предприятие хотело бы получать прибыль 35976

Рентабельность активов = 18%, следовательно

Проведя расчеты цены выполнения работ, можно с уверенностью сказать, что предприятие может использовать любой из рассмотренных методов определения цены в зависимости от информации, которой оно располагает. Если при расчетах будут использованы одни и те же исходные данные, то и цены, рассчитанные данными методами, будут одинаковыми.

4.     АУДИТ

Под аудитом понимается независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации. Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «ТЭнерго» и соответствия совершенных операций нормативным актам.

Основными задачами аудиторской проверки являются:

- проверка правильности формирования, содержания и полноты бухгалтерской отчетности ООО «ТЭнерго»;

- проверка соответствия бухгалтерского учета предприятия требованиям нормативных документов;

- проверка надежности система внутреннего контроля и его соответствие масштабам хозяйственной деятельности предприятия.

4.1. Аудит подготовительного цикла воспроизводства и

материального – технического обеспечения

Целью аудиторской оценки и проверки учета операций с производственными запасами является изучение правильности организации учета поступления и использования материально – производственных запасов (МПЗ) на предприятии.

Для достижения поставленной цели аудитору надо решить следующие задачи:

    изучить состав материально – производственных запасов;

    ознакомиться с условиями их хранения;

    изучить порядок отражения в учете операций по поступлению, использованию и реализации МПЗ;

    оценить качество проводимых инвентаризаций МПЗ;

Источниками информации служат: учетная политика; договоры поставки; книга покупок, книга продаж; договоры с материально – ответственными лицами (МОЛ); первичные документы по движению МПЗ (накладные, товарно-транспортные  накладные, счет – фактура, доверенности; приходные ордера, акты о приемке материалов, лимитно – заборные карты, карточки складского учета материалов, реестры карточек); инвентаризационные описи МПЗ; учетные регистры по счетам 10, 19, 10, 25, 26, 41, 91, 60, 76 и др.; главная книга, отчетность предприятия.

Проверка сохранности и использования товарно-материальных ценностей на предприятии начинается с ознакомления с работой материального отдела бухгалтерии.

Аудитору следует убедиться в наличии оформленных  договоров с МОЛ, журналов регистрации приходно-расходных документов, приказов об утверждении состава инвентаризационных комиссий и порядке проведения инвентаризаций.

Сохранность сырья и материалов зависит от условий хранения.  Поэтому на следующем этапе аудитор проводит проверку состояния складского хозяйства на предприятии. Аудитор выясняет число и размещение складских помещений, их емкость, наличие условий для хранения ценностей, обеспеченность пожарно-охранной сигнализации,

весоизмерительным оборудованием, тарой и т.д.

Общество с ограниченной ответственностью «ТЭнерго» имеет для хранения склад. По отдельным строительным объектам МОЛ является начальник участка (прораб). Письменные договора о полной материальной ответственности находятся в бухгалтерии организации.