Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Февраля 2012 в 14:48, отчет по практике
Циклоалканы (циклопарафины, полиметилены, цикланы), насыщенные моноциклические углеводороды. Они представляют собой лёгкие жидкости
(циклопропан и циклобутан – газы) не смешивающиеся с водой, но смешивающиеся во всех отношениях с большинством неполярных растворителей.
2.2. Учет расчетов по оплате труда
Весь рабочий персонал организации в зависимости от роли в процессе труда подразделяется на категории : рабочие, руководящие работники, специалисты. Кроме того, работники классифицируются по профессиям, специальностям, по уровню квалификации. Приведенная классификация важна для статистики труда.
Общее количество работников, которое числится в списках организации, называется списочным составом. Списочный состав ООО «ТЭнерго» составляет 66 человек.
В системе управления персоналом организации важное значение имеет формирование информации о численности персонала по классификационным группам. В этих целях отдел кадров организации тщательно регистрирует все сведения о состоянии и изменениях численности работников по организации в целом, обеспечивает получение всех данных о составе работников по категориям, профессиям, квалификации, образованию, стажу работы, полу, возрасту, национальности и другим признакам.
На предприятии применяется повременная форма оплаты труда. На повременной оплате находятся младший обслуживающий персонал (уборщицы); для руководителей, специалистов и служащих установлены твердые месячные оклады. Для учета использования рабочего времени всех категорий работников и контроля за соблюдением установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени в организации ведется табель учета использования рабочего времени (форма № Т-12)/ ПРИЛОЖЕНИЕ /, который является основным документом для начисления заработной платы. Заработок работников определяют путем умножения дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им дней.
Табель учета рабочего времени предназначен для учета использования рабочего времени . Бланки табеля созданы с помощью вычислительной техники и с частично заполненными реквизитами: структурное подразделение, бригада, фамилия, имя и отчество работника, его должность, табельный номер. Табель открывается на каждый месяц и составляется в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, в котором указывается период отработанного и неотработанного времени (прогулы, периоды нетрудоспособности). Отметки о неявках или опозданиях делаются в табеле на основании соответствующих документов – справок о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности и других, которые работники сдают табельщикам. Заполненный табель подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы. После его передают в бухгалтерию, где бухгалтер на основании первичных документов, табеля учета рабочего времени и других расчетов определяет сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетная
ведомость / ПРИЛОЖЕНИЕ /
Штатное расписание применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом. Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом
/ПРИЛОЖЕНИЕ /.
Заработная плата выплачивается ежемесячно. При этом в день её выплаты в банк предоставляются платежные поручения на перечисление подоходного налога, а также платежи в фонды (пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, занятости). Заработную плату выдают из кассы в течение трёх дней. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.
/ПРИЛОЖЕНИЕ /
Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет (форма №Т-54)/ПРИЛОЖЕНИЕ /, в котором записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и другое). Ежемесячно в нем приводятся данные о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о сумме к выплате или задолженности работника перед организацией. По окончании года данный лицевой счет закрывается, и на следующий год открывается новый. И так каждый год пока работник трудится в этой организации. Лицевой счет является справкой для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсаций при увольнении.
На основании данных лицевых счетов заполняется расчетная ведомость (форма №Т-51). На листах перечисляются все работающие в организации, по каждому работнику приводятся справочные данные (категория персонала, профессия или должность, тарифный разряд и другие), а также количество отработанных дней в месяце, суммы начисленной заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и сколько всего начислено, льготы, удержания, сумма к выплате и задолженность работника.
При уходе работника в отпуск создается приказ о предоставлении отпуска работнику /ПРИЛОЖЕНИЕ / и «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» /ПРИЛОЖЕНИЕ /, которая предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.
Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма №Т-11) /ПРИЛОЖЕНИЕ /применяется для оформления и учета поощрений за успехи в работе. Составляется на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник. Приказ отдается в бухгалтерию, где бухгалтер на основании этого документа производит дополнительные расчеты и добавляет их к заработной плате работника.
При прекращении действия трудового договора (контракта) с работником создается приказ о прекращении трудового договора с работником оформляется записка-расчёт, где в соответствии с данными записки бухгалтер делает расчет, то есть закрывает все документы на данного работника и начисляет причитающуюся к выдаче сумму /ПРИЛОЖЕНИЕ /.
Некоторые рабочие имеют сдельную форму оплаты труда и начисление заработной платы производится на основании бригадных нарядов на сдельную работу, которые утверждаются главным инженером. По окончании работы в наряде указывается принятое количество выполненных работ, их качество и расход нормированного времени. На оборотной стороне наряда в соответствующих графах фиксируется разряд каждого члена бригады и фактически отработанное им время, что необходимо для распределения общей суммы заработка между членами бригады. Учет выработки рабочих в организации осуществляют мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности.
Для оформления и учета приемки-сдачи работ, выполненных работником по трудовому договору (контракту), используют акт выполненных работ (форма № КС-2)/ ПРИЛОЖЕНИЕ /. Он выписывается для учета труда и начисления заработной платы работникам, занятым на строительно-монтажных, ремонтных и других видах работ. Акт выполненных работ выписывается на бригаду или индивидуально на отдельного работника для учета выполнения конкретных работ за определенный период. В нем дается задание, и по мере закрытия нарядов определяется количество затраченного труда (в человеко-днях и человеко-часах) и подсчитывается сумма начисленной заработной платы. Акт составляется работником, ответственным за приемку выполненных работ, подписывается бригадиром, утверждается руководителем организации и передается в бухгалтерию для составления расчетной ведомости и отражения данных на счетах бухгалтерского учетам. К акту выполненных работ прилагается справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3), где указывается общая сумма затрат, включаемых в стоимость работ /ПРИЛОЖЕНИЕ /. Справка подписывается заказчиком работ и генеральным подрядчиком.
В конце месяца бухгалтерия составляет сводную ведомость отчислений по зарплате /ПРИЛОЖЕНИЕ /. Документ содержит основные сведения о расчетах с работниками: оплата труда и отчисления (единый социальный налог – ЕСН и налог на доходы физических лиц – НДФЛ). При этом указываются номера счетов, на которые были отнесены эти расходы такие, как счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 1 «Подоходный налог».
Также в конце месяца подсчитываются итоги по расчетам с сотрудниками. Все выплаты как за отработанное, так и неотработанное время, а также различные стимулирующие выплаты подсчитываются и обобщаются в специальном учетном регистре – своде начислений и удержаний /ПРИЛОЖЕНИЕ /. Источником для его заполнения служит расчетная ведомость. Он содержит все необходимые сведения по всем работникам в целом: оплата за отработанное время, сумма премий и отпусков, оплата больничных листов, суммы НДФЛ, удержания по исполнительным листам. При этом также определяются суммы долга предприятия и работников перед организацией (если они имеются) и направление использования фонда оплаты труда.
Учёт расчётов с работниками предприятия ведётся на пассивном счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». По кредиту 70 счета отражаются начисления всех видов основной и дополнительной заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, дивидендов. По дебету - отражаются суммы выданные работникам, удержания из заработной платы, суммы депонированной заработной платы и др.
Все расчёты по начислению сумм заработной платы работникам осуществляются автоматизировано бухгалтерской программой "1С-Зарплата и кадры" на основании данных табеля учёта рабочего времени, нарядов на сдельную работу, листов временной нетрудоспособности, карточки персонального учёта и др. документов. Регистром аналитического учета являются лицевые счета работников, которые открываются при приеме работника на работу и ведутся в течение календарного года. Регистром синтетического учета является анализ счета по счету 70 /ПРИЛОЖЕНИЕ / В конце месяца распечатывается оборотная ведомость по счёту 70.
При расчетах с персоналом организации бухгалтерия делает следующие записи:
20,23,26 / 70 – начисление заработной платы персоналу, занятому в основном производстве; персоналу вспомогательных производств; управленческому персоналу.
68 / 70 – начислен подоходный налог с суммы з/платы;
69 / 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности;
84 / 70 – сумма начисленных доходов от участия в капитале организации, материальная помощь;
50 / 70 – внесены в кассу излишне выплаченные суммы;
70 / 50 – суммы, выплаченные из кассы для оплаты труда;
70 / 68,69 – удержаны суммы начисленных налогов (удержан НДФЛ, пособие по временной нетрудоспособности);
70 / 71 – удержана из заработной платы работника задолженность по своевременно невозвращенной подотчетной суммы;
70 / 76 – депонирование заработной платы;
70 / 94 – удержание из заработной платы виновного лица суммы в погашение недостач.
Всем работникам ежегодно в соответствии с графиком отпусков предоставляется оплачиваемый отпуск, который равен 28 календарным дням. Для оплаты отпуска рассчитывается средний дневной заработок (СДЗ), при исчислении в него не включаются: праздничные нерабочие дни и дни нетрудоспособности /ПРИЛОЖЕНИЕ /
Пособия по временной нетрудоспособности выдаются за счет фонда социального страхования при утрате нетрудоспособности, при санаторно-курортном лечении. Основанием для начисления является листок нетрудоспособности /ПРИЛОЖЕНИЕ / Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы: до 5 лет-60%, от 5 до 8-80%, свыше 8 лет-100%. Пособия выплачиваются в размере 100% также при беременности и родам. Пособие определяется из фактической заработной платы, надбавок и доплат, премий. При этом составляется расчет больничного листа /ПРИЛОЖЕНИЕ /
Сумма ЕСН определяется отдельно по каждому работнику, а по истечении каждого месяца определяется общая сумма ЕСН, которая уплачивается в органы социального страхования. ЕСН взимается с заработной платы работника в размере 26%.
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам.
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет следующие субсчета:
69.1 – расчеты по социальному страхованию;
69.2 – расчеты по пенсионному обеспечению;
69.3 – расчеты по обязательному медицинскому страхованию;
69.11 – расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев.
При этом в учете делают записи:
69 / 70 – начислены пособия по социальному страхованию, в Пенсионный фонд, медицинскому страхованию, страхованию от несчастных случаев;
20, 23, 26 / 69 – начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относятся на счета, на которые отнесена заработная плата работников организации;
69 / 51 – перечисление оставшихся после выплаты пособий сумм ЕСН в соответствующие социальные фонды.
В соответствии с положениями статьи 137 Трудового кодекса РФ удержания из заработной платы физических лиц могут производиться только в случаях, предусмотренных Кодексом и иными федеральными законами.
В зависимости от оснований и положений соответствующих нормативных актов, различают три вида удержаний, производимых из начисленных в пользу физических лиц сумм заработной платы и прочих вознаграждений: