Отчет по практике на ООО «ТЭнерго»

Выдача денег оформляется расходным кассовым ордером

В течение трёх дней по возвращении из командировки подотчётное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы

Работникам, направляемым в служебные командировки, оплачиваются:

1)     расходы по найму жилого помещения;

2)     расходы на проезд до места командировки и обратно;

3)     суточные за время нахождения в командировке ;

После возвращения из командировки в организацию работником составляется авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

Затраты предприятия по приему и обслуживанию представителей других предприятий, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания сотрудничества, считаются представительскими. К таким расходам относят расходы, связанные: с проведением официального приема (завтрака, обеда и т. п.) представителей, их транспортным обеспечением; буфетным обслуживанием во время переговоров. После проведения переговоров сотрудник, получивший аванс на представительские расходы, составляет авансовый отчет по произведенным расходам с приложением документов, подтверждающих расход (счета организации общественного питания; документы, удостоверяющие оплату транспортных расходов и другие).

При получении материальных ценностей у поставщиков работнику организации выдается доверенность (форма № М-2) под расписку не более чем на 15 дней. В ней указывается назначение доверенности, подпись доверенного лица и руководителя организации, ставится печать /ПРИЛОЖЕНИЕ 13/. Неиспользованные доверенности возвращаются в организацию. Регистрацию доверенностей предприятие производит в журнале «Учет выданных доверенностей». В конце года составляется реестр доверенностей.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражается выдача денежных средств подотчет, по кредиту – списание долга с подотчетного лица согласно авансовому отчету, а также возврат неиспользованных сумм аванса. Сальдо по дебету показывает сумму денежных средств, находящихся в подотчете у работников организации, по кредиту – задолженность организации перед подотчетным лицом по произведенным им расходам.

71 / 51 – выданы денежные средства в подотчет;

71 / 50 - выданы денежные средства подотчет из кассы, возмещен перерасход подотчетному лицу;

10 / 71 – приобретены материалы подотчетным лицом;

19 / 71 – учтена сумма НДС по расходам подотчетного лица;

68 / 19 – произведен налоговый вычет;

26 / 71 – подотчетным лицом оплачены почтово-телеграфные расходы;

26 / 71 – списаны расходы по командировке;

50 / 71 – возврат подотчетных сумм;

94 / 71 – отражены невозвращенные в срок суммы;

70 / 94  - удержаны израсходованные суммы из зарплаты работника.

Подотчетные суммы, вовремя невозвращенные работником, отражаются: 94 / 71. В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из заработной платы работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В конце месяца составляется оборотно-сальдовая ведомость по 71 счету, в которой прослеживается состояние задолженности каждого подотчетного лица /ПРИЛОЖЕНИЕ 14/

2.1.4.Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, и будут считаться дебиторами.

Кредиторской называется задолженность данной организации другим организациям, работникам и физическим лицам, которые называются кредиторами.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется с использованием одноименного счета 76. К счету открываются субсчета.

Субсчет 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» служит для отражения расчетов по страхованию имущества и работников организации.

На субсчете 76.2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям к поставщикам и подрядчикам при несоблюдении условий договоров и обязательств по расчетам, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.

Субсчет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» используется для учета расчетов с работниками организации по неуполномоченным в установленный срок суммам оплаты труда.

По истечении срока исковой давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженность списывается.  Дебиторская задолженность - на уменьшение прибыли: 91 /  76; кредиторская задолженность – на финансовые результаты: 76 / 91.1.

В бухгалтерском учете делаются следующие записи: 

76.2 / 60 – предъявлена претензия на сумму уплаченного аванса;

76.2 / 51 – претензии по суммам, списанным с расчетного счета организации;

76.2 / 91. 1 – претензии по штрафам, пеням, неустойкам за несоблюдение договорных обязательств, признанные должниками или присужденные судом

50, 51 / 76.2 – поступили суммы по удовлетворенным претензиям;

70 / 76.4 – депонирована неполученная заработная плата;

51 / 50 – сданы депонированные суммы в банк;

76.4 / 50 – выплачена депонированная заработная плата.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору. Для отслеживания расчетов с дебиторами и  кредиторами составляется анализ счета / ПРИЛОЖЕНИЕ  15/

2.1.5. Учет расчетов по налогам и сборам

Для учета расчетов по налогам и сборам ООО "ТЭнерго" использует следующие счета: 19 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» и 68 «Расчеты по налогам и сборам» по видам налогов и сборов.

Ставка по НДС составляет 18 %. Ежеквартально в бухгалтерии ООО "ТЭнерго" составляется «Расчёт по НДС» и представляется в налоговую инспекцию по г. Йошкар-Ола. /ПРИЛОЖЕНИЕ  16/

Счет 19 имеет следующие субсчета:

19.1 – НДС при приобретении основных средств;

19.3 – НДС по приобретенным МПЗ.

По дебету счета отражают суммы налога по приобретенным ценностям: 19 / 60, 76. После принятия ценностей к учету сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в дебет 68 счета: 68 / 19.

68 / 51 – отражается погашение задолженности перед бюджетом по НДС.

На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» организация отражает операции по расчету с бюджетом по налогам и сборам. По кредиту счета 68 отражаются суммы, причитающиеся к уплате по данным налоговых деклараций. По дебету счета фиксируются суммы, фактически перечисленные в бюджет, суммы НДС, списанные со счета 19, а также суммы в корреспонденции со счетом 51 отражаются суммы, выплаченные в погашение задолженности по налогам и сборам.

Счет 68 имеет следующие субсчета:

68.1 - подоходный налог (налог на доходы физических лиц – НДФЛ)

Для определения суммы налога ведется расчет общей суммы полученных доходов нарастающим итогом с начала года. Подоходный налог удерживается в размере 13%, при этом доходы уменьшаются на сумму  стандартных налоговых вычетов в размере 400, 500, 600 и 3000 руб. Для учета расчетов по НДФЛ на каждого работника открывается справка по форме 2-НДФЛ, которую можно сформировать в любой период времени и просмотреть начисленные суммы ./ПРИЛОЖЕНИЕ     / За год составляется налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ ./ПРИЛОЖЕНИЕ    /

Удержание НДФЛ отражается записью: 70 / 68.1, перечисление налога: 68 / 51.

68.2 - налог на добавленную стоимость

68.2 - налог на доходы (прибыль) организации

Прибылью будут считаться доходы, уменьшенные на сумму расходов. Ставка по налогу на прибыль равна 24%. При расчете налога составляется налоговая декларация по налогу на прибыль.

99 / 68.2 – начислен налог на прибыль

68.2 / 51 – перечислен налог на прибыль.

68.7-налог на пользователей автомобильными дорогами (транспортный налог).

91 / 68.7 – начислен транспортный налог по автомобилям;

68.7 / 51 – отражена уплата транспортного налога.

68.8 - налог на имущество предприятия

Объектом обложения выступает движимое и недвижимое имущество, находящееся на балансе организации в качестве объектов ОС. Для расчёта этого налога определяется среднегодовая стоимость имущества. Исчисляется и уплачивается ежеквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Ставка налога равна 2,2%.

91.2 / 68.8 – начислен налог на имущество организации;

68.8 / 51 – перечислении суммы налога на имущество в бюджет.

68.10 – прочие налоги и сборы

2.1.6. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщиками и подрядчиками являются организации, поставляющие товарно-материальные ценности (ТМЦ), оказывающие услуги (транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочие услуги), выполняющие работы (монтаж оборудования, погрузочно-разгрузочные работы и др.).

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками». Обороты по дебету показывают сумму оплаты поставщикам, зачетов по ТМЦ, работам, услугам; обороты по кредиту – стоимость полученных от поставщиков ТМЦ, работ, услуг. Сальдо дебетовое показывает задолженность поставщиков перед организацией за оплаченные ТМЦ, работы, услуги; сальдо кредитовое – сумму задолженности поставщикам по неоплаченным расчетным документам. К счету открываются субсчета: 60.1 – расчеты с поставщиками и подрядчиками; 60.2 – расчеты по авансам выданным.

В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

60 / 50, 51 – произведена оплата за поставленные ТМЦ, выдача аванса;

60 / 66 – оплата счетов поставщиков за счет кредитов банка;

10 / 60 – отражена стоимость приобретенных материалов;

20, 23, 26 / 60 – отражается стоимость выполненных работ, услуг;

19.3 / 60 – отражен НДС по приобретенным ценностям;

60 / 62 –  зачтена задолженность поставщику в счет выполненных в его адрес работ;

68 / 19.3 – принят к зачету НДС по оприходованным и оплаченным ТМЦ.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому поставщику и подрядчику, а также по каждому предъявленному счету. Для получения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками проводится анализ счета /ПРИЛОЖЕНИЕ    /, а в конце месяца составляется оборотно-сальдовая ведомость по счету./ПРИЛОЖЕНИЕ       /

2.1.7 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Покупатели и заказчики – это организации, потребляющие выполненные им работы. Для обобщения информации о расчетах за работы предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Сальдо по дебету показывает задолженность покупателей и подрядчиков за выполненные работы; сальдо по кредиту – задолженность организации по авансам полученным. По дебету отражаются суммы, на которые предъявлены расчетные документы покупателя; по кредиту – суммы поступивших платежей, включая суммы полученных авансов. К счету открыты субсчета: 62. 1 – расчеты с покупателями и заказчиками; 62.2 – расчеты по авансам полученным.

Первичными документами по учету расчетов с покупателями и заказчиками являются:

                       товарно-транспортная накладная /ПРИЛОЖЕНИЕ   /;

                       акт выполненных работ;

                       счет;

                       счета-фактуры;

                       накладная на отпуск материалов на сторону.

На основе счетов-фактур выданных составляется книга продаж.

На сумму оплаты за выполненные работы организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись: 62 / 90. Одновременно начисляется НДС в бюджет: 90.3 / 68. Предприятие и покупатель могут договориться о зачете своих требований, что отражается в учете записью: 60 / 62.

При продаже имущества (основных средств) стоимость имущества списывается по ценам продажи: 62 / 91.

Наличные денежные средства поступают в кассу организации, при этом составляется приходный кассовый ордер. Погашение задолженности покупателями и заказчиками оформляется записью: 50, 51 / 62.

При расчетах с покупателями и заказчиками могут возникать суммовые разницы (например: работы еще не выполнены, но была предварительная оплата). Положительные суммовые разницы учитывают: 62 / 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», увеличивая тем самым выручку. Отрицательные – сторнируются.

Часто возникает ситуация, когда покупатель не может расплатиться за приобретаемую квартиру, и поэтому переуступает право на эту квартиру другому лицу. При этом в учете организации делаются записи:

62 / 90.1 – предъявлен счет покупателю;

90.3 / 68 – начислен НДС в бюджет;

76 / 91.1 – отражена уступка права требования;

91.2 /  62 – списывается стоимость дебиторской задолженности;

51 / 76 – поступила оплата по договору уступки.