Отчет по практике на ООО «ТЭнерго»

В ООО «ТЭнерго» в 2006 году произошло увеличение уставного капитала за счет увеличения доли учредителей предприятия.

Аналитический учет по счету 80 обеспечивает информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала.

Добавочный капитал показывает общую собственность всех участников. Добавочный капитал складывается из прироста стоимости имущества при переоценке. ДК учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». При переоценке имущества его стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости основных средств при переоценке внеоборотных активов отражается: 01 / 83. Уменьшение стоимости основных средств при переоценке, осуществляемой за счет добавочного капитала: 83 / 01.

Средства добавочного капитала могут быть направлены на увеличение УК (83 / 80); погашение стоимости внеоборотных активов, выявляющихся по результатам их переоценки (83 / 01 – счета учета внеоборотных активов).

Аналитический учет по счету 83 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств.   

              Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предназначен счет 84. Сумма чистой прибыли и убытка отчетного года списывается оборотами декабря: 99 / 84 – прибыль, 84 / 99 - убыток.

Часть прибыли отчетного года направляется на выплату доходов учредителям организации: 84 / 75. Оставшаяся часть прибыли составляет собственный капитал организации.

              Для контроля за состоянием капиталов организации составляются анализы счета по соответствующим счетам:

-счет 80 /ПРИЛОЖЕНИЕ      /;

-счет 83 /ПРИЛОЖЕНИЕ      /;

-счет 84 /ПРИЛОЖЕНИЕ      /;

3.ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ И ОФОРМЛЕНИЕ ЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ

Для уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества в ООО «ТЭнерго» проводят инвентаризацию материально-производственных запасов

Основными целями инвентаризации материально-производственных запасов являются:

- выявление фактического наличия материально-производственных запасов;

- сопоставление фактического наличия материально-производственных запасов с данными бухгалтерского учета.

Проведение инвентаризации обязательно:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

- при смене материально-ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;

- в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Для проведения комплекса работ по инвентаризации запасов в структурных подразделениях создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Персональный состав постоянно действующей и рабочей инвентаризационных комиссий утверждает руководитель подразделения. В состав указанных комиссий включаются представители администрации подразделения, работники бухгалтерской службы, другие специалисты.

При выявлении недостачи или излишка основных средств, товарно-материальных ценностей к инвентаризационным описям

/ПРИЛОЖЕНИЕ       /

должны прилагаться объяснения материально ответственных лиц. На основании этих объяснений должно приниматься решение о порядке регулирования разниц между данными инвентаризации и бухгалтерского учета. Излишки основных средств или товарно-материальных ценностей независимо от причин их образования должны приходоваться по рыночным ценам.

Оприходование неучтенных основных средств должно отражаться по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Недостача основных средств, выявленная при инвентаризации, если конкретные виновники недостачи не установлены, должна отражаться следующим образом:

Д-т сч. 01 субсчет «Выбытие основных средств»

К-т сч. 01 «Основные средства» - на первоначальную (балансовую) стоимость объекта.

Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств»

К-т сч. 01 субсчет «Выбытие основных средств» - на сумму амортизации отсутствующих объектов основных средств.

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

К-т сч. 01 субсчет «Выбытие основных средств» - на остаточную стоимость отсутствующих объектов.

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на сумму понесенного ущерба от недостачи основных средств при отсутствии возможности взыскать  его с виновных.

В результате балансовая стоимость объекта должна списываться со счета «Основные средства» и отражается по дебету и кредиту счета «Недостачи и потери от порчи ценностей» в равновеликой сумме. Она должна войти в общий итог оборотов по этому счету. Результаты списания уменьшают имущество организации на величину остаточной стоимости объекта.

Недостача основных средств, при которой невозможно определить виновных, - своеобразный брак в бухгалтерии. Чтобы его не допустить, необходимо определить лиц, ответственных за сохранность  и правильное использование основных средств по местам их нахождения, периодически проводить выборочную инвентаризацию и т.п.

Если виновники недостачи или порчи основных средств определены, на счетах бухгалтерского учета должны быть сделаны следующие записи:

Д-т сч. 01 субсчет «Выбытие основных средств»

К-т сч. 01 «Основные средства» - на балансовую стоимость объекта.

Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств»

К-т сч. 01 субсчет «Выбытие основных средств» - на сумму износа  объектов основных средств.

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

К-т сч. 01 субсчет «Выбытие основных средств» - на остаточную стоимость отсутствующих объектов.

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на сумму недостачи основных средств, предъявленную к взысканию с материально ответственных лиц по рыночной стоимости объекта с учетом износа.

К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов» - на разницу между суммой, подлежащей взысканию, и остаточной стоимостью объекта. По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом «Прочие доходы и расходы». 

Инвентаризация денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе проводится путем фактического подсчета. Излишки денежных средств выявленных при этом относятся на финансовые результаты организации, недостачи взыскиваются с материально-ответственных лиц. Результаты инвентаризации денежных средств и ценных бумаг оформляют актом без их записи в инвентари­зационной описи.             

Для подтверждения общей суммы денежных средств, находящихся в кассе организации на от­четную дату, в конце отчетного года осуществляет­ся инвентаризация кассы.

Фактический остаток денежных средств на счете 50 "Касса" устанавливается при обязательной инвентаризации кассовой наличности. Инвентаризации под­вергаются хранящиеся в кассе наличные денежные средства и документы, ценные бумага и бланки строгой отчетности.

Не подтвержденные приходными кассовыми ордерами наличные денежные средства, выявлен­ные в результате проверки, должны признаваться излишком кассы и учитываться в составе прочих доходов. Должна производиться следующая бухгалтерская запись:

Д-т сч. 50  "Касса",

К-т сч. 91.1 "Прочие доходы" - на сумму выявленного излишка.

Денежные средства, выданные из кассы без надлежащего подтверждения распиской получателя в расходном кассовом ордере, должны считаться недоста­чей. Сумма недостачи должна отражаться по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценно­стей",

К-т сч. 50 "Касса" - отражается сумма недостачи денежных средств.

Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим опе­рациям", субсч."Расчеты по возмещению материального ущерба,

К-т  сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - отражается отнесение суммы недостачи на виновное лицо – кассира;

Д-т сч. 50 "Касса",

К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим опе­рациям", субсч. "Расчеты по возмещению материального ущерба" - отражено внесение суммы недостачи в кассу.

Проверяя кассу, бухгалтер должен выявить случаи нарушения документального оформления кассовых операций и, предупреждая внешнюю проверку, их устранить.

При проверке устанавливается, имеются ли в наличии первичные кассовые документы, соответ­ствуют ли они типовым унифицированным формам, соблюдается ли порядок оформления документов.

Приходные кассовые ордера должны соответствовать ф. № КО-2, быть выписанными в одном экземпляре, подписаны главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Расходные кассо­вые ордера должны соответствовать ф. № КО-2, быть выписанными также в одном экземпляре, под­писанными руководителем организации и глав­ным бухгалтером (или лицом, на это уполномочен­ным). Приходные и расходные кассовые ордера должны быть зарегистрированы в журнале регистра­ции приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3). Журнал предназначен для контроля полноты и своевременности совершения кассовых операций, последовательности присвоения номеров кассовым документам, целевого использования по­лученных денежных средств.

    Кассовая книга, в которой учитываются по­ступающие и выданные денежные средства, дол­жна соответствовать типовой ф. № КО-4. Предприятие вправе иметь только одну кассовую книгу, листы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью орга­низации. Зачастую для опечатывания используют обычную круглую печать организации. Общее ко­личество пронумерованных и прошнурованных ли­стов в кассовой книге должно быть заверено под­писями руководителя и главного бухгалтера орга­низации.

При заполнении кассовой книги подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Сде­ланные исправления должны быть заверены подпи­сями кассира и главного бухгалтера организации.

Порядок ведения кассовых операций разре­шает оформление кассовых документов с примене­нием компьютерной техники. Главное условие — соблюдение унифицированных форм и наличие текстовых вариантов документов. В этой связи при подготовке годовой бухгалтерской отчетности глав­ный бухгалтер должен проверить наличие всех тек­стовых вариантов кассовых документов и кассовой книги, сброшюрованной (прошитой) в хронологи­ческом порядке. Общее количество листов за год в общем порядке должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера, а книга про­шнурована и опечатана.

Тщательной проверке должны быть подверг­нуты расчеты с подотчетными лицами, так как они связаны с кассовыми операциями и, кроме того, за­частую вуалируют нарушения кассовой дисципли­ны.

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Работники бухгалтерской службы, ведущие учет материальных запасов, обязаны не реже одного раза в месяц осуществлять проверку своевременности и правильности оформления первичных документов по складским операциям, записей (разносок) операций в регистрах складского учета, а также полноты и своевременности сдачи исполненных документов в бухгалтерскую службу.

Для проведения инвентаризации материально-производственных запасов создается комиссия. О результатах проверок и выявленных недостатках и нарушениях, а также принятых мерах работники бухгалтерской службы, проводившие проверки, докладываю главному бухгалтеру. Главный бухгалтер, в свою очередь, информирует руководителя организации о выявленных недостатках и нарушениях.

Выявленные при инвентаризации излишки должны быть оприходованы. При этом должны составляться бухгалтерские записи:

Д-т сч. 10;      

К-т сч. 91 – на сумму излишка.

Недостача, хищения и порча материальных ценностей должны относиться на дебет счета 94 «Недостачи и потери  от порчи ценностей» с кредита соответствующих материальных счетов.

Товарно-материальные ценности, поступающие во время прове­дения инвентаризации, должны принимать материально ответственные лица в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходовать их по реестру или товарному отчету после инвентаризации.

Эти ценности должны быть занесены в отдельную опись. В ней должна указываться дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма. Одновре­менно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) должна дела­ться отметка «После инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую должны быть записаны эти ценности.

При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации товарно-матери­альные ценности могут отпускаться материально ответственными ли­цами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Эти ценности заносят в отдельную опись под наименованием «То­варно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации». Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товар­но-материальные ценности во время инвентаризации. В расходных до­кументах делают отметку за подписью председателя инвентаризацион­ной комиссии или (по его поручению) члена комиссии.