Отчет о практике по бухгалтерскому учету и отчетности в ООО «Фалексан-сервис»

На ООО «Фалексан-сервис» синтетический и аналитический учеты труда и заработной платы автоматизированы. Учет ведется в программе 1С, которая позволяет автоматически на основании имеющихся данных формировать все вышеуказанные документы. Обязанности по расчету и выдаче зарплаты возложены на бухгалтера-кассира.

Начисленная по предприятию заработная плата учитывается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».  По его дебету отражаются выплаты, удержания и вычеты, а по кредиту – начисленная заработная плата за месяц, выплаты из фондов специального назначения. По кредиту счета фиксируются также остаток денег за предприятием, начисленные пособия по временной нетрудоспособности и некоторые другие.

Основные проводки, возникающие при использовании счета  70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", отражены в Приложении 37.

          Предприятие, кроме расчетов с рабочими и служащими по оплате труда, может осуществлять расчеты с работ­никами по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба и т.п. Для учета этих хозяйственных операций используют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». На счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим опера­циям» обобщается информация о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

          К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операци­ям» могут быть открыты субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

и другие.

          На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуаль­ное и кооперативное жилищное строительство, приобрете­ние или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.). По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции с кредитом счетов «Касса» или 51 «Расчетный счет».

              Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» имеет только де­бетовое сальдо, которое отражает сумму задолженности работников перед предприятием.     

             Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим опе­рациям» ведется по каждому работнику-дебитору в отдельности.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия.

Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.

К сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по медицинскому страхованию".

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также их медицинское страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции с дебетом:

- счетов, на которых отражено начисление заработной платы, - в части отчислений, производимых за счет предприятия;

- сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет персонала предприятия.

Кроме того, по кредиту сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции с дебетом счетов учета финансовых результатов или расчетов с персоналом по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пени за несвоевременную уплату отчислений, в корреспонденции с дебетом сч. 51 "Расчетный счет" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над отчислениями.

По дебету сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств проводятся суммы, перечисленные в уплату начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование.

Основные проводки, возникающие при использовании счета  69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ", отражены в Приложении 38.

2.10. Учет расходов на реализацию (44).

          Основным принципом учета расходов является документальное их подтверждение. Факт совершения каждого вида расходов может быть подтвержден большим количеством различных документов (акты приемки выполненных работ, квитанции, счета, счетами-фактурами, товарно-транспортными накладными, товарными накладными, путевыми листами, расчетно-платежными ведомостями на выдачу зарплаты и др.).

          Синтетический учет издержек обращения ведется на счете 44 «Расходы на реализацию» субсчете 44/2. По дебету данного счета в течение месяца происходит начисление расходов корреспонденции со счетами учета расчетов, денежных средств и др. В конце месяца производится списание затрат на реализацию товаров на счет 90 субсчет 2, кроме затрат, подлежащих распределению на остаток товаров.

           Аналитический учет издержек обращения ведется в разрезе статей расходов.

Таблица 2.10.1

НОМЕНКЛАТУРА СТАТЕЙ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ

           Для этих целей на субсчете 44/2 открываются субсчета второго порядка для каждой статьи расходов, а на каждом из этих субсчетов, в свою очередь, аналитика ведется в разрезе видов субконто. (К примеру, на субсчете 44/215 «Налоги и отчисления, включаемые в издержки обращения» учет организован по отдельным видам налогов – единый от ФОТ, экологический, сбор за размещение отходов и т.д.). Аналитический учет ведется в соответствии с инструкцией о налоге на доходы и прибыль, то есть позволяет разделять затраты, входящие в расходы предприятия при исчислении налога на доходы и прибыль, и не входящие.

          Еще одним важным моментом является разграничение издержек обращения между отчетными периодами – на издержки, относящиеся к реализованным товарам, и на издержки, относящиеся к остатку нереализованных товаров. Распределяется не вся сумма издержек, а только транспортные расходы и проценты по ссудам.

2.11. Учет расчетов по налогам и сборам (18, 68).

Счет 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации о налоге на добавленную стоимость по приобретенным товарам, выполненным работам, оказанным услугам для участия в зачетном методе по налогу на добавленную стоимость в целом по деятельности предприятия за отчетный период.

Налог на добавленную стоимость на сч. 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" учитывается в сумме, указанной в отгрузочных и платежных документах.

К сч. 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты субсчета:

18-1 "Причитающийся к уплате налог";

18-2 "Уплаченный налог".

По дебету сч. 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" субсчет 18-1 "Причитающийся к уплате налог" (или другие субсчета по конкретным ценностям) предприятие (заказчик) отражает суммы налога на добавленную стоимость по оприходованным (принятым на баланс) материальным ценностям, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и прочим ценностям (выполненным работам, оказанным услугам), указанные в первичных документах, в корреспонденции с кредитом сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

С кредита сч. 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (соответствующих субсчетов) в дебет сч. 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" субсчет 18-2 "Уплаченный налог" (по соответствующим субсчетам) списываются суммы налога на добавленную стоимость после фактической оплаты поставщикам за материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги).

По кредиту сч. 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" субсчет 18-2 "Уплаченный налог" (по соответствующим субсчетам) суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие зачету, списываются в дебет сч. 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Налог на добавленную стоимость".

Счет "Расчеты с бюджетом" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием. и налогам с персонала этого предприятия.

Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательными и другими нормативными актами Республики Беларусь.

Сч. 68 "Расчеты с по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся ко взносу в бюджет в корреспонденции с дебетом:

- сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов" - на суммы налогов из выручки;