Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2012 в 08:41, отчет по практике
ООО «Фалексан-сервис» имеет филиал, расположенный в г.п.Ружаны Пружанского р-на Брестской обл. Согласно штатным расписаниям (Приложения 2 и 3) общество состоит из руководства (директор, заместитель директора по финансам, заместитель директора по торговле,главный бухгалтер, бухгалтер-кассир) и магазина (директор, водитель-экспедитор, менеджер, продавец-консультант, два продавца-кассира, грузчик, сборщик мебели, уборщик помещений). Среднесписочная численность персонала предприятия в 2003г. составила 14 человек, в 2004г. – 12 человек, в 2005г. – 10 человек. Должностные обязанности работников ООО «Фалексан-сервис» закреплены в их должностных инструкциях.
1. Нормативно-правовые и организационные аспекты деятельности ООО «Фалексан-сервис»………………………………………………………………….2
2. Отчет о практике по бухгалтерскому учету и отчетности…………………….…3
2.1. Учетная политика………………………………………………………….…3
2.2. Учет внеоборотных активов (01, 02, 03, 04, 05, 07, 08)……………………7
2.3. Учет производственных запасов (10, 15, 16)………………………………11
2.4. Учет денежных средств в кассе, на счетах в банках, финансовых вложений (50, 51, 52, 55, 57, 58)……………………………………………………………..13
2.5. Учет расчетов с поставщиками и покупателями (60, 62, 76)………………14
2.6. Учет товарных операций (20, 41, 42, 45, 94)………………………………..16
2.7. Учет расчетов по кредитам и займам (66, 67)……………………………....18
2.8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (71, 76, 75, 79)…….20
2.9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и другим операциям (70, 73, 76, 69)………………………………………………………………………………23
2.10. Учет расходов на реализацию (44)…………………………………………26
2.11. Учет расчетов по налогам и сборам (18, 68)……………………………....27
2.12. Финансовых результатов (84, 90, 91, 92, 97, 98, 99)………………………29
2.13. Учет фондов и резервов (80, 82, 83, 86, 89)………………………………..33
2.14. Бухгалтерская и статистическая отчетность………………………………35
3. Отчет о практике по анализу хозяйственной деятельности……………………44
4. Отчет о практике по ревизии и аудиту…………………………….…………….48
5. Список литературы……………
сумма дооценки (уценки) активов;
доходы, потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация, конфискация и т.п.);
перечисление средств (взносов, выплат и т.п.) и передача имущества, выполнение работ, оказание услуг, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных, оздоровительных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера, оказание шефской и социальной помощи и расходы на иные аналогичные мероприятия;
расходы обслуживающих производств и хозяйств (в порядке, изложенном в пояснениях к счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства");
прочие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров, продукции, работ, услуг и иного имущества, признаваемые внереализационными.
К счету 92 "Внереализационные доходы и расходы" могут быть открыты субсчета:
92-1 "Внереализационные доходы";
92-2 "Внереализационные расходы";
92-3 "Налог на добавленную стоимость";
92-4 "Прочие налоги и сборы из внереализационных доходов";
92-9 "Сальдо внереализационных доходов и расходов"
и другие.
На счете 97 "Расходы будущих периодов" отражаются расходы, которые произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, определяемым соответствующими службами предприятия либо нормативными правовыми актами.
Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" производственные расходы списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на реализацию" и других равными частями согласно утвержденной учетной политике организации.
На счете 98 "Доходы будущих периодов" учитывается движение средств и обобщается информация о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, о предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.
К доходам, полученным (начисленным) в отчетном периоде, но относящимся к будущим отчетным периодам, относятся: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и другие.
Для учета движения средств к счету 98 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты субсчета:
98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов";
98-2 "Безвозмездные поступления";
98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы";
98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей" и другие.
Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) определяется как сумма финансового результата от видов деятельности, а также от операционных и внереализационных доходов за вычетом расходов. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:
прибыль или убыток от основных видов деятельности - в корреспонденции с дебетом (или кредитом) счета 90 "Реализация";
сальдо операционных доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции с дебетом (или кредитом) счета 91 "Операционные доходы и расходы";
сальдо внереализационных доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции с дебетом (или кредитом) счета 92 "Внереализационные доходы и расходы";
начисленные налоги и сборы из прибыли: налог на прибыль, налог на недвижимость и иные налоги и сборы из прибыли, исчисленные в соответствии с законодательством, а также суммы причитающихся налоговых и неналоговых санкций и пени (за исключением санкций и пени за неисполнение или ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров) - в корреспонденции с кредитом счетов 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года отражается по дебету (кредиту) счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту (дебету) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
По окончании второго и каждого последующего финансового года с момента регистрации коммерческой организации стоимость её чистых активов должна быть не менее размера внесенного уставного фонда. Расчет суммы чистых активов производится на основании Порядка оценки стоимости чистых активов юридических лиц, кроме банков, утв. Приказом Минфина от 20.01.2000 №24.
Для обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда предназначен счет 80 «Уставный фонд». Сальдо по счету должно соответствовать размеру уставного фонда организации. Записи по счету производятся при формировании уставного фонда, а в случае увеличения и уменьшения фонда – после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. Счет 80 "Уставный фонд" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда организации.
После государственной регистрации уставный фонд организации в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный фонд" в корреспонденции с дебетом счета 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств и иного имущества.
В соответствии с Планом счетов, принятым на основании приказа Минфина СССР от 01.11.1991 №56, фонды специального назначения создавались в соответствии с нормативными актами Министерства финансов республики и учредительными документами предприятий. Они предназначены для финансирования определенных расходов, покрываемых за счет собственных источников средств. В частности:
фонд накопления — средства, предназначенные для развития предприятия, т.е. создания нового имущества как в производственной, так к в непроизводственной сфере;
фонд потребления — средства, предназначенные на мероприятия по социальному развитию и материальному поощрению коллектива предприятия, не связанные с созданием нового имущества. Размеры фондов накопления и потребления определяются в процентах от чистой прибыли согласно учредительным документам, отдельным решениям учредителей, решениям руководителей предприятий по согласованию с собственниками;
фонд переоценки статей баланса — сумма дооценки имущества (активов и пассивов), производимой по решению правительственных органов в связи с инфляцией.
В составе фонда переоценки статей баланса раздельно учитываются: фонд переоценки основных средств, фонд пополнения (индексации) собственных оборотных средств;
фонд безвозмездно полученных и переданных ценностей — стоимость безвозмездно полученных основных средств, материалов, нематериальных активов и иных ценностей в пределах одного собственника. В уменьшение данного фонда списываются убытки от безвозмездной передачи ценностей вне зависимости от формы собственности предприятий, передающих ценности;
амортизационный фонд — суммы начисленных и использованных амортизационных отчислений для обновления основных фондов;
другие фонды.
Учет фондов специального назначения велся на пассивном счете 88 "Фонды специального назначения".
Для учета фондов используются счета: 82 «Резервный фонд», 83 «Добавочный фонд», 86 «Целевое финансирование», 96 «Резервы предстоящих расходов».
Счет 82 "Резервный фонд" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного фонда.
Отчисления в резервный фонд из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный фонд" в корреспонденции с дебетом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Использование средств резервного фонда учитывается по дебету счета 82 "Резервный фонд" в корреспонденции с кредитом счетов: 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.
Основные проводки, возникающие при использовании счета 82 " Резервный фонд", отражены в Приложении 55.
Счет 83 "Добавочный фонд" предназначен для обобщения информации о добавочном фонде организации.
Счет 86 "Целевое финансирование" обобщает информацию о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных и других средств, за исключением: дотаций, полученных из бюджета в связи с государственным регулированием цен и тарифов; предоставленных налоговых льгот; отсрочки и рассрочки по уплате налогов; налоговых кредитов.
На счете 96 "Резервы предстоящих расходов" отражается движение сумм, резервируемых согласно учетной политике и / или в порядке, установленном специальными нормативными правовыми актами, в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и расходы на реализацию.
Фактические расходы и платежи, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции с кредитом счетов: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы заработной платы, начисленной работникам за время отпуска, и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 "Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделениями организации, и других.
На ООО «Фалексан-сервис» отчисления в фонды спецназначения не производятся.
Правила составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 17.02.2004г. № 16, устанавливают единые требования к:
составу и формам промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности;
порядку оформления и составления бухгалтерской отчетности;
срокам и порядку представления бухгалтерской отчетности заинтересованным пользователям.
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и составляется на основе данных бухгалтерского учета.
При составлении бухгалтерской отчетности должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:
обособленности учета имущества и обязательств организации от имущества и обязательств других юридических и физических лиц;
нейтральности - бухгалтерская отчетность должна обеспечить удовлетворение интересов всех групп пользователей;
непрерывности - организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют основания прекращения или существенного сокращения деятельности;
полноты отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;
осмотрительности - обеспечение большей готовности к бухгалтерскому учету потерь (расходов) и обязательств, чем доходов и активов, не допуская скрытых резервов;
сопоставимости (тождества) данных аналитического учета с данными синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности с данными синтетического и аналитического учета;
начисления - факты хозяйственной деятельности организации (активы, источники собственных средств, обязательства, доходы, расходы) относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами;
приоритета содержания перед формой - отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их формы, сколько из содержания и условий хозяйствования.
Несоблюдение этих условий рассматривается как неправильное составление бухгалтерской отчетности.
Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.
Информация о работе Отчет о практике по бухгалтерскому учету и отчетности в ООО «Фалексан-сервис»