Отчет о практике по бухгалтерскому учету и отчетности в ООО «Фалексан-сервис»

По статье "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (строка 735) указывается задолженность перед Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, выраженная как кредитовое сальдо по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

По статье "Расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов)" (строка 736) отражается задолженность организации перед учредителями по дивидендам и процентам, которые уже начислены, но еще не выплачены.

По статье "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (строка 737) приводится информация по субсчетам счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

По статье "Прочие виды обязательств" (строка 740) представляется прочая кредиторская задолженность организации: суммы страховых взносов, которые должны быть уплачены по обязательному и добровольному страхованию, плата за основные средства, взятые в аренду более чем на год, банковские кредиты, полученные организацией для выдачи ссуд своим работникам, и т.п.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании прове­ренных и согласованных данных синтетического и аналитического учета. Статьи актива и пассива баланса (ф. № 1) (Приложение 56) заполняются: по данным остатков на счетах, отраженных в Главной книге. Сальдо по счетам, связанным с расчетами (счета № 67, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 78 – по старому плану счетов), показываются в балансе развернуто на основании данных аналитического учета, т.е. дебиторская задолженность — в активе баланса, а кредиторская — в его пассиве.

Некоторые статьи баланса заполняются сложением сальдо по нескольким счетам. Например, по статье "Незавершенное производство" суммируются ос­татки по счетам № 20, 21, 23; по статье "Производственные запасы" — остатки по счетам 10, 15, 16.

В отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) (Приложение 57): расшифровывается по слагаемым ба­лансовая прибыль или убыток отчетного года, т.е. детализируются суммы годо­вых дебетовых и кредитовых оборотов по счетам: 90 "Реализация продукции (работ, услуг)", 91 "Операционные доходы и расходы", 92 "Внереализационные доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки"' При этом следует иметь в виду, что по статьям "Прочие операционные доходы" и "Прочие операционные расходы" отражается результат от реализации, ликвидации основных средств, материалов и прочих активов.

Для заполнения отчета о прибылях и убытках используются данные ана­литического учета по счетам 90 "Реализация продукции (работ, услуг)", 91 "Операционные доходы и расходы", 92 "Внереализационные доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки"' — карточки счетов, анализ счета, оборотно-сальдовая ведомость по счету,  формируемые в программе 1С Бухгалтерия 7.7.

По статье "Использование прибыли" приводится расшифровка сумм по направлениям использования прибыли в отчетном году.

Отчет о прибылях и убытках (форма 2)

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах  формируются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В форме 2 доходы и расходы в соответствии с нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету разделены на доходы и расходы от видов деятельности, операционные и внереализационные доходы и расходы.

Раздел I "Доходы и расходы по видам деятельности"

По статье "Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг" (строка 010) показывается выручка от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг.

По статье "Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг" (строка 020) показываются налоги, исчисленные в соответствии с законодательством от выручки и отраженные в учете записью.

По статье "Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)" (строка 030) показывается выручка от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг, указанная по строке 010, за вычетом налогов, указанных по строке 020.

По статье "Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг" (строка 040) показывается себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, отраженная по дебету счета 90 "Реализация".

По статье "Управленческие расходы" (строка 050) показываются суммы, учтенные на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы" в соответствии с установленным порядком и списываемые с них в части условно-постоянных расходов при определении финансовых результатов непосредственно в дебет счета 90 "Реализация".

По статье "Расходы на реализацию" (строка 060) отражаются:

организацией, занятой производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, -

расходы по сбыту, учитываемые на счете 44 "Расходы на реализацию" и относящиеся к реализованной продукции, работам, услугам;

организацией, занятой в торговой, снабженческой, сбытовой и иной посреднической деятельности, -

издержки обращения, учитываемые на счете 44 "Расходы на реализацию" и приходящиеся на реализованные товары.

Раздел II "Операционные доходы и расходы"

В разделе II "Операционные доходы и расходы" раскрывается информация о суммах полученных операционных доходов и соответствующих им операционных расходов, влияющих на финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

По статье "Операционные доходы" (строка 080) показываются операционные доходы, отраженные по кредиту счета 91 "Операционные доходы и расходы" в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов и др.

По статье "Налоги, включаемые в операционные доходы" (строка 090) показываются налоги, начисленные в соответствии с законодательством от операционных доходов .

По статье "Операционные доходы (за минусом НДС, иных аналогичных обязательных платежей)" (строка 100) показываются операционные доходы, указанные по строке 080, за вычетом налогов, указанных по строке 090.

По статье "Операционные расходы" (строка 110) показываются операционные расходы, отраженные по дебету счета 91 "Операционные доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счетов учета активов, денежных средств, расчетов и др.

По статье "Прибыль (убыток) от совместной деятельности" (строка 120) показывается прибыль или убыток организации от совместной деятельности в случае, если организация является участником совместной деятельности по договору.

Раздел III "Внереализационные доходы и расходы"

По статьям раздела III "Внереализационные доходы и расходы" раскрывается информация о суммах полученных внереализационных доходов и расходов, влияющих на финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

По статье "Внереализационные доходы" (строка 140) показываются внереализационные доходы, отраженные по кредиту счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" в корреспонденции с дебетом счетов учета активов, денежных средств, расчетов и др.

По статье "Внереализационные доходы (за минусом НДС, иных аналогичных обязательных платежей)" (строка 160) показываются внереализационные доходы, указанные по строке 140, за вычетом налогов, указанных по строке 150, поскольку в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету "Доходы организации" внереализационными являются доходы за вычетом поступивших в составе внереализационных доходов сумм НДС, иных налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет.

По статье "Внереализационные расходы" (строка 170) показываются внереализационные расходы, отраженные по дебету счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счетов учета активов, денежных средств, расчетов и др.

По статье "Сумма источников собственных средств, направленная на покрытие убытков" (строка 180) показываются суммы при направлении источников собственных средств на покрытие убытков за отчетный период до окончания отчетного года, а в бухгалтерском учете производится запись по дебету счетов учета источников собственных средств в корреспонденции с кредитом счета 92 "Внереализационные доходы и расходы".

По статье "Прибыль (убыток) за отчетный период" (строка 200) показывается финансовый результат деятельности организации за отчетный период в соответствии с данными счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами 90 "Реализация", 91 "Операционные доходы и расходы" и 92 "Внереализационные доходы и расходы".

По статье "Налоги и сборы, производимые из прибыли" (строка 210) показываются суммы начисленных за отчетный период налогов, сборов, льгот из прибыли.

По статье "Сумма льготы по налогу на прибыль" (строка 230) показывается сумма, направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели, на которую уменьшается (льготируется) налогооблагаемая прибыль.

По статье "Прибыль (убыток) к распределению" (строка 240) показывается убыток (дебетовое сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки") или остаток прибыли (кредитовое сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки"), подлежащий перенесению на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и распределению по направлениям использования в соответствии с учредительными документами или учетной политикой организации.

В отчете о движении источников собственных средств (ф. № 3) (Приложение 58) содержится следующая информация – показываются остатки (на начало, конец года), начисление и расход: уставного капитала, резервного фон­да, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондов специального назначения, целевых средств.

Для заполнения показателей раздела и справки к нему используются данные аналитического учета к счетам 80 "Уставный капитал", 82 "Резервный фонд", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", и др.

Отчет о движении источников собственных средств (форма 3)

По статье "Уставный фонд" (строка 010) отражаются данные о движении уставного фонда организации.

В составе добавочного фонда (строка 030) отражаются:

фонд переоценки статей баланса. Заполняется по данным аналитического учета по счету 83 "Добавочный фонд" субсчет "Фонд переоценки статей баланса".

По статье "Чистые активы" (строка 130) приводятся данные о стоимости чистых активов предприятия. Стоимость чистых активов характеризует величину собственного капитала.

Рассчитанная сумма чистых активов сравнивается с размером уставного фонда.

При уменьшении стоимости чистых активов по окончании второго или каждого последующего финансового года (она становится меньше уставного фонда) предприятие обязано уменьшить свой уставный фонд. Если стоимость чистых активов окажется меньше минимального размера уставного фонда, установленного в соответствии с законодательством, то предприятие подлежит ликвидации.

В случае необходимости корректировки величины уставного фонда (уменьшение или увеличение) могут использоваться источники собственных средств организации (согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета):

нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года;

остатки средств фондов накопления и потребления (при условии, что в будущем предприятие не будет создавать эти фонды. Такое решение принимается собственником (акционерами, учредителями);

остатки средств резервов (резервных фондов), образованных организацией в соответствии с законодательством Республики Беларусь либо учредительными (уставными) документами. Резервный фонд может быть направлен на пополнение уставного фонда только в случае отсутствия его целевого использования (например, резерв на оплату труда, создаваемый в соответствии с Трудовым кодексом Республики Беларусь, может быть использован только на выплату заработной платы в случае отсутствия у нанимателя средств на счетах в банке на дату, установленную как день выплаты зарплаты);

средства, внесенные дополнительно собственниками (учредителями).

В отчете о движении денежных средств (ф. № 4) (Приложение 59) показывается остаток денежных средств на начало года, источники поступления средств, направления использования, остаток на конец года.

Отчет о движении денежных средств (форма 4)

В отчете о движении денежных средств отражается информация о денежных средствах, за счет которых предприятие вело свою деятельность. Отчет составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Текущей называют деятельность, которая прописана в уставе организации. Это может быть производство продукции, продажа товаров, оказание каких-либо услуг или выполнение работ.

К инвестиционной относят деятельность, связанную с капитальными вложениями в связи с приобретением недвижимости, оборудования, нематериальных активов. Кроме того, сюда включают долгосрочные финансовые вложения (приобретение акций на длительный срок, выпуск долгосрочных облигаций и т.п.) и средства, полученные от продажи объектов капитальных вложений.

Финансовой является деятельность, которая связана с выпуском и реализацией ценных бумаг, акций и облигаций, приобретенных на срок менее 12 месяцев.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5)

При заполнении формы 5 годового бухгалтерского отчета организации должны соблюдать следующий порядок.

В разделе I "Движение заемных средств" организация показывает наличие и движение средств, взятых взаймы в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, с выделением сумм, не погашенных в срок.