Отчет о практике по бухгалтерскому учету и отчетности в ООО «Фалексан-сервис»

                    Работникам предприятия могут выдаваться под отчет денежные средства в тех случаях, когда нельзя произвести расчеты или оплату расходов из кассы или безналичным путем через банк. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные и операционные расходы и на служебные командировки. Выданные под отчет денежные средства должны расходоваться строго по це­левому назначению, указанному при выдаче аванса. Авансы на расходы по служебным командировкам выдаются на основании командировочных удостоверении в пределах сумм на оплату проездных, суточных и квартирных расходов (на срок командировки). Порядок оплаты командировочных расходов регламентируется нормативными документами Министерства финансов Республики Беларусь. Суточные выплачиваются согласно командировочного удостоверения, включая дни отдыха и праздники. При заграничных команди­ровках день отъезда работнику оплачивается по нормам той страны, куда он командирован; день приезда — по нормам Республики Беларусь. Транспорт­ные расходы оплачиваются согласно представленных документов, включая бронь и местные сборы.

           Подотчетное лицо обязано представить в бухгалтерию в течении трех дней по возвращению из командировки авансовый отчет о фактически израсходо­ванных по назначению суммах (с приложением оправдательных документов). Остаток неиспользованных сумм денежных средств сдается в кассу предприя­тия одновременно с предоставлением авансового отчета.

            Новый аванс выдается только после полного расчета по ранее выданному авансу.

          На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обобща­тся информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные операционные расходы.

          На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или других счетов, в зависимости от характера произведенных расходов.

          Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

           Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетны ми лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

                    Предприятие осуществляет расчеты по страхованию имущества и персонала. Страхование имущества и персонала может быть как обязательным, так и добровольным. Затраты по обязательному страхованию обычно отражают­ся на издержках обращения; расходы по добро­вольному страхованию списываются за счет прибыли. На субсчете 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию» имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению).

          Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) или других источников страховых платежей.

          Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

          В дебет субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов) готовых изделий и других материальных ценностей и т.и, с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и других. По дебету счета 76 «Расчеты с разным» дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации, в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

          Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

           На предприятии возможны также следующие виды расчетов.

           На субсчете 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам.

          Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету субсчета 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредиту счета 91«0перационные доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51  «Расчетный счет» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

          На субсчете 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам» учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов. При удержании сумм из заработной платы работников в пользу третьих лиц делается запись по дебету счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту субсчета 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам», при перечислении указанных сумм кредитуются счета учета денежных средств и дебетуется субсчет 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам».

Основные проводки, возникающие при использовании счета  76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", отражены в Приложении 33.

          Для отражения информации о всех видах расчетов с учредителями применяется активно-пассивный счет 75 «Расчеты с уч­редителями», к которому открываются субсчета: 75/1 «Расчеты по вкла­дам в уставный капитал», 75/2 «Расчеты по выплате доходов».

          На субсчете 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал», как пока­зывает название счета, учитываются расчеты с учредителями предприя­тия по вкладам в его уставный капитал. Отражение в бухгалтерском учете взятых учредителями обязательств по вкладам в уставный капитал (при создании предприятия) производится следующими записями: дебет суб­счета 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» и кредит счета  80 «Уставный капитал» (на общую величину уставного капитала), объявлен­ную в учредительных документах предприятия. Поступление от учреди­телей имущества и ценных бумаг в счет их вкладов в уставный капитал отражают по дебету счетов, учитывающих эти ценности, и кредиту суб­счета 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал». Оприходование иму­щества, предоставленного в натуральной форме в собственность пред­приятия в счет вклада в уставный капитал, производится в оценке, опре­деленной по договоренности участников. При предоставлении зданий и других основных средств в пользование предприятию дебетуют счет 04 «Нематериальные активы» с кредитованием субсчета 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал». Одновременно основные средства, предо­ставленные в натуральной форме в пользование предприятия, учитыва­ются за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства». Оп­риходование имущества, предоставленного в натуральной форме в пользование предприятию в счет вклада в уставный капитал, производится в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, определенной на весь указанный в учредительных доку­ментах срок действия предприятия или другой установленный учредите­лями срок, если другое не предусмотрено учредительными документа­ми.

          На субсчете 75/2 «Расчеты по доходам» отражают в учете расчеты с учредителями по начислению и выплате доходов.

           В составе предприятий, фирм, хозяйственных организаций нередко име­ются обособленные филиалы и другие структурные подразделения, выделен­ные на самостоятельные балансы. ООО «Фалексан-сервис» имеет филиал, расположенный в г.п.Ружаны Пружанского р-на Брестской обл. С ним ведутся расчеты по выделенному имуществу; по взаимному отпуску товарно-материальных и других ценнос­тей; по реализации товаров и других активов; по расходам, связанным с обще­управленческой деятельностью, выплате заработной платы работникам под­разделений; формированию и использованию фонда потребления и др. Для учета внутрихозяйственных расчетов приме­няется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» открывают субсчета 79/1 «По выделенному имуществу»,79/2 «По текущим операциям», 79/3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

          На субсчете 79/1 «По выделенному имуществу» учитывают расчеты со структурными подразделениями по переданным им основным и оборотным; средствам. На субсчете 79/2 «По текущим операциям» учитывают расчеты текущего характера между предприятием и обособленными структурными подразделениями. Записи по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» делают на основании извещения (авизо) предприятия, что обеспечивает тождественность сумм на этом счете на предприятии и его структурных подразделениях. В авизо обычно указывают содержание хозяйственных операций, номера и даты документов, суммы, корреспондирующие счета. Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» на предприятии — активный; на его структурных подразделениях — пассивный.

         Если обособленные структурные подразделения не имеют своих счетов в банке, то расчеты с поставщиками за полученные товары, другими кредиторами и дебиторами учитываются на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Зачисление выручки от реализации товаров структурных подразделений на счета в банке предприятия также отражают на этом счете. Если структурные подразделения имеют свои счета в банке, то они ведут расчеты с предпри­ятием только по общим расходам и другим операциям, связанным с обслужи­ванием и управлением этими подразделениями.

          В бухгалтерском балансе предприятия внутрихозяйственные расчеты не отражаются. 

2.9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и другим операциям (70, 73, 76, 69).

С каждым нанимаемым работником в соответствии с Трудовым Кодексом ООО «Фалексан-сервис» заключает трудовой договор (Приложение 36), в котором указываются наниматель, работник, срок действия договора, права и обязанности нанимателя и работника, условия оплаты труда, режим рабочего времени и время отдыха, другие дополнительные условия.

Каждому работнику присваивается табельный номер, по которому он числится в табеле учета рабочего времени и во всех документах на зарплату. На ООО «Фалексан-сервис» контроль за соблюдением трудового режима ведется при помощи табельного учета. Он предполагает наблюдение за приходом на работу и уходом с нее, выяснение причин опозданий и неявок, получение данных о фактическом отработанном времени, своевременное составление отчетности о наличии и движении работников, использование рабочего времени и состояния трудовой дисциплины.

Табель учета отработанного времени (Приложение 34) представляет собой именной список работников. В нем указываются табельный номер работника, фамилия, имя и отчество, количество отработанных часов. По окончании месяца табель закрывается. На основе этих данных составляется расчетная ведомость, где указывается сумма начисленной заработной платы работника, суммы всех отчислений и сумма к выплате. Затем эти суммы автоматически переносятся в платежную ведомость (Приложение 35), по которой работники получают заработную плату. Тут указывается табельный номер работника, его фамилия, сумма к выдаче и роспись в получении.

Зарплату работник получает в кассе предприятия по предъявлении документа, подтверждающего личность, или доверенности. Заработная плата, не полученная в течение 3 рабочих дней, считается депонированной, т.е. оставленной на хранение. Работающий может получить ее в кассе предприятия по расходному ордеру в день, установленный администрацией для выдачи разовых сумм. Депонированная зарплата фиксируется в книге депонентов на основании реестра, составленного при закрытии платежной ведомости. Депонентские суммы при составлении годового баланса присоединяются к доходам предприятия. Депонированные суммы отражаются по кредиту субсчета 76/5 «Расчеты по депонированным суммам» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету субсчета 76/5 и кредиту счета 50.

Особенностью учета труда и заработной платы на ООО «Фалексан-сервис» является то, что в основном все работники находятся на повременно-премиальной форме оплате труда.

При уходе работника в отпуск оформляется записка о предоставлении отпуска, в которой указываются: ФИО работника, его табельный номер, время начала и окончания отпуска, количество дней отпуска. На основании данной записки на компьютере составляется расчет отпускных.