Отчет о практике по бухгалтерскому учету и отчетности в ООО «Фалексан-сервис»

При этом месячная и квартальная бухгалтерские отчетности являются промежуточными.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

В случае обнаружения искажения данных бухгалтерской отчетности, относящихся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), изменения производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором обнаружены искажения данных.

Инструкция о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004г. № 16 (далее - Инструкция) устанавливает порядок формирования бухгалтерской отчетности для коммерческих и некоммерческих организаций.

Подготовка к составлению бухгалтерской отчетности

До формирования отчетных показателей бухгалтерской отчетности организации за отчетный год, составления отчетности, ее утверждения и представления по принадлежности в каждой организации должны быть проведены мероприятия по завершению финансового отчетного года (процедура закрытия отчетного года), которые включают в себя:

- проведение обязательной итоговой инвентаризации;

- проверку на соответствие действующему законодательству положений учетной политики и подготовку необходимых изменений на 2006 год;

- документальную проверку (хотя бы выборочную) правильности оформления (в том числе первичными учетными документами) хозяйственных операций и отражения их в бухгалтерском учете;

- отражение заключительных бухгалтерских записей;

- закрытие счетов учета и проведение реформации баланса.

Обязательная годовая инвентаризация

имущества и обязательств

Проведение итоговой инвентаризации имущества и обязательств в конце отчетного года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности является обязательным в соответствии с Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности".

Задачами инвентаризации являются:

- выявление фактического наличия основных средств, товарно- материальных ценностей и денежных средств, а также объемов незавершенного производства в натуре;

- контроль за сохранностью материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

- выявление товарно-материальных ценностей, частично потерявших свое первоначальное качество и устаревших морально (в частности, устаревших фасонов и моделей товаров, не нашедших спроса у покупателей);

- выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей (так называемых неликвидов) с целью последующей реализации;

- проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств;

- проверка реальности стоимости учтенных на балансе товарно- материальных ценностей, сумм денежных средств в кассах, на расчетном и других счетах в учреждениях банков, денежных средств в пути, дебиторской и кредиторской задолженности, незавершенного производства, расходов будущих периодов, резерва предстоящих расходов и платежей и других статей баланса.

Данные результатов проведенных инвентаризаций обобщаются в "Ведомости результатов, выявленных инвентаризацией".

Реформация баланса

Составление годовой бухгалтерской отчетности требует проведения реформации баланса, т.е. распределения полученной в течение отчетного года (квартала) прибыли или списания за год (квартал) полученного убытка. Реформация баланса необходима для того, чтобы распределить полученную организацией в течение года прибыль (или списать полученный убыток) и начать новый финансовый год с чистого листа. Реформация проводится 31 декабря и заключается в обнулении сальдо по счетам учета финансовых результатов.

Первый этап. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счетам 90 "Реализация", 91 "Операционные доходы и расходы" и 92 "Внереализационные доходы и расходы", кроме субсчетов 90-9, 91-9 и 92-9, закрываются внутренними записями на указанные субсчета.

Второй этап. Закрывается счет 99 "Прибыли и убытки". Сальдо с этого счета переносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Правила составления бухгалтерской отчетности

При составлении бухгалтерской отчетности должны быть обеспечены полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств, а также тождество показателей бухгалтерской отчетности и данных аналитического и синтетического учета за отчетный период.

Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 г. N 16 утверждены типовые формы бухгалтерской отчетности:

бухгалтерский баланс (форма 1);

отчет о прибылях и убытках (форма 2);

отчет о движении источников собственных средств (форма 3);

отчет о движении денежных средств (форма 4);

приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5);

отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6).

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год, которым для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Рассмотрим более подробно формирование показателей бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс (форма 1)

Бухгалтерский баланс - самая важная форма бухгалтерской отчетности. Из него можно получить информацию о деятельности организации, выяснить, сколько у нее долгов и кто должен ей, какие средства (собственные или заемные) использует в своей работе и куда их вкладывает.

Раздел I "Внеоборотные активы"

В бухгалтерском балансе данные об основных средствах и нематериальных активах (строки 110 и 120) приводятся по остаточной стоимости, а данные о финансовых вложениях, дебиторской задолженности показываются за минусом оценочных резервов, образованных в установленном действующим законодательством порядке.

Раздел II "Оборотные активы"

По статье "Дебиторская задолженность" (строка 250) показывается сумма всех видов дебиторской задолженности, образовавшейся в организации на отчетную дату.

По группе строк 251 - 254 расшифровывается дебиторская задолженность и показываются данные о расчетах с покупателями и заказчиками (строка 251) в размере договорной или сметной стоимости отгруженных товаров, сданных работ и оказанных услуг заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации либо зачета взаимных требований, а также задолженность, обеспеченная векселями.

По статье "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (строка 253) приводится информация о расчетах, отражаемых на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

По статье "Прочая дебиторская задолженность" (строка 254) показываются:

- задолженность работников организации по оплате труда, по прочим расчетам с персоналом, в том числе по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кредита, по возмещению недостач, выявленных в ходе инвентаризации;

- переплата по налогам и сборам при расчетах с бюджетом, государственными целевыми бюджетными и внебюджетными фондами;

- суммы, выданные работникам под отчет, а также задолженность по внутриведомственным расчетам.

По статье "Финансовые вложения" (строка 260) показываются:

- инвестиции организации в уставные фонды других организаций;

- инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п.;

- предоставленные организацией другим организациям займы.

По статье "Денежные средства" (строка 270) показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также денежные переводы в пути.

По статье "Прочие оборотные активы" (строка 280) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса. По данной строке отражается дебиторская задолженность по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты", на котором обобщается информация о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, включаемые в общий баланс объединения, предприятия и организации (внутрибалансовые расчеты), в частности расчеты по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по реализации товаров, продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работников подразделений и т.п., а также информация о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, не выделенными на отдельные балансы.

Раздел III "Источники собственных средств"

В разделе III "Источники собственных средств" показываются сформированные в прошлые отчетные периоды фонды и резервы организации, а также суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет.

По статье "Уставный фонд" (строка 510) показывается уставный фонд организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и унитарным предприятиям - величина уставного фонда.

По статье "Нераспределенная прибыль" (строка 540) и статье "Непокрытый убыток" (строка 550), характеризующим показатели нераспределенной прибыли и убытка прошлых лет, показывается соответственно остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы на отчетную дату и принятых решений по ее использованию, или остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному, а также суммы, направленные на его уменьшение.

По строке 550 может быть отражено только дебетовое сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки" в отчетном 2005 году или за прошлые годы, а также в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями" при начислении части прибыли (дохода), предназначенной для перечисления в бюджет унитарными предприятиями и хозяйственными обществами.

Раздел IV "Доходы и расходы"

В разделе IV "Доходы и расходы" приводится информация об остатках сумм доходов и расходов, учитываемых на счетах раздела VIII "Финансовые результаты" Типового плана счетов бухгалтерского учета.

По статье "Резервы предстоящих расходов" (строка 610) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с действующим законодательством и учетной политикой в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и расходы на реализацию.

По статье "Расходы будущих периодов" (строка 620) указываются расходы, которые произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

По статье "Доходы будущих периодов" (строка 630) отражаются доходы организации, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим периодам.

По статье "Прибыль отчетного года" (строка 640) и статье "Убыток отчетного года" (строка 650) в промежуточной бухгалтерской отчетности организации показывали сумму полученного по данным бухгалтерского учета финансового результата на отчетную дату.

По статье "Прочие доходы и расходы" (строка 660) показываются прочие доходы и расходы, не нашедшие отражения по предыдущим статьям этого раздела, в том числе суммы выявленных в ходе инвентаризации недостач, по которым виновные лица еще не установлены (кредитовое сальдо отражается со знаком "плюс", а дебетовое сальдо - со знаком "минус").

Раздел V "Расчеты"

В разделе V "Расчеты" приводятся данные о составе обязательств организации - кредитах и займах, расчетах с поставщиками и подрядчиками, расчетах по оплате труда и др.

По статье "Кредиторская задолженность" (строка 730) отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. Расшифровка конкретных видов долгов приводится в строках 731 - 737.

По статье "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (строка 731) показывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками, а также сумма кредиторской задолженности, оформленная собственными векселями.

По статье "Расчеты по оплате труда" (строка 732) приводится начисленная, но еще не выплаченная заработная плата и иная задолженность по оплате труда и расчетам с персоналом.

По статье "Расчеты по прочим операциям с персоналом" (строка 733) приводится информация о расчетах организации с персоналом по всем видам расчетов, кроме заработной платы.

По статье "Расчеты по налогам и сборам" (строка 734) отражается задолженность перед бюджетом по налогам и сборам. Она приводится в балансе одной суммой: если сумма сальдо всех субсчетов счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитовая, то данные счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" указываются по строке 734 баланса, если сумма сальдо дебетовая - по строке 254 баланса.