Отчет о практике по бухгалтерскому учету и отчетности в ООО «Фалексан-сервис»

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусской и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К сч. 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Целевые поступления из бюджетных и внебюджетных фондов" (по видам поступлений) и др.

Основные проводки, возникающие при использовании счета  55 " Специальные счета в банках", отражены в Приложении 24.

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в белорусской и иностранных валютах в пути, то есть денежных сумм (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет предприятия, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по сч. 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на сч. 57 "Переводы в пути" обособленно.

Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении краткосрочных (на срок не более одного года) вложений (инвестиций) предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и т.п., а также предоставленных предприятием другим предприятиям займов. При этом вложения в процентные облигации и т.п. ценные бумаги, а также предоставленные другим предприятиям займы учитываются на сч. 58 "Краткосрочные финансовые вложения", когда установленные сроки погашения их не превышают одного года. Вложения в другие ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) не установлен, учитываются на сч. 58 "Краткосрочные финансовые вложения", когда эти вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года.

К сч. 58 "Краткосрочные финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-1 "Облигации и другие ценные бумаги";

58-2 "Депозиты";

58-3 "Предоставленные займы" и др.

2.5. Учет расчетов с поставщиками и покупателями (60, 62, 76).

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов предприятия с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;

- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции с дебетом счетов учета производственных запасов, товаров, издержек обращения и т.п.

Основные проводки, возникающие при использовании счета  60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками ", отражены в Приложении 25.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

К сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" могут быть открыты субсчета:

62-1 "Расчеты в порядке инкассо";

62-2 "Расчеты плановыми платежами";

62-3 "Векселя полученные" и др.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции с кредитом сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов" на суммы, на которые покупателям (заказчикам) предъявлены расчетные документы (при применении метода определения выручки от реализации товаров, продукции (работ, услуг) по мере их отгрузки (выполнения)).

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей, зачета полученных авансов и т.п.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами:

- с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.);

- с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками;

- по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат;

- по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов;

- по продаже-покупке иностранной валюты в банках и на межбанковской валютной бирже;

- по другим операциям.

Аналитический учет по сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" должен вестись по каждому дебитору и кредитору.

2.6. Учет товарных операций (20, 41, 42, 45, 94).

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о затратах, связанных с осуществлением уставной деятельности предприятия. Перечень расходов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их учета регулируется законодательными и другими нормативными актами.

Затраты предприятия подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) того периода, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты - предварительной (арендная плата и т.п.) или последующей (оплата за время отпуска рабочих и др.).

Счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явились целью создания данного предприятия.

Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, а также предметов проката.

К сч. 41 "Товары" могут быть открыты субсчета:

41-1 "Товары на складах";

41-2 "Товары в розничной торговле";

41-3 "Тара под товаром и порожняя";

41-4 "Покупные изделия";

41-5 "Предметы проката" и др.

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету сч. 41 "Товары" в корреспонденции с кредитом сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 42 "Торговая наценка" (при учете товаров по продажным ценам).

Основные проводки, возникающие при использовании счета  41 " Товары", отражены в Приложении 26.

Поступление и оприходование товаров.

          Товары на предприятие ООО «Фалексан-сервис» доставляются следующим образом. Сначала с поставщиком заключается договор поставки, примерно такой, как с ОДО «Майор» в Приложении 27. Список заключенных ООО «Фалексан-сервис» договоров на 2004 год приведен в Приложении 28. Затем на основании договора поставщик выписывает счет-фактуру. Транспортировку товара обязан оплатить продавец. У него данные расходы будут отнесены на издержки обращения.  Для покупателя транспортные расходы включены в цену товара. Товары приходуются на основании товаросопроводительных документов: ТТН-1 (Приложение 29), ТН-2, другие документы, удостоверяющие качество и происхождение товаров (сертификат происхождения, сертификат качества).

          Приемка товаров по количеству и качеству производится в соответствии с «Положением о приемке товаров по количеству и качеству» (Приложение 30), утвержденным постановлением Кабинета Министров РБ 26 апреля 1996 года, ГОСТами и др. документами. Приемку осуществляет зав. отделом или продавец. Он принимает товары  по количеству единиц, ассортименту и качеству. Приемка товаров на складе по качеству должна быть осуществлена в течение 10 дней с момента получения товара, по количеству – 20 дней. Материально ответственное лицо подсчитывает количество единиц, проверяет комплектность продукции, отпускные цены на товары и сверяет их с данными товаросопроводительных документов поставщика. В случае выявления несоответствия между фактическим количеством и качеством поступивших товаров с данными соответствующих документов поставщика приемку товаров приостанавливают и возобновляют после создания комиссии. В комиссию должны входить: представители ООО «Фалексан-сервис», поставщика (или по их поручению – иного юридического лица), зав. отделом. По результатам приемки товаров по количеству и качеству на выявленные расхождения  комиссия составляет акт об установленном расхождении в количестве и качестве при приемке товарно-материальных ценностей. В акте подробно описываются выявленные дефекты и их причины, даются подробные выводы и предложения комиссии по выявленным недостачам, указываются приложения. Первый экземпляр акта высылают поставщику, второй – прикладывают к отчету материально ответственного лица, третий – передают в бухгалтерию. В дальнейшем, на основании надлежаще оформленных и заверенных руководителем актов об установленных расхождениях в количестве и качестве предприятие заявляет частичный отказ от оплаты на сумму причиненного ущерба. Однако, стоит отметить, что в отчетном году на ООО «Фалексан-сервис» таких случаев не было.