Отчет о практике по бухгалтерскому учету и отчетности в ООО «Фалексан-сервис»

>Основные средства, поступившие на предприятие на условиях долгосрочной аренды или в лизинг, приходуются по дебету сч. 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства в корреспонденции с кредитом сч. 97 "Арендные обязательства".

Уплата причитающихся арендодателю платежей за использование долгосрочно арендуемых основных средств (лизинговые платежи) отражается записью по дебету сч. 97 "Арендные обязательства" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. Сумма начисленных процентов по договору долгосрочной аренды проводится по кредиту сч. 97 "Арендные обязательства" в корреспонденции с дебетом сч. 81 "Использование прибыли".

Счет 04 «Нематериальные активы»

Нематериальные активы - права пользования активами (приобретенные за плату права пользования землей, водой, полезными ископаемыми, другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, патенты, лицензии, права на товарные знаки и торговые марки, а также иные имущественные права, брокерские места, гудвил, программное обеспечение) и другие аналогичные расходы, не имеющие материальной основы и способные в течение длительного времени приносить доходы субъекту.

Нематериальные активы учитываются на сч. 04 "Нематериальные активы" в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:

- внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный фонд предприятия - по договоренности сторон;

- приобретенных за плату у других предприятий и лиц - исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению в состояние готовности этих объектов;

- полученных от других предприятий и лиц безвозмездно - экспертным путем.

Нематериальные активы в отчетности отражаются по остаточной стоимости. При этом справочно указываются первоначальная стоимость и сумма износа без включения в итог баланса.

Износ нематериальных активов учитывается на сч. 05 "Износ нематериальных активов", кроме объектов, по которым начисленные суммы износа списываются непосредственно в кредит сч. 04 "Нематериальные активы" (без использования сч. 05 "Износ нематериальных активов").

Приобретение нематериальных активов за плату у других предприятий и лиц отражается по дебету сч. 08 "Капитальные вложения" в корреспонденции с кредитом сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", затем по дебету сч. 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с кредитом сч. 08 "Капитальные вложения".

Счет 05 "Износ нематериальных активов"

Величина износа по нематериальным активам исчисляется ежемесячно по нормам, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования их (но не более срока деятельности предприятия). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности предприятия).

Начисленная сумма износа нематериальных активов относится в дебет счетов учета затрат на производство (издержек обращения) и кредит сч. 05 "Износ нематериальных активов".

Счет 07 "Оборудование к установке"

К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования.

На сч. 07 "Оборудование к установке" не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на сч. 08 "Капитальные вложения" по мере поступления их на склад или в другое место хранения. Оборудование учитывается на сч. 07 "Оборудование к установке" по фактической стоимости приобретения (заготовления), складывающейся из стоимости по ценам приобретения (заготовления) и расходов по заготовке и доставке этих ценностей на склады предприятия.

Приобретение оборудования за плату у других предприятий и лиц регистрируется по дебету сч. 07 "Оборудование к установке" в корреспонденции с кредитом сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или др.

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается в дебет сч. 08 "Капитальные вложения" с кредита сч. 07 "Оборудование к установке".

Основные проводки, возникающие при использовании счета  07 "Оборудование к установке", отражены в Приложении 11.

 

 

2.3. Учет производственных запасов (10, 15, 16).

 

Содержание хозяйственной операции	Документ	Корреспондирующие счета		Сумма
		Дебет	Кредит
1 вариант
Оприходование материалов на основании поступивших на предприятие расчетных документов поставщиков		15	60, 20, 23, 71, 76
Оприходование фактически поступивших материалов		10	15
Выявившийся на сч. 15 "Заготовление и приобретение материалов" остаток списывается в конце месяца в дебет сч. 16 «Отклонение в стоимости материалов»		16	15
2 вариант
Оприходование поступивших материалов. Поступление за плату корзины покупательской (10 шт.).	ТТН-2 (Приложение 4)	10	60, 20, 23, 71, 76	300 000

 

Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих предприятию сырья, материалов, топлива, запасных частей, тары и других подобных материальных ценностей.

Материальные ценности учитываются на сч. 10 "Материалы" по фактической стоимости их приобретения (заготовления, изготовления) или учетным ценам.

При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на сч. 16 "Отклонение в стоимости материалов".

К сч. 10 "Материалы" открыты субсчета:

10-1 "Сырье и материалы";

10-2 "Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции и детали";

10-3 "Топливо";

10-4 "Тара и тарные материалы";

10-5 "Запасные части";

10-6 "Прочие материалы";

10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону";

10-8 "Строительные материалы" и др.

В зависимости от принятой предприятием организации учета поступление материалов может быть отражено с использованием сч. 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов" или без их использования.

В первом случае на основании поступивших на предприятие расчетных документов поставщиков делается запись по дебету сч. 15 "Заготовление и приобретение материалов" в корреспонденции с кредитом сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные материальные ценности и от характера расходов по заготовке и доставке материалов на предприятие. При этом запись по дебету сч. 15 "Заготовление и приобретение материалов" в корреспонденции с кредитом сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производится независимо от того, когда материалы поступили на предприятие - до или после получения расчетных документов поставщика.

Оприходование материалов, фактически поступивших на предприятие, отражается записью по дебету сч. 10 "Материалы" в корреспонденции с кредитом сч. 15 "Заготовление и приобретение материалов".

В конце месяца по сч. 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 10 "Материалы" отражается также стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков (без оприходования этих ценностей на склад). В начале следующего месяца эти суммы сторнируются и числятся в текущем учете по дебету сч. 15 "Заготовление и приобретение материалов". Выявившийся на сч. 15 "Заготовление и приобретение материалов" остаток списывается в конце месяца в дебет сч. 16 "Отклонение в стоимости материалов".

В конце месяца записи по сч. 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 10 "Материалы" на стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков можно не производить. При этом разница между стоимостью фактически поступивших на предприятие материалов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) этих материалов списывается в дебет сч. 16 "Отклонение в стоимости материалов". Остаток по сч. 15 "Заготовление и приобретение материалов" на конец месяца показывает наличие материальных ценностей в пути.

Во втором случае оприходование материалов отражается записью по дебету сч. 10 "Материалы" в корреспонденции с кредитом сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности и от характера расходов по заготовке и доставке материалов на предприятие. При этом материалы, поступающие от поставщиков, приходуются независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов поставщика.

Основные проводки, возникающие при использовании счетов  10 "Материалы" и 15 "Заготовление и приобретение материалов", отражены в Приложениях 12 и 13.

 

2.4. Учет денежных средств в кассе, на счетах в банках, финансовых вложений (50, 51, 52, 55, 57, 58).

 

Содержание хозяйственной операции	Документ	Корреспондирующие счета		Сумма
		Дебет	Кредит
Поступление денежных средств в кассу (торговая выручка)	Приходный кассовый ордер (Приложение 14)	50	60 и др.	26 160
Поступление денежных средств на расчетный счет (торговая выручка)	Выписка банка от 17.08.2006г. (Приложение 15)	51	60 и др.	151 860
Поступление денежных средств на валютный счет	Выписка банка	52	60 и др.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка		63	76

 

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия.

Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется Нацбанком РБ.

По дебету сч. 50 "Касса" отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту сч. 50 "Касса" отражается выплата денежных средств из кассы предприятия.

Счет 51 "Расчетный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной валюте на расчетном счете предприятия в банке.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется правилами Национального банка Республики Беларусь.

По дебету сч. 51 "Расчетный счет" отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия. По кредиту сч. 51 "Расчетный счет" отражается списание денежных средств с расчетного счета предприятия. По сложившейся практике расчетов преимущественно ООО «Фалексан-сервис» акцептует выставляемые контрагентами платежные требования (Приложения 16-18).

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на сч. 63 "Расчеты по претензиям" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка (Приложения 19-21) по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Счет 52 "Валютный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории Республики Беларусь и за рубежом.

Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами Национального банка Республики Беларусь.

По дебету сч. 52 "Валютный счет" отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия.

По кредиту сч. 52 "Валютный счет" отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на сч. 63 "Расчеты по претензиям" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Основные проводки, возникающие при использовании счетов  51 " Расчетный счет" и 52 " Валютный счет", отражены в Приложениях 22 и 23.