Отчет о практике по бухгалтерскому учету и отчетности в ООО «Фалексан-сервис»

Обобщение прямых и косвенных расходов за период подачи налоговой декларации по налогу на прибыль производится в регистре сводного налогового учета расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг). В момент фактического получения (выявления) независимо от факта поступления денежных средств на счет организации признаются следующие внереализационные доходы: доходы от предоставления во временное пользование активов организации; доходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения; безвозмездно полученные товары (работы, услуги), иное имущество; излишки, выявленные по результатам инвентаризации; суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в порядке, определенном законодательством; суммы дооценки производственных запасов и готовой продукции. На дату фактического поступления денежных средств в составе внереализационных доходов признаются: доходы (проценты) от участия в уставных фондах других предприятий; доходы (проценты) от реализации ценных бумаг; доходы от участия в совместной деятельности; доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств; доходы по остаткам средств, находящихся на счетах в банках; доходы по операциям с тарой; суммы штрафов, пеней, неустоек и других санкций, полученных за нарушение хозяйственных договоров; поступления в счет возмещения убытков организации; поступления, связанные с компенсацией расходов и потерь, вызванных чрезвычайными обстоятельствами; прочие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством товаров (работ, услуг), поступившие в собственность организации. Обобщение внереализационных доходов за налоговый период производится в реестре сводного налогового учета нарастающим итогом с начала года. На дату фактического поступления денежных средств признаются доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь. Обобщение доходов полученных от источников за пределами Республики Беларусь за налоговый период производится в реестре сводного налогового учета нарастающим итогом с начала года. В периоде, к которому относятся аналогичные доходы, признаются в целях исчисления налога на прибыль следующие внереализационные расходы: расходы от передачи имущества в аренду (лизинг); расходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь. В периоде, в котором перечислены средства со счета организации признаются: проценты по кредитам и займам, уплаченные в соответствии с установленным порядком; суммы штрафов, пеней, неустоек и других санкций, уплаченные за нарушение условий договоров; суммы возмещения убытков;
расходы, связанные с рассмотрением дел в судах; расходы по операциям с тарой; прочие расходы, непосредственно не связанные с производством товаров (работ, услуг), поступившие в собственность организации. В момент фактического выявления (документального подтверждения) признаются следующие внереализационные расходы:
не компенсируемые виновной стороной потери от простоев по внешним причинам; суммы недостач, потерь, порчи активов, виновники которых не установлены или во взыскании которых отказано судом; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и прочих сомнительных долгов; отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в порядке, определенном законодательством; расходы по аннулированньим производственным заказам (договорам); отчисления в резервы по сомнительньим долгам по расчетам с другими организациями, восстановление резерва при оплате сомнительного долга; убытки по операциям с тарой;
потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;
потери и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидаций последствий стихийных бедствий. Обобщение внереализационных расходов за налоговый период производится в реестре сводного налогового учета нарастающим итогом с начала года. Обобщение расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, осуществляется в реестре сводного налогового учета нарастающим итогом с начала года. Обобщение данных для расчета налоговой базы и заполнения декларации по налогу на прибыль производится в регистре расчетных корректировок.

Главный бухгалтер ООО «Фалексан-сервис» обеспечивает соблюдение в течение года и на перспективу учетной политики и раскрывает ее в пояснительной записке к бухгалтерскому отчету. Изменение учетной политики оговаривается в пояснительной записке к годовому отчету с указанием возникших вследствие внесения изменений в учетную политику результатов в денежном выражении.

2.2. Учет внеоборотных активов (01, 02, 03, 04, 05, 07, 08).

Счет 01 «Основные средства»

Счет 08 «Капитальные вложения»

Порядок организации учета основных средств и отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций в коммерческих организациях  определяется Инструкцией о порядке бухгалтерского учета основных средств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20 декабря 2001г. № 127.

Для учета движения основных средств  в качестве первичных учетных документов применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 8 декабря 2003 г. N 168. Первичные учетные документы надлежащим образом оформлены с заполнением всех необходимых реквизитов и имеют соответствующие подписи.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект основных средств, то есть объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, а также обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.

Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту основных средств независимо от того, находится он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается отдельный инвентарный номер. Инвентарные номера присваиваются бухгалтерией организации в момент принятия объектов к бухгалтерскому учету.

Аналитический пообъектный учет основных средств ведется бухгалтерией организации на инвентарных карточках учета основных средств (унифицированная форма первичной учетной документации по учету основных средств ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта основных средств", утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 8 декабря 2003 г. N 168). Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект.

Заполнение инвентарных карточек или инвентарных книг производится на основе первичной документации: актов приемки-передачи, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, изготовление, перемещение и выбытие объектов основных средств. Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии.

Фактические затраты, связанные с приобретением, сооружением, изготовлением, доставкой, установкой и монтажом основных средств и доведением их до состояния, в котором они пригодны к использованию, в бухгалтерском учете отражаются:

по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в суммах, указанных в первичных учетных документах, за вычетом налога на добавленную стоимость.

Суммы налога на добавленную стоимость, указанные в первичных учетных и расчетных документах, отражаются по дебету счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам", субсчет 18-1 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам" в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Фактические затраты по принятым объектам к бухгалтерскому учету в составе основных средств списываются с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 01 "Основные средства".

Принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1) (Приложение 5), который составляется на каждый отдельный инвентарный объект.

Один из экземпляров указанных актов, утвержденный руководителем организации, вместе с технической документацией передается в бухгалтерию организации, которая согласно этим документам открывает соответствующую инвентарную карточку или делает отметку о выбытии объекта в инвентарной карточке.

Стоимость основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Республики Беларусь.

Затраты на модернизацию, реконструкцию, частичную ликвидацию, дооборудование, достройку, проведение технического диагностирования с соответствующим освидетельствованием учитываются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счетов 02 "Амортизация основных средств", 10 "Материалы", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и других счетов.

По завершении указанных работ затраты, учтенные на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", списываются в дебет счета 01 "Основные средства".

Приемка законченных работ по достройке, модернизации, дооборудованию, реконструкции, частичной ликвидации, проведению технического диагностирования с соответствующим освидетельствованием оформляется актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма ОС-3) (Приложение 6).

Бухгалтерский учет амортизации основных средств, формирования и использования амортизационных фондов воспроизводства основных средств, индексации амортизационных отчислений осуществляется в соответствии с Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23 ноября 2001 г. N 187/110/96/18 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 118, 8/7522).

Начисление амортизации основных средств производится независимо от результатов деятельности организации и отражается в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому она относится.

Полностью самортизированные основные средства продолжают числиться в бухгалтерском учете по первоначальной (восстановительной) стоимости.

Амортизационные отчисления по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 02 "Амортизация основных средств".

Для определения целесообразности и эффективности дальнейшего использования объектов основных средств, оформления документации на списание указанных объектов в организации приказом руководителя создана постоянно действующая комиссия.

Результаты принятого комиссией решения оформляются актом о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма ОС-4) (Приложение 10), Акт о списании основных средств утверждается руководителем организации.

Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются в бухгалтерском учете по ценам возможного использования. Непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье.

Счет 02 «Износ основных средств»

Счет 02 "Износ основных средств" предназначен для обобщения информации об износе основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности и долгосрочно арендуемых им.

Износ основных средств, подлежащий отражению в учете, определяется ежемесячно исходя из установленных согласно действующему законодательству норм амортизационных отчислений на полное их восстановление. Информация по сч. 02 "Износ основных средств" позволяет установить степень изношенности основных средств предприятия.

Начисленная сумма износа основных средств относится в кредит сч. 02 "Износ основных средств" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (издержек обращения).

Сумма износа по полностью самортизированным основным средствам не начисляется.

Счет 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства»

К долгосрочно арендуемым основным средствам относятся объекты, договор аренды (или дополнительное соглашение арендодателя и арендатора) по которым предусматривает переход их в собственность арендатора (выкуп) по истечении срока аренды (лизинга) или до его истечения при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены.