Отчет о практике по бухгалтерскому учету и отчетности в ООО «Фалексан-сервис»

         Учет товаров на ООО «Фалексан-сервис» ведется на балансовом счете 41 по покупной стоимости. После оформления товара в режиме свободного обращения его оприходование на товарном складе (оптовом) отражается следующей записью: Д-т 41 – К-т 60.

          На товары, поставляемые от белорусских поставщиков, цена формируется исходя из цены изготовителя или первого импортера и предельного размера оптовой надбавки (20%).

Счет 42 "Торговая наценка" предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары на предприятиях розничной торговли, если их учет ведется по продажным ценам. На предприятиях общественного питания на данном счете учитываются суммы торговых скидок и накидок на продукты питания и товары, находящиеся в кладовых, буфетах, на кухне, а также суммы наценок, прибавляемые в установленном размере к стоимости кухонной и буфетной продукции по продажным ценам.

На сч. 42 "Торговая наценка" учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками торгующим организациям на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.

Кредитуется сч. 42 "Торговая наценка" при оприходовании товаров на суммы торговых и дополнительных скидок (накидок), а дебетуется - на суммы торговых и дополнительных скидок (накидок) по товарам, реализованным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п.

Счет 45 "Товары отгруженные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска ее случайной гибели от предприятия к покупателю, заказчику (например, при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим предприятиям для реализации на комиссионных и иных подобных началах.

Товары отгруженные учитываются на сч. 45 "Товары отгруженные" по фактической (производственной) или нормативной (плановой) себестоимости.

Дебетуется сч. 45 "Товары отгруженные" в корреспонденции с кредитом сч. 40 "Готовая продукция", 41 "Товары" в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для реализации на комиссионных и иных подобных началах.

Принятые на учет по сч. 45 "Товары отгруженные" суммы списываются в дебет сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" при предъявлении покупателям (заказчикам) расчетных документов за отгруженную продукцию либо поступлении извещения комиссионера о реализации переданных ему изделий.

Счет 94 "Краткосрочные займы" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри Республики Беларусь и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в белорусской и иностранных валютах на срок не более одного года.

Поступление средств от заимодавцев (кроме банков) отражается по дебету счетов учета денежных средств или расчетов с персоналом по оплате труда в корреспонденции с кредитом сч. 94 "Краткосрочные займы". Задолженность перед заимодавцами, обеспеченная выданными предприятием векселями, не списывается со сч. 94 "Краткосрочные займы", а учитывается обособленно в аналитическом учете.

При возврате (погашении) полученных кредитов производятся записи по дебету сч. 94 "Краткосрочные займы" и кредиту счетов учета денежных средств.

2.7. Учет расчетов по кредитам и займам (66, 67).

Краткосрочные кредиты выдаются на различные цели: на формирование текущих и сезонных запасов товаров; на кредитование товарооборота и др. Кредиты банков являются возвратными и срочными. Каждый полученный кредит имеет строго целевое назначение и должен быть возвращен в установленный срок. За пользование кредитами предприятия уплачивают банку определенный процент. Порядок кредитования, погашения и оформления кредитов регулируется правилами банков. Взаимоотношения предприятий с банком осуществляются в соответствии с составленными кредитными договорами. В кредитном договоре отражены пра­ва и обязанности сторон (целевое назначение кредита; порядок его получения и погашения; обеспеченность кредита имуществом предприятия; процентные ставки; санкции и т.п.).

         Краткосрочные кредиты  учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка». По кредиту этого счета отражают получение кредитов; по дебету – их погашение. Кредитовое сальдо по счету 66 означает задолженность предприятия банку по кредитам.

          Многие торговые предприятия страны кредиту­ются по товарообороту со специального ссудного счета. Им банк открывает помимо расчетного и валютного счетов специальный ссудный счет. С этого счета оплачиваются расчетно-платежные документы поставщиков за товары и тару. Погашаются кредиты банков по товарообороту зачислением выручки от реализации товаров на специальный ссудный счет. Часть выручки от реализа­ции товаров (в размере реализованных торговых надбавок) перечисляется со специального ссудного счета на расчетный счет торгового предприятия и ис­пользуется для оплаты денежных расходов и других платежей предприятия.

          Иногда для внедрения новой техники, расширения производства и тор­говли, реконструкции предприятий, капитального строительства и выполне­ния других целевых программ возникает необходимость в долгосрочных кредитах. Эти кредиты окупаются за счет прибыли, полу­ченной от развития торгово-производственной деятельности, улучшения тех­нологических процессов, повышения эффективности хозяйствования. Как и по краткосрочным кредитам, банк изучает целесообразность и обоснован­ность выдачи долгосрочных кредитов, своевременность их возврата и уплаты процентов, эффективность использования. Долгосрочные кредиты учитыва­ются на счете 67 «Долгосрочные кредиты банков» (по кредиту — получение кредитов; по дебету — их погашение).

          Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов ведется по отдельным бан­кам, а внутри их — по видам полученных кредитов.

          ООО «Фалексан-сервис» является клиентом банка ОАО «Белинвестбанк» Ленинское отделение.

          Помимо кредитов банков предприятия могут формировать свои активы за счет краткосрочных и долгосрочных займов. ООО «Фалексан-сервис» получает займы путем зачисления денежных средств на свой счет в банке от других предприятий. Возможны также варианты получения займа путем погашения кредиторской задолженности, выпуска и реализации облигаций и т.п. Займы могут быть краткосрочными (сроком до одного года) и долго­срочными (на срок более года). Получение (предоставление) займов оформ­ляется договором между заимодавцем и заемщиком, или векселем, или вы­пуском и реализацией облигаций.

На счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" обобщается информация о состоянии расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций.

Порядок кредитования, оформления кредитов и займов, а также их погашения определяется правилами (инструкциями) Национального банка Республики Беларусь.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту соответствующих субсчетов счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счетов:

07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы" - проценты, начисленные по краткосрочным кредитам и займам, полученным на осуществление капитальных вложений (до ввода объектов основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию);

10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", 41 "Товары" - проценты, начисленные по краткосрочным кредитам и займам, полученным на приобретение товарно-материальных ценностей, до принятия указанных ценностей к бухгалтерскому учету;

91 "Операционные доходы и расходы" - проценты, начисленные после принятия к бухгалтерскому учету приобретенных за счет краткосрочных кредитов и займов товарно-материальных ценностей, а также проценты по иным краткосрочным кредитам и займам

и других.

Исчисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов по соответствующим субсчетам дебетуется счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. Не оплаченные в срок кредиты и займы учитываются обособленно.

Основные проводки, возникающие при использовании счета  66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам ", отражены в Приложении 31.

На счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" обобщается информация о состоянии расчетов по полученным долгосрочным (на срок более двенадцати месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций.

Порядок кредитования, оформления кредитов и займов, а также их погашения определяется правилами (инструкциями) Национального банка Республики Беларусь.

Суммы полученных долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту соответствующих субсчетов счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" по мере их начисления в корреспонденции с дебетом счетов:

07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы" - проценты, начисленные по долгосрочным кредитам и займам, полученным на осуществление капитальных вложений (до ввода объектов основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию);

10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", 41 "Товары" - проценты, начисленные по долгосрочным кредитам и займам, полученным на приобретение товарно-материальных ценностей, до принятия указанных ценностей к бухгалтерскому учету;

91 "Операционные доходы и расходы" - проценты, начисленные после принятия к бухгалтерскому учету приобретенных за счет долгосрочных кредитов и займов товарно-материальных ценностей, а также проценты по иным долгосрочным кредитам и займам

и других.

Исчисленные суммы процентов учитываются обособленно.

Основные проводки, возникающие при использовании счета  67 " Расчеты по долгосрочным кредитам и займам ", отражены в Приложении 32.

2.8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (71, 76, 75, 79).