Отчет о практике по бухгалтерскому учету и отчетности в ООО «Фалексан-сервис»

Тема: Отчет о практике по бухгалтерскому учету и отчетности

Содержание

1.       Нормативно-правовые и организационные аспекты деятельности ООО «Фалексан-сервис»………………………………………………………………….2

2.   Отчет о практике по бухгалтерскому учету и отчетности…………………….…3

2.1. Учетная политика………………………………………………………….…3

2.2. Учет внеоборотных активов (01, 02, 03, 04, 05, 07, 08)……………………7

2.3. Учет производственных запасов (10, 15, 16)………………………………11

2.4. Учет денежных средств в кассе, на счетах в банках, финансовых вложений (50, 51, 52, 55, 57, 58)……………………………………………………………..13

2.5. Учет расчетов с поставщиками и покупателями (60, 62, 76)………………14

2.6. Учет товарных операций (20, 41, 42, 45, 94)………………………………..16

2.7. Учет расчетов по кредитам и займам (66, 67)……………………………....18

2.8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (71, 76, 75, 79)…….20

2.9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и другим операциям (70, 73, 76, 69)………………………………………………………………………………23

2.10. Учет расходов на реализацию (44)…………………………………………26

2.11. Учет расчетов по налогам и сборам (18, 68)……………………………....27

2.12. Финансовых результатов (84, 90, 91, 92, 97, 98, 99)………………………29

2.13. Учет фондов и резервов (80, 82, 83, 86, 89)………………………………..33

2.14. Бухгалтерская и статистическая отчетность………………………………35

3.             Отчет о практике по анализу хозяйственной деятельности……………………44

4.             Отчет о практике по ревизии и аудиту…………………………….…………….48

5.             Список литературы………………………………………………………………..50

6.             Приложения………………………………………………………………………..51

1.      Нормативно-правовые и организационные аспекты деятельности ООО «Фалексан-сервис».

В результате общего ознакомления с организацией-базой практики прояснились следующие сведения:

Общество «Фалексан-сервис» является коммерческой организацией и создано в форме общества с ограниченной ответственностью, учредителями которого являются два гражданина Республики Беларусь. Основной целью деятельности общества является хозяйственная прибыль, направленная на получение прибыли участниками. В соответствии с целью деятельности и законодательством Республики Беларусь предметом деятельности общества согласно Устава (Приложение 1) является:

       Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (52);

       Розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами (5233);

       Прочая розничная торговля в специализированных магазинах (524);

       Розничная торговля в палатках и на рынках (5262);

       Оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (51);

       Перевозки прочими видами транспорта, подчиняющегося расписанию (60219);

       Деятельность автомобильного грузового транспорта (60240).

Размер уставного фонда ООО «Фалексан-сервис» составляет 4 160 000 рублей и сформирован за счет денежных вкладов участников.

ООО «Фалексан-сервис» имеет филиал, расположенный в г.п.Ружаны Пружанского р-на Брестской обл. Согласно штатным расписаниям (Приложения 2 и 3) общество состоит из руководства (директор, заместитель директора по финансам, заместитель директора по торговле,главный бухгалтер, бухгалтер-кассир) и магазина (директор, водитель-экспедитор, менеджер, продавец-консультант, два продавца-кассира, грузчик, сборщик мебели, уборщик помещений). Среднесписочная численность персонала предприятия в 2003г. составила 14 человек, в 2004г. – 12 человек, в 2005г. – 10 человек. Должностные обязанности работников ООО «Фалексан-сервис» закреплены в их должностных инструкциях.

Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Фалексан-сервис» представлены в таблице 1.1., в млн.руб.

Таблица 1.1.

Источник: отчет о прибыли и убытках ООО «Фалексан-сервис» за 2005 год (Приложение 57).

2. Отчет о практике по бухгалтерскому учету и отчетности.

2.1. Учетная политика.

Изучение системы бухгалтерского учета в организации было начато с изучения ее учетной политики. Положение об учетной политике ООО «Фалексан-сервис» разработано в соответствии с Законом РБ от 18.10.1994 “0 бухгалтерском учете и отчетности” (в редакции Закона РБ от 25.06.2001 № 42-З), Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Минфина РБ 30.05.2003 № 89, другими нормативными актами, обязательными к исполнению и регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и налогообложения в Республике Беларусь. В отношении однозначно определенных нормативными актами способов ведения бухгалтерского учета и отчетности ООО «Фалексан-сервис» руководствуется действующим законодательством Республики Беларусь. Учетная политика в течение отчетного года изменению не подлежит. При изменении в течение отчетного года действующего законодательства изменение учетной политики происходит автоматически. Учетной политикой обеспечивается:

 полнота отражения в учете всех хозяйственных операций;

 правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

 тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца.

Организационно-технический аспект учетной политики предусматривает, что бухгалтерский учет ведется главным бухгалтером, должность которого предусмотрена штатным расписанием. Бухгалтерский учет организуется по централизованной форме. Принятие, перевод, перемещение и увольнение работников, с которыми заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, осуществляются по согласованию с главным бухгалтером или лицом, его заменяющим. Первичные учетные документы создаются в ООО «Фалексан-сервис» исполнителями и поступают в бухгалтерию в соответствии с утвержденным Графиком документооборота. Первичные учетные документы составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Оформление хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, осуществляется по формам документов, разработанным организацией в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь. Все документы, служащие для приема и выдачи денег, товарно-материальных и других ценностей, изменяющие кредитные, финансовые и расчетные обязательства предприятия, а также бухгалтерские балансы и финансовая отчетность подписываются директором и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Без подписи указанных лиц перечисленные документы считаются недействительными и к исполнению не принимаются. Учет и использование бланков строгой отчетности ведется в соответствии с Положением о порядке использования бланков строгой отчетности, утвержденным постановлением Минфина РБ от 21.02.2002 № 21. Для этого организацией разработан и утверждены Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности и Список лиц, ответственных за ведение учета и хранение бланков строгой отчетности. Организацией внедрена автоматизированная форма бухгалтерского учета с применением программы «1С: Предприятие 7.7» и использованием типовых проводок, предусмотренных в ней. Бухгалтерский учет ведется с применением правил двойной записи и системы счетов, предусмотренной Рабочим планом счетом, разработанным на основе Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89. Структура рабочего плана счетов разработана исходя из:

 отраслевых особенностей и применяемой системы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг);

 структуры выручки от реализации (по продукции основного производства и вспомогательных производств и хозяйств, дополнительных платных услуг и т.п.);

 особенностей налогообложения различных видов деятельности.

Инвентаризация проводится в соответствии с Положением о порядке проведения инвентаризаций имущества и финансовых обязательств организации и осуществлении внутреннего контроля за хозяйственными операциями.

Методический аспект учетной политики ООО «Фалексан-сервис» предусматривает, что к основным средствам относится имущество, используемое в течение периода, превышающего 12 месяцев, и имеющее стоимость свыше 30 базовых величин на дату ввода его в эксплуатацию.

В состав предметов включаются предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости, либо предметы, служащие более одного года, стоимостью в пределах 30 базовых величин, а ковры и ковровые изделия — в пределах 10 базовых величин в момент передачи в эксплуатацию. Списание стоимости предметов на затраты по производству и реализации продукции, товары, работ, услуг, производится в следующем порядке: в размере 50% стоимости предметов — при передаче их со склада в эксплуатацию, и оставшиеся 50% стоимости (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования) - при выбытии за непригодностью.

Предметы стоимостью до 1 базовой величины списываются в расход по мере передачи их в эксплуатацию. Материально ответственными лицами учет указанных предметов осуществляется в количественном выражении.

Для учета начисленного износа к счету 10 «Материалы» открывается субсчет 13 «Износ предметов». Погашение стоимости предметов производится путем начисления износа с отражением по дебету затратных счетов и кредиту субсчета 10-13. Предметы учитываются на субсчетах 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» по первоначальной стоимости. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом. Индексация амортизационных отчислений не производится. Ремонт основных средств, в том числе арендованных, отражается путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ. Срок службы нематериальных активов определяется исходя из времени их использования, установленного в первичных документах на их приобретение. Амортизация начисляется линейным способом. Запасы принимаются к бухгалтерскому учету по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством. Формирование в учете показателя фактической себестоимости материально-производственных запасов производится без применения счетов 15 “Заготовление и приобретение материалов” и 16 “Отклонение в стоимости материалов”. При отпуске в производство и ином выбытии материально-производственных запасов, их оценка осуществляется по фактической себестоимости. Учет затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости продукции (работ, услуг) ведется позаказным методом. Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости. Общепроизводственные затраты учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и ежемесячно распределяются между объектами калькуляции пропорционально расхода на оплату труда работников, непосредственно занятых производством продукции. Управленческие расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом, учитываются на счете 26 “Общехозяйственные расходы» и ежемесячно распределяются между объектами калькуляции пропорционально расходу на оплату труда работников, непосредственно занятых производством продукции. Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) при осуществлении денежной формы расчетов отражается по мере оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Выбранный метод распространяется на операционные доходы от продажи внеоборотных активов и иного имущества. При осуществлении товарообменных операций выручка от реализации отражается в соответствии с постановлением Совета Министров РБ от 24.03.1999 № 405 на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Операционные доходы и расходы признаются по мере поступления. Внереализационные доходы и расходы в виде штрафов, пени, неустоек за нарушение договоров, а также суммы возмещения причиненных убытков отражаются в учете по мере получения их от должника. Другие внереализационные доходы и расходы в целях бухгалтерского учета признаются по мере выявления. Резерв по сомнительным долгам не создается. Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются. В связи с тем, что резерв для оплаты отпусков не формируется, начисленные суммы относятся на издержки производства в том месяце, в котором работник находится в отпуске. Учет выпуска продукции (работ, услуг) ведется без использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг». Курсовые разницы, учтенные на счете 97, списываются ежемесячно в размере 9% от фактической себестоимости реализованной продукции(работ, услуг), с отражением по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы». Курсовые разницы, учтенные на счете 98, списываются ежемесячно в размере 11% от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), с отражением по кредиту счета «Внереализационные доходы и расходы». Списание в размере 100% наименьшего из остатков, числящихся на счетах 97 и 98, не производится. Резервный фонд, фонды накопления не формируются. Порядок распределения прибыли устанавливается решением учредителя.

Налоговый учет ведется главным бухгалтером. Записи в налоговом учете производятся на основании: регистров бухгалтерского учета, аналитических регистров налогового учета, оформленных в соответствии с требованиями п. 61 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль. Систематизация и накопление информации осуществляются с использованием Рабочего плана счетов. Для организации аналитического налогового учета используются формы учетных регистров. Обобщение информации налогового учета производится в сводных учетных регистрах, оформленных в соответствии с требованиями п. 61 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль. Порядок записей в регистрах аналитического и сводного налогового учета определен Инструкцией по ведению регистров налогового учета. Ответственность за организацию и достоверность данных налогового учета несет главный бухгалтер.

Доходы (выручка) от реализации (в том числе от реализации произведенных товаров (работ, услуг), приобретенных товаров, основных средств и нематериальных активов, товарно-материальных и иных ценностей, имущественных прав) отражаются (признаются полученными) по мере оплаты отгруженных товаров (основных средств, иных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Учет доходов от реализации ведется в регистре учета доходов от реализации товаров (работ, услуг). Налоговый учет операций по приобретению и использованию производственных запасов осуществляется в регистрах бухгалтерского учета по счету 10 «Материалы». Сырье и материалы, отпущенные в производство, оцениваются по фактической себестоимости. Налоговый учет расходов, которые включаются в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) для целей налогообложения, производится путем их ограничения (нормирования, лимитирования, исключения и т.п.). Распределение и списание расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственных и общехозяйственных расходов осуществляется в порядке, определенном в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Сумма расходов, принимаемая для исчисления налога на прибыль и относящаяся к реализованной продукции, определяется на основании расчетов распределения нормируемых производственных затрат текущего отчетного периода между:

             остатком незавершенного производства на конец месяца;

             остатком отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

             реализованной на течение текущего месяца продукции (выполненных работ, оказанных услуг).