Операционный аудит

            КАЗАХСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ им.Т.РЫСКУЛОВА

                                                    КУРСОВАЯ РАБОТА

                              на тему: «Операционный Аудит»

                                                                                                                    Выполнила:

                                                                                                                студентка II курса 221гр.

                                                                                                                                                 ДОТ

                                                                                                     факультет «Учет и Статистика»

                                                                                                       специальность «Учет и Аудит»

                                                                                                                               Примбетова М.А. 

                                                                                                                                       Проверила:

                                                                                                                   старший преподаватель

                                                                                  кафедры «Аудит и финансовая отчетность»

                                                                                                                                  Бекбасова А.А.                                                                                                                                                                                                              

                                                           Алматы, 2012

СОДЕРЖАНИЕ

                                                                                                                                                   Стр.

ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................................3

ГЛАВА 1 Теоретические основы аудита.............................................................................. 6

  1.1  Понятие, сущность, цели, задачи и функции аудита ................................................. 6

  1.2  Нормативно-правовое регулирование аудита в Республике Казахстан...................14

ГЛАВА 2 Характеристика операционного аудита..............................................................21

               2.1 Классификация аудита…………………………..……………………………21

               2.2 Критерии и субъекты обязательного аудита.……………………………….26

               2.3 Понятие, назначение и виды операционного аудита.………………………31

ГЛАВА 3 Операционный аудит и анализ бизнеса………………………………………..39

3.1 Критерии оценки аудируемых объектов……………………………………..39

3.2 Методика аудита эффективности бизнеса……………………………………42

3.3 Экспресс-оценка финансово-экономической устойчивости бизнеса………45

3.4 Оценка эффективности деятельности субъектов…………………………….48

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................................55

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ..............................57

Введение

Актуальностью данной курсовой работы являются современные условия развития казахстанской экономики, которые характеризуются ростом требований к качеству менеджмента под влиянием мировых тенденций глобализации, интеграции, сложности и неопределенности среды бизнеса. В последние годы отечественные предприятия все сильнее сталкиваются с конкуренцией со стороны иностранных компаний, прежде всего из-за недостаточной производительности и низкого качества процессов, обеспечивающих конкурентоспособность товаров и услуг. В условиях мирового финансового кризиса предприятия особенно остро нуждаются в квалифицированной методической помощи.

В настоящее время во всем мире все больше внимания уделяется операционному аудиту, появление которого обусловлено расширением функций бухгалтерского учета и аудита. Операционный аудит направлен на оценку эффективности и результативности деятельности организаций разных форм собственности. Данный вид аудита получил признание как действенный инструмент идентификации и решения проблем, связанных с необходимостью повышения эффективности деятельности и конкурентоспособности коммерческих организаций. Применение методов операционного аудита в области государственного финансового контроля повышает ответственность в финансово-бюджетной сфере и позволяет более эффективно использовать государственные средства. Дополнение традиционного финансового аудита методами операционного аудита позволяет составить более целостную и объективную картину о финансово-экономическом состоянии организаций и значительно повысить качество аудита.

На данном этапе развития казахстанского аудита операционный аудит не получил широкого распространения. Аудит в нашей стране носит преимущественно подтверждающий характер, преобладающее внимание уделяется налоговым аспектам аудита. В условиях необходимости обеспечения устойчивого роста и эффективного развития отечественной экономики исследование методологии операционного аудита приобретает особенно важную роль. В целях широкого распространения операционного аудита, разработки методик его проведения с учетом специфики деятельности организаций различных отраслей экономики требуется комплексное исследование и развитие его методологии.

Актуальность этих вопросов, их недостаточная разработанность и большая практическая значимость в современных условиях обусловили выбор темы настоящего исследования и определили постановку его цели и задач.

Степень разработанности научной проблемы. Значительный вклад в развитие концепции и методологии операционного аудита внесли зарубежные специалисты, среди которых Э.А.Аренс, Р. Рейд, Дж. Робертсон, Э.С. Хендриксен и др. Исследованию операционного аудита много внимания уделяется российскими и отечественными учеными и практиками: А.Д. Шереметовым, В.П. Суйц, К.Ш. Дюсембаевым, М.С. Ержановыми др.

При этом следует констатировать, что многие теоретико-методологические вопросы операционного аудита пока ещё не получили достаточной разработки. Рассмотрение операционного аудита обычно ограничивается рамками системы внутреннего контроля или целями повышения эффективности управления в государственном секторе. В целом сложившаяся теоретическая разработанность вопросов развития и совершенствования операционного аудита отстает от потребностей осуществления предпринимательской деятельности в условиях развивающихся рыночных отношений.

Целью данной работы является теоретическое обоснование необходимости и выявление возможностей широкого использования операционного аудита как современного инструмента повышения эффективности деятельности организаций разных форм собственности.
       Реализация поставленной в работе цели обусловила постановку и решение следующих основных задач:
* уточнение сущности и содержания операционного аудита;
* исследование различных направлений операционного аудита и разработка их научно обоснованной классификации;
* исследование методического аппарата операционного аудита, разработка технологии его проведения;
* определение особенностей нормативного регулирования операционного аудита;
* выявление основных предпосылок и возможностей развития операционного аудита.

Предметом исследования курсовой работы является совокупность организационных, методологических и практических вопросов, связанных с проведением операционного аудита на предприятиях разных форм собственности.

Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретической основой исследования послужили законодательные и нормативные акты РК, регулирующие аудиторскую деятельность и осуществление государственного финансового контроля, международные стандарты аудита, работы отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета, аудита, экономического анализа, менеджмента, государственного финансового контроля.

Для решения поставленных задач использовались такие методы научного познания, как анализ и синтез, дедукция и индукция, системный подход, наблюдение, сравнение, методы группировки, исторического и логического анализа теоретического и практического материала, обобщения результатов исследования и другие.

Информационной базой курсовой работы явились законодательные и нормативные документы Республики Казахстан, материалы периодической печати, официальных Интернет-сайтов международных организаций и профессиональных сообществ аудиторов, консультантов и органов государственного финансового контроля.

В процессе исследования получены следующие наиболее существенные научные результаты:
* уточнены задачи, область применения операционного аудита, а также его контрольные, информационные и управленческие функции;
* разработана научно обоснованная классификация операционного аудита, обеспечивающая системный подход при дальнейшем развитии его методологии;
* предложена схема осуществления операционного аудита, разработана технология его проведения и уточнены методы, используемые на различных этапах аудита;
* обоснованы особенности нормативного регулирования операционного аудита и выработаны рекомендации по его совершенствованию;
* даны рекомендации по развитию операционного аудита с учетом национальной специфики и зарубежного опыта.

Материалы данной работы могут быть полезны при проведении дальнейших научных исследований в данном направлении, а также при совершенствовании нормативной базы в области аудита.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы и приложений.

              Во введении обосновывается актуальность темы диссертации, характеризуется степень ее разработанности, определяются цель, задачи, предмет и объект исследования, раскрываются научная новизна и практическая значимость работы.

              В первой главе «Теоретические аспекты аудита» обоснованы необходимость и основные направления развития аудита в целом, уточнены сущность, функции, область применения и виды аудита, также его нормативно-правовое регулирование в РК.

Во второй главе «Характеристика операционного аудита» исследована специфика операционного аудита, проводимого в интересах внутренних и внешних пользователей, уточнено содержание основных этапов операционного аудита.

В третьей главе «Операционный аудит и анализ бизнеса» даны рекомендации по применению методов операционного аудита на предприятиях, разработана и апробирована основанная на системно-аналитическом подходе методика операционного аудита.
       В заключении обобщены основные результаты, сформулированы теоретические выводы и практические рекомендации, полученные в процессе научного исследования. 

1 Теоретические основы аудита

1.1 Понятие, сущность, цели, задачи и функции аудита

Сущность аудита и аудиторской деятельности определена Международным стандартом аудита (МСА) 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности».

Существует множество определений аудита — одни из них закреплены в официальных нормативных документах, как международных, так и национальных, другие определения даются специалистами в области аудита. Закон «Об аудиторской деятельности» от 20.10.98 так определяет понятие аудиторской деятельности:
«Аудит - проверка в целях выражения независимого мнения о финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, в соответствии с законодательством Республики Казахстан».

Согласно этому же закону аудитором является физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией по аттестации кандидатов в аудиторы, получившее квалификационное свидетельство о присвоении квалификации "аудитор".

Правом на занятие аудиторской деятельностью обладают аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

Аудиторские организации, помимо аудита, могут оказывать также следующие услуги по профилю своей деятельности:
1) сопутствующие услуги по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;
2) восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности;
3) внутренний аудит;
4) консультирование по вопросам применения законодательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и ведения налогового учета;
5) составление статистической отчетности организаций;
6) анализ финансово - хозяйственной деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое консультирование;
7) консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;
8) обучение по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, налогообложению, аудиту и анализу финансово - хозяйственной деятельности и финансового планирования;
9) рекомендации по автоматизации ведения бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, обучение автоматизированному ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;
10) разработку методических пособий и рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, аудиту, анализу финансово - хозяйственной деятельности и финансового планирования, по оказанию сопутствующих услуг по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;
11) юридические услуги, связанные с аудиторской деятельностью.