Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Марта 2012 в 13:10, дипломная работа
Целью дипломной работы является изучение материально – производственных запасов их учет, аудит и анализ в ОАО «Энерготехмаш».
Объектом исследования дипломной работы является предприятие ОАО «Энерготехмаш», которое функционирует на территории г. Жигулёвска. Основными видами деятельности ОАО «Энерготехмаш» являются:
- изготовление балки бампера для автомобилей ВАЗ 2121, ВАЗ 2105, ВАЗ 2108;
- изготовление окон и дверей из облегченных и комбинированных алюминиевых профилей с термостатом;
- изготовление окон и дверей из пластмассовых профилей;
- изготовление стеклопакетов.
Задачами дипломной работы является рассмотреть основы учета, аудит и анализа материально – производственных запасов; цели и задачи их учета; учет материально производственных запасов по МСФО, технико-экономическая характеристика ОАО «Энерготехмаш», автоматизация учета материально – производственных запасов в ОАО «Энерготехмаш»; проведения аудита и анализа материально – производственных запасов в ОАО «Энерготехмаш».
Введение………………………………………………………………………….6
1.Основы учета, аудита и анализа материально - производственных
запасов…………………………………………………………………………...10
1.1 Понятие, классификация и оценка материально - производственных
запасов. Цели и задачи их учета………………………………………………..10
1.2 Учет материально - производственных запасов по МСФО. ……………..12
1.3 Технико-экономическая характеристика ОАО «Энерготехмаш»………..18
2. Бухгалтерский учет и аудит материально – производственных
запасов в ОАО «Энерготехмаш»……………………………………………….24
2.1 Бухгалтерский учет материально – производственных запасов
на складах и в бухгалтерии……………………………………………………..24
2.2 Инвентаризация материально – производственных запасов. Учет
недостач и порчи………………………………………………………………...28
2.3 Автоматизация учета материально – производственных запасов………..31
2.4 Подготовка к аудиту материально – производственных запасов. Формирование плана и программы аудита…………………………………….35
2.5 Аудит материально – производственных запасов и формирование аудиторского заключения……………………………………………………….39
3. Анализ материально – производственных запасов в
ОАО «Энерготехмаш»…………………………………………………………..47
3.1 Анализ обеспеченности ОАО «Энерготехмаш» материальными ресурсами………………………………………………………………………..47
3.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов………..55
3.3 Анализ прямых материальных затрат……………………………………..67
Заключение……………………………………………………………………...71
Список использованных источников………………………………………….75
Планируемый уровень существенности 1) Качественно - соответствие
№ п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
1. | Аудит операций по поступлению | Один раз в квартал | Гранат О.А. |
| |||
| материальных ценностей |
| Серова А.П |
2. | Аудит операций по движению материальных ценностей | Один раз в квартал | Гранат О.А. Серова А.П |
3. | Аудит операций по списанию материальных ценностей в производство | Один раз в квартал | Гранат О.А. Серова А.П |
Программа проведения аудита производственных запасов.
Проверяемая организация
Период аудита
Руководитель аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск 4 %
Планируемый уровень существенности 1) Качественно - соответствие
№ п/п | Наименование аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Рабочие документы аудитора |
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей. | ||||
1.1 | Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей | В течение года | Гранат О.А. Серова А.П | Ведомости по учету поступления |
1.2 | Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно) | В течение года | Гранат О.А. Серова А.П | Ведомости по учету поступления |
2. Аудит операций по движению материальных ценностей. | ||||
2.1 | Изучение организации хранения материальных ценностей | I квартал | Гранат О.А.
| Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги |
| ||||
|
|
|
| санитарного состояния склада |
2.2 | Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия | I квартал | Гранат О.А. Серова А.П | Книги регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков |
2.3 | Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки | В течение года | Гранат О.А. Серова А.П | Таблица сверки внутренних документов с документами поставщиков |
2.4 | Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, номенклатурным номерам материалов | В течение года | Гранат О.А. Серова А.П | Оборотные ведомости, карточки складского хозяйства |
2.5 | Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов | Декабрь 2006г. | Гранат О.А. Серова А.П | Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей |
3. Аудит операций по списанию материальных ценностей в производство. | ||||
3.1 | Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов | В течение года | Серова А.П | Расходные документу по учету материалов, счета - фактуры |
3.2 | Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей | Декабрь 2006г. | Серова А.П | Акты на списание хищений, недостач, потерь |
2.5 Аудит материально – производственных запасов и формирование аудиторского заключения.
Материально-производственные запасы – часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, которые предназначены для реализации, а также это имущество для продажи и используемое для управленческих нужд предприятия.
Учет поступления материалов на ОАО "Энерготехмаш" осуществляется следующим образом.
Условия поставки и оплаты материалов определяется договором между поставщиком и покупателем. При отпуске материалов поставщик выписывает покупателю платежное требование, товарно-транспортную накладную или накладную (Приложение Ж) и счет-фактуру (Приложение Е).
Для получения материалов иногородних поставщиков отправляют экспедитора, которому выдают наряд и доверенность (Приложение Р), в которых указывают перечень материалов, подлежащих получению. Принятый груз экспедитор доставляет на склад и сдает заведующему склада, который проверяет соответствие груза и документов.
Если материалы поставлены в соответствии с договором, платежное требование акцептуется и оплачивается счет-фактура, передается в бухгалтерию и регистрируется в книге покупок покупателя. Счет-фактура является основанием для выделения НДС по приобретенным материалам.
При принятии материалов есть понятие «неотфактурованные поставки», т.е. материалы поступают на предприятие без документов, они приходуются в обычном порядке, а при получении документов, предшествующих бухгалтерской записи сторнируются и делаются записи в соответствии с документами.
Учет материалов на складе в ОАО «Энерготехмаш» осуществляет кладовщик, с которым в обязательном порядке заключается договор о материальной ответственности (Приложение С). На каждый поступивший вид материала на основании приходного ордера или акта о приемке материала, выписывается карточка учета материалов (№ М-17) (Приложение Н). Кладовщик в карте складского учета фиксирует все операции по движению материала в день совершения операции. Каждой операции в карточке присваивается порядковый номер, который должен быть проставлен и на первичных документах отражающих поступление или расход материалов.
Поступление из одного производственного подразделения в другие оформляется накладной на внутреннее перемещение. Накладная выписывается в двух экземплярах.
Аудитор проверил в ОАО «Энерготехмаш», как организован складской учет материалов и как ведется контроль со стороны бухгалтерии, правильность оформления первичных документов на поступление материалов, их оценку, ведение аналитического учета (по номенклатурным номерам).
Для подтверждения фактического наличия товарно-материальных ценностей аудитором была проведена инвентаризация.
Расход материально-производственных запасов производится при изготовлении продукции, выполнении работ, оказания услуг, а также при реализации неиспользованных или ненужных материалов.
Отпуск материалов производится на основании следующих первичных документов:
4. Лимитно-заборные карты.
5. Требования.
6. Накладные.
Систематический отпуск материалов в производство оформляется лимитно-заборными картами (Приложение К), в соответствии с которыми отпуск производится в пределах установленных лимитов.
Карты заполняются в двух экземплярах в момент отпуска материалов. В обоих экземплярах указывается дата, и количество отпущенного материала. Затем в карте производства расписывается кладовщик, а карте склада – представитель производства. В обеих картах после каждого отпуска выводится остаток неиспользованного лимита. По окончанию отчетного месяца или в момент полного использования лимита, карты передаются в бухгалтерию. По лимитно-заборным картам на складе также ведется учет возврата материалов, неиспользованных в производстве.
При однократном отпуске материалов, либо сверхлимитном отпуске оформляется требование (Приложение Л, М) в двух экземплярах, в конце отчетного месяца, требование сдается в бухгалтерию.
При реализации материалов на сторону выписываются накладные и счет-фактуры. Данные документы выписываются на основании заключенных договоров по купли-продажи материалов. Накладные выписываются в двух экземплярах, первый передается покупателю, второй в конце месяца сдается в бухгалтерию.
На ОАО «Энерготехмаш» излишки, выявленные в ходе инвентаризации, приходуются как безвозмездно полученные материалы: Дт 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» Кт 91 «Прочие доходы и расходы».
В случае выявления недостачи при принятии материалов от поставщиков предъявляется претензия к поставщику: Дт 76.2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму претензии.
Отпуск материалов в производство на ОАО «Энерготехмаш» оформляется проводками:
- учет по учетным ценам: ДТ 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 10 «Материалы» - списывается учетная стоимость материалов, израсходованных на производство; Дт 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - списывается доля отклонения от учетных цен.
При отпуске материалов в производство производится зачет по НДС в том случае, если материалы полностью оплачены Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Согласно программе аудита поступления материальных ценностей аудитор ознакомился с основными элементами учетной политики, формой бухгалтерского учета. Проконтролировал правильность хранения материалов.
При аудите учета движения материальных ценностей на складах была проверена организация складского хозяйства и контрольно - пропускной системы.
Установили, как был выделен НДС. Согласно программы аудита были проверены также техпаспорта весоизмерительных приборы, книги санитарного состояния склада, карточки складского хозяйства, оборотные ведомости.
Списание материалов на ОАО « Энерготехмаш» может осуществляться в следующих случаях:
- материалы пришли в негодность по истечении сроков хранения;
- материалы морально устарели;
- при выявлении недостач, хищений или порчи материалов, возможно после аварий, пожаров, стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств.
Для принятия руководством организации решения о списание материалов осуществляется комиссией с участием материально ответственных лиц.
Комиссией осуществляется следующие функции:
- осмотр материалов;
- установление причин непригодности к использованию материалов;
- выявление лиц, по вине которых материалы оказались непригодны к использованию;
- определение возможности использования материалов на другие цели или их продажи;
- представление акта на утверждение руководителю организации;
- проведение оценки рыночной стоимости материалов при понижении их физических свойств;
- осуществление контроля за утилизацией непригодных к дальнейшему использованию материалов.