Материально – производственные запасы их учет, аудит и анализ в ОАО «Энерготехмаш»

Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества. Имеет печать, штампы и бланки на русском и английском языках со своим наименованием, собственную эмблему, товарный знак и другие аналогичные реквизиты.

Уставный капитал составляет 55074000 рублей. Он разделен на 55074 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1000 рублей.  Число акционеров открытого общества не ограничено.  Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций

Органами управления Общества являются: общее собрание акционеров, совет директоров, генеральный директор, правление.

Общество имеет право в порядке, предусмотренном действующим законодательством,  открывать  расчетные  счета,  а  также специальные счета в любом банке, как в Российской Федерации, так и за рубежом для хранения денежных средств и осуществления всех видов    расчетных,    кредитных,    кассовых    и    других, санкционированных законодательством, финансовых операций.

Общество учреждено на неограниченный срок деятельности. Общество имеет в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли.

Основными видами (предметом) деятельности ОАО «Энерготехмаш» являются: производственная, коммерческая, внешнеэкономическая, строительство, другие виды деятельности, не запрещенные правовыми актами Российской Федерации.

Право Общества осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии (специального разрешения), возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

В настоящее время Акционерное общество имеет многопрофильное производство следующей структуры:

-             Алюминиевое производство;

-             Производство   резинотехнических   изделий   и   товаров   народного потребления;

-             Механосборочное производство;

-             Ремонтное производство;

-             Производство кислорода.

Основными видами деятельности  ОАО «Энерготехмаш» являются:

-         изготовление балки бампера для автомобилей ВАЗ 2121, ВАЗ 2105, ВАЗ 2108;

-         изготовление окон и дверей из облегченных и комбинированных алюминиевых профилей с термостатом;

-         изготовление окон и дверей из пластмассовых профилей;

-         изготовление стеклопакетов.

В 1994 г. на заводе введена в эксплуатацию линия горизонтальной покраски алюминиевых профилей порошковыми красками на полиэфирной основе в электростатическом поле, что вывело завод на принципиально новый уровень дизайна и качества продукции.

На предприятии создано складское хозяйство, предназначенное для хранения сырья и материалов на специализированном складе, и готовой продукции на складе готовой продукции.

         В соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ на предприятии ОАО «Энерготехмаш» в связи с большим объемом     учетной    работы    учреждена     бухгалтерская    служба    как структурное  подразделение, возглавляемая главным бухгалтером.

         Бухгалтерия предприятия ОАО «Энерготехмаш» состоит из следующих функциональных групп:

-             Расчетная группа;

-             Материальная группа;

-             Производственная группа;

-             Группа расчетов с покупателями;

-             Группа по подготовке отчетности.

         На предприятии ОАО «Энерготехмаш», согласно учетной политики, отчетность составляется бухгалтерией предприятия по формам, рекомендованным Минфином РФ, ежеквартально нарастающим итогом и представляется внешним пользователям в установленные сроки. Годовая бухгалтерская отчетность данного предприятия состоит из:

-             бухгалтерского баланса (Приложение А);

-             отчета о прибылях и убытках (Приложение Б);

-             отчета об изменениях капитала (Приложение В); 

-             отчета о движении денежных средств (Приложение Г);

-             приложения к бухгалтерскому балансу (Приложение Д);

-             аудиторского заключения;

-             пояснительной записки к годовому отчету.

             Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется с применением компьютерной технологии обработки учетной информации.

        2. Бухгалтерский учет и аудит материально – производственных запасов в ОАО «Энерготехмаш».

        2.1 Бухгалтерский учет материально – производственных запасов на складах и в бухгалтерии.

         Учет материалов на ОАО "Энерготехмаш" осуществляется следующим образом.

Единицей производственных запасов на ОАО "Энерготехмаш" является  номенклатурный номер. Материальные ценности подразделяются на сорта, марки, виды.

Условия поставки и оплаты материалов определяется договором между поставщиком и покупателем. При отпуске материалов поставщик выписывает покупателю платежное требование, товарно-транспортную накладную или накладную и счет-фактуру.

Если материалы поставлены в соответствии с договором, платежное требование акцептуется и оплачивается счет-фактура (Приложение Е), передается в бухгалтерию и регистрируется в книге покупок покупателя. Накладная (Приложение Ж) передается на склад, где проверяется количество и качество покупаемых материалов. При соответствии данных накладных фактическому наличию на складе заполняется приходный ордер (Приложение И) в одном экземпляре, который передается в бухгалтерию в день составления. В том случае если имеются расхождения между данными накладной и фактическим наличием, а также при приеме данных без документов, составляется акт о приеме материалов в двух экземплярах. После приемки один акт передается в бухгалтерию, и он является основным для оприходования материалов и отражением недостачи или излишков. Второй экземпляр отправляется поставщику, и он служит основанием для выставления претензий. Наличие акта исключает выписку приходного ордера.

Кроме вышеперечисленных документов, поступление из одного производственного подразделения в другие оформляется накладной на внутреннее перемещение. Накладная выписывается в двух экземплярах.

Отпуск материалов производится на основании следующих первичных документов:

1.      Лимитно-заборные карты.

2.      Требования.

3.      Накладные.

Систематический отпуск материалов в производство оформляется лимитно-заборными картами (Приложение К), в соответствии, с которыми отпуск производится в пределах установленных лимитов.

При однократном отпуске материалов, либо сверхлимитном отпуске оформляется требование в двух экземплярах (Приложение Л, М), в конце отчетного месяца, требование сдается в бухгалтерию.

При реализации материалов на сторону выписываются накладные и счет фактуры. Данные документы выписываются на основании заключенных договоров по купли-продажи материалов. Накладные выписываются в двух экземплярах, первый передается покупателю, второй в конце месяца сдается в бухгалтерию.

       Пополнение МПЗ в организации происходит за счет поставок от предприятий-поставщиков, за счет изготовления собственными силами, безвозмездного получения и получения в качестве вклада в уставный капитал.

Поставка МПЗ производится на основании договоров, в которых указываются обязательства с одной стороны поставить, а с другой стороны - принять и оплатить.

         Синтетический учет материалов на предприятии ОАО «Энерготехмаш» ведется следующим образом.

Учет материалов ведется по учетным ценам.

По учетным ценам: используются счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция». Учетная цена устанавливается на предприятии один раз в год на весь отчетный год, это оговорено в учетной политике.

При отпуске материалов в производство производится зачет по НДС в том случае, если материалы полностью оплачены Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Реализация материалов в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»   — предъявлен счет покупателю материалов;

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»   Кт10(1б) «Материалы»- списана фактическая себестоимость реализованных материалов;

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»  Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен НДС за реализацию;

Дт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - получены денежные средства от покупателей;

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»  Кт 99 «Прибыли иубытки» – отражена прибыль от реализации;

Дт 99 «Прибыли иубытки» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» – отражен убыток.

         Аналитический учет материалов на складе осуществляет заведующий складом, он является материально ответственным лицом.

        Учет движения и остатков материалов осуществляется в карточках учета материалов (Приложение Н). На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, этот учет также является сортовым учетом и осуществляется в натуральном выражении. Запись в карточках кладовщик делает на основании первичных документов. После каждой записи выводят остаток материалов.

        Первичные документы после записи данных в карточки учета передаются в бухгалтерию, также передают лимитно – заборные карты по мере использования лимита, но не позднее 1-го числа следующего месяца.

       В соответствии с методическими указаниями по учету материально – производственных запасов аналитический учет материалов в бухгалтерии ОАО «Энерготехмаш» осуществляется на основании использования сальдового метода

       В бухгалтерии предприятия картотека не ведется. Карточки заполняются только на складе, а в бухгалтерии движение материалов отражается в первичных документах, и на основании первичных документов в конце месяца формируется сальдовая  оборотная ведомость (Приложение П), затем сверяется информация сальдовой оборотной ведомости с карточками складского учета.

       На основании указанных сальдовых ведомостей составляют сводную сальдовую ведомость, в которую переносят итоги сальдовых ведомостей складов и подразделений по группам материалов, складам. Сальдовые ведомости и сводные сальдовые ведомости ежемесячно сверяются с данными синтетического учета материалов.

        Для обобщения и группировки информации о движении материалов используют ведомости движения материалов. Они составляются по каждому складу отдельно по приходу и расходу материалов.

        Так как учет автоматизирован все учетные регистры составляются при помощи вычислительной техники. Применение программ автоматизации учетных работ обеспечивает формирование основных учетных регистров: оборотной ведомости движения материалов по номенклатурным номерам в разрезе складов; ведомости расхода материалов по заказам, сериям.

       2.2 Инвентаризация материально – производственных запасов. Учет недостач и порчи.

Порядок проведения инвентаризации устанавливается руководителем организации за исключением тех случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

1.      При передаче имущества  в аренду, выкупе, продаже имущества, а также при реорганизации государственного или муниципального унитарного предприятия. 

2.      Перед составлением годовой  финансовой отчетности, но не ранее 1 октября отчетного года.

3.      При смене материально ответственных лиц.

4.      При выявлении фактов хищения, недостачи и т.д.

5.      В случае стихийных бедствий, пожаров и т.п.

6.      При реорганизации или ликвидации предприятия.

          Инвентаризация проводится специально созданной комиссией, с обязательным участием материально ответственных лиц. Проведение инвентаризации оформляется приказом, в  котором утверждены состав комиссии и сроки проведения инвентаризации. На основании приказа в бухгалтерии составляется инвентаризационная опись, в которую заносится данные о наличии материалов по данным бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится по каждому виду материалов, отдельно инвентаризуются материалы в пути. При выявлении расхождений между данными бухгалтерского учета и фактическими данными, заполняются сличительные ведомости, где отражаются результаты инвентаризации. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете в том отчетном периоде, в котором проводилась инвентаризация.

Излишки, выявленные в ходе инвентаризации, приходуются как безвозмездно полученные материалы: Дт 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» Кт 91 «Прочие доходы и расходы».