Материально – производственные запасы их учет, аудит и анализ в ОАО «Энерготехмаш»

80

Содержание

Введение………………………………………………………………………….6

1.Основы учета, аудита и анализа материально - производственных

запасов…………………………………………………………………………...10

1.1   Понятие,  классификация и оценка материально - производственных

запасов. Цели и задачи их учета………………………………………………..10

1.2   Учет материально - производственных запасов по МСФО. ……………..12

1.3   Технико-экономическая характеристика ОАО «Энерготехмаш»………..18

2. Бухгалтерский учет и аудит материально – производственных

запасов в ОАО «Энерготехмаш»……………………………………………….24

2.1 Бухгалтерский учет материально – производственных запасов

на складах и в бухгалтерии……………………………………………………..24

2.2 Инвентаризация материально – производственных запасов. Учет

недостач и порчи………………………………………………………………...28

2.3 Автоматизация учета материально – производственных запасов………..31

2.4 Подготовка к аудиту материально – производственных запасов. Формирование плана и программы аудита…………………………………….35

2.5 Аудит материально – производственных запасов и формирование аудиторского заключения……………………………………………………….39

3. Анализ материально – производственных запасов в

ОАО «Энерготехмаш»…………………………………………………………..47

3.1 Анализ обеспеченности ОАО «Энерготехмаш» материальными ресурсами………………………………………………………………………..47

3.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов………..55

3.3 Анализ прямых материальных затрат……………………………………..67

Заключение……………………………………………………………………...71

Список использованных источников………………………………………….75

Приложения……………………………………………………………………...81

          Введение

          Материально-производственные запасы – часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, которые предназначены для реализации, а также это имущество для продажи и используемое для управленческих нужд предприятия.

          Руководители организаций заинтересованные в получение прибыли знают наверняка, что залог успеха качественной и востребованной продукции в материалах из которого она изготовлена, отсюда следует, что материально – производственные запасы играют не последнюю роль в производстве продукции и получении прибыли.

           Актуальность темы обусловлена тем, что без материально – производственных запасов не возможна работа ни одного предприятия и развития производства на нем.  Используемые материально –производственные запасы  для производства продукции, в значительной степени влияет на качество продукции, а соответственно от качества продукции зависит и величина прибыли и уровень рентабельности предприятия. Поэтому предприятию, использующему многообразные виды ресурсов: материальные, трудовые, технические и др., необходимо эффективно ими управлять, чтобы знать, как они связаны друг с другом, какие принимать решения для повышения отдачи от применяемых ресурсов, так как уровень их использования непосредственно влияет на величину расхода.

        Управление производственными запасами играет значительную роль в повышении эффективности функционирования  предприятий, повышения их конкурентных позиций на рынке. При этом, данная функция управления носит комплексный, системный характер, от качества реализации которой во многом зависит эффективность производственной деятельности и компании в целом.

         Производственные запасы в современных условиях становятся одним из наиболее важнейших факторов, определяющих эффективность и прибыльность компаний. Поскольку от того, как организовано управление производственными запасами, во многом зависит не только ход производства, но и величина материальных средств, отвлекаемых из сферы обращения, а также уровень обслуживания производств-потребителей и, таким образом,  определяет уровень удовлетворения конечного потребителя.

        В существующей ситуации перед руководством предприятий стоит задача найти сбалансированное решение между чрезмерно большими производственными запасами, но позволяющими обеспечить непрерывность хода производства в течении определенного цикла, и низким уровнем издержек на поддержание запасов, создающем потенциальный дефицит материальных ресурсов.

        В то же время, при возможном равенстве ценностей предлагаемой продукции в конкурентной борьбе преимущество получают фирмы с более низкими издержками, более высоким уровнем обслуживания, качеством продукции.

         Это заставляет предприятия изыскивать резервы снижения затрат, значительная часть которых, сосредоточена в системе управления производственными запасами.

         В этой связи, необходимость совершенствования системы управления производственными запасами на крупных многономенклатурных предприятиях через формирование механизма рационального управления на каждом этапе процесса управления  запасами и выявления взаимосвязанных решений по эффективному распределению по группам потребителей ресурсов, является, несомненно, актуальной и своевременной проблемой.

          Материально - производственные  запасы представляют собой один из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности производства. Эту важную роль играют все составные части совокупного материального запаса, в том числе товарно-материальные ценности, находящиеся у предприятия отраслей обращения.

         Общепринятым является отнесение продуктов труда к товарным запасам предприятия от момента их поступления на склад предприятия до момента погрузки на транспортные средства для отправки или непосредственной передачи потребителям.

         Непрерывность производства требует, чтобы постоянно находилось на складах достаточное количество сырья и материалов, для полного удовлетворения потребностей производства в любой момент их использования. Поэтому необходимость бесперебойного снабжения производства в условиях непрерывности спроса, обуславливает создание на предприятиях материальных запасов, то есть товарно-материальных ценностей.

           Несмотря на то, что идёт тенденция ускорения оборачиваемости товарно-материальных ценностей на предприятиях, а, следовательно, и снижение размеров их запасов, товарно-материальные ценности по-прежнему занимают главную роль в обеспечении предприятия нормальными ритмичными условиями работы.

         Их всестороннее изучение и правильное понимание сущности запасов товарно-материальных ценностей, их значения и роли в экономике предприятий и объединений, стоит в ряду важнейших проблем по экономии и рациональному использованию материальных ценностей и задач по совершенствованию материально-технического снабжения всех  предприятий.

         Целью дипломной работы является изучение материально – производственных запасов их учет, аудит и анализ в ОАО «Энерготехмаш».

         Объектом исследования дипломной работы является предприятие ОАО «Энерготехмаш», которое функционирует на территории  г. Жигулёвска. Основными видами деятельности  ОАО «Энерготехмаш» являются:

-         изготовление балки бампера для автомобилей ВАЗ 2121, ВАЗ 2105, ВАЗ 2108;

-         изготовление окон и дверей из облегченных и комбинированных алюминиевых профилей с термостатом;

-         изготовление окон и дверей из пластмассовых профилей;

-         изготовление стеклопакетов.

           Задачами дипломной  работы является рассмотреть основы учета, аудит и анализа материально – производственных запасов; цели и задачи их учета; учет материально производственных запасов по МСФО, технико-экономическая характеристика ОАО «Энерготехмаш»,  автоматизация учета материально – производственных запасов в ОАО «Энерготехмаш»; проведения аудита и анализа материально – производственных запасов в ОАО «Энерготехмаш».

   В ходе написания дипломной работы использовалась новейшая литература по экономике, бухгалтерскому учету, анализу хозяйственной деятельности таких авторов: Агеевой Ю.Б., Керимова В.Э., Савицкой Г.В., а также периодическая печать и новейшая информационная база системы «Гарант».

       1.Основы учета аудита и анализа материально – производственных запасов.

       1.1. Понятие,  классификация и оценка материально  -  производственных

запасов. Цели и задачи их учета.

Материально-производственные запасы – часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, которые предназначены для реализации, а также это имущество для продажи и используемое для управленческих нужд предприятия.

       К материально-производственным запасам относятся активы:

1) сырья, материалов и прочее при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнении работ, оказании услуг);

2)     сырья и материалов, предназначенных для продажи;

3)     используемые для управленческих целей, нужд организации.

Классификация материалов.

1.      Сырье и основные материалы, т.е. производственные запасы, составляющие основу изготовленной продукции.

2.      Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.

3.      Вспомогательные материалы (топливо, тара).

4.      Запасные части.

5.      Инвентарь.

К производственным запасам не относятся активы, используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев; активы, характеризуемые как незавершенное производство. [70, 294-296]

В бухгалтерском учете материалы оцениваются по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат за исключением НДС. К фактическим затратам на приобретение относятся:

1) суммы, уплаченные в соответствии с договором поставщику, продавцу;

2) суммы, которые уплачивают организации за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;

3) таможенные пошлины;

4) невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением МПЗ;

5) вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены МПЗ;

6) затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования;

7) затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию.

    Не включаются в фактические затраты на приобретение производственных запасов общехозяйственные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением МПЗ.

Фактические затраты на приобретение МПЗ определяются с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия к бухгалтерскому учету МПЗ.

Фактическая себестоимость МПЗ при их изготовлении самой организацией определяется, исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

Фактическая себестоимость МПЗ, в которой они приняты к учету, не подлежит изменению.

Основным документом, регламентирующим порядок учета материально-производственных запасов является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. Приказом МФ РФ от 09.06.01 №44н.  [12].

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство, разрешается производить следующими методами:

-             по себестоимости каждой единицы;

-             по средней себестоимости;

-             по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО);

-             по себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО) – отменен с 1 января 2008г. [12].

Оценка израсходованных в производстве материалов производится на ОАО "Энерготехмаш" методом ФИФО;

Метод ФИФО. Оценка основана на том, что материальные запасы используются в течение отчетного периода в последовательности их поступления, т.е. первая партия на приход, первая партия в расход. При применении данного метода оценка материалов, находящихся на складе на конец отчетного периода производится по фактической себестоимости  последней из приобретенных партий.

Основными задачами учета материально – производственных запасов являются контроль за сохранностью материальных ресурсов, соответствием складских запасов нормативам, за выполнением планов снабжения материалами; выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов; контроль за соблюдением норм производственного потребления; правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции; рациональная оценка производственных запасов.

         1.2 Учет материально - производственных запасов по МСФО.

          Порядок отражения материальных оборотных запасов определя­ется МСФО 2 «Запасы». К запасам в соответствии со стандартом от­носятся активы в форме сырья и материалов для использования в производстве товаров и оказания услуг или предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности либо использования в процессе производства для такой продажи. Оборот­ные запасы - это товары, приобретенные и хранимые для перепро­дажи в самом широком смысле слова. К запасам от­носятся сырье и материалы, готовая продукция, незавершенное производство. В сфере обслуживания к незавершенному производ­ству относят затраты на оказание услуг, по которым еще не призна­ны соответствующие им доходы, несмотря на то, что эти затраты в большей части состоят из заработной платы и других расходов на персонал.

           МСФО 2 применяется к запасам, подлежащим оценке по истори­ческой (первоначальной) стоимости, кроме незавершенных работ, выполняемых по договорам подряда, и запасов продукции сельско­го и лесного хозяйства, полезных ископаемых, которые учитывают­ся по чистой стоимости продажи на определенных этапах производ­ства. Запасы, описываемые данным стандартом, должны оценивать­ся по наименьшей из двух величин: себестоимости и возможной чистой цены продаж. [55, 140-142].