Бухгалтерский учет и аудит дебиторской задолженности

Он подчиняется  непосредственно руководителю организации  и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству Российской Федерации, контроль над движением имущества и выполнением обязательств. Требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операции и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.

Таблица 4

Структура бухгалтерской службы ОАО «Металлист»

Должность	Функции
Главный бухгалтер	Отвечает за весь процесс ведения  бухгалтерского учета и контроля на предприятии. Составления финансовой отчетности.
Ст. бухгалтер по расчетам	Отвечает за расчеты с предприятиями
Ст. бухгалтер по расчетам с персоналом	Расчет заработной платы, учет расчетов с работниками  ОАО «Металлист» по прочим операциям
Ст. бухгалтер по учету материалов и товаров для реализации.	Учет поступления и расходования материальных ценностей и товаров  для перепродажи, их хранение и использование, расчеты с поставщиками. Учет затрат по всем видам товарооборота, калькуляция себестоимости реализуемой продукции.
Ст. бухгалтер - кассир	Отвечает за ведение всех кассовых операций

 

Экономическим результатом деятельности ОАО «Металлист»  в 2010 году является увеличение стоимости  его имущества по сравнению с 2009 годом на 11,0 % до уровня 171 млн. руб,  приложение А. Наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (57,1 % от стоимости имущества). Стоимость основных средств по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 21,4 %  в связи с приобретением оборудования взамен имеющегося энергоёмкого и менее производительного, а так же оборудование для производства оснастки более высокого качества.

Общество  завершило 2010 год с прибылью в  размере 54,0 тыс. руб.(приложение Б), выручка от реализации по сравнению с прошлым годом увеличилась на 30 % и составила 298,5 млн. руб.

Доходы  Общества сложились из:

• выручка от реализации 298,5 млн. руб.
• проценты к получению- 0,004 млн. руб.
• прочие доходы — 26,5 млн. руб.

Расходы общества распределились следующим  образом:

• себестоимость проданных товаров- 243,5 млн. руб.
• коммерческие расходы — 11,4 млн. руб.
• управленческие расходы — 41,6 млн. руб.
• проценты к уплате -11,0 млн. руб.
• прочие расходы — 17,5 млн. руб.

Состояние расчетов и обязательств Общества на конец 2010 года по сравнению с его  началом характеризуется следующими показателями:

• дебиторская задолженность увеличилась на 5,4 % и составила 21,3 млн. руб.
• кредиторская задолженность  увеличилась на 4,9 %  и составила 63,8 млн. руб. (приложение А).

Подводя итог  анализу исследуемого предприятия  ОАО «Металлист» можно сделать вывод, потенциал его довольно высок.

2.2 Документальное оформление учета дебиторской и кредиторской задолженности

 

Взаимоотношения с покупателями и поставщиками в ОАО «Металлист» в соответствии с действующим законодательством регулируются договорами. С момента заключения договора возникают расчетные обязательства, требующие своевременного погашения.

Основными видами договоров заключаемых  между ОАО «Металлист»  и сторонними организациями являются договоры на реализацию продукции и оказания услуг, на поставку материалов (комплектующих), договоры на поставку оборудования, договоры подряда.

 На отпускаемую  продукцию ОАО «Металлист» предоставляет, а на  поступающие материалы получает расчетные и сопроводительные документы. В соответствии с документооборотом их необходимо:

• зарегистрировать документы в журнале учета отпускаемых (полученных) грузов;
• проверить соответствие данных документов договорам по ассортименту, ценам и количеству материалов, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки;
• проверить правильность информации в расчетных документах;
• проверить оплату или оплатить по расчетным документам полностью или частично;
• определить фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора; передать своевременно документы в подразделения организации для последующей обработки.

В расчетах за отпущенные или полученные материальные ценности в ОАО «Металлист»  применяются следующие документы.

• товарно-транспортная накладная;
• счет-фактура
• доверенность на получение товара
• расчетно-платежные документы по банку;
• приходный и расходный кассовые ордера и др.

Если предприятие не может погасить возникшее по договору обязательство, то с покупателем заключается новый договор на оказание ОАО «Металлист» каких-либо равноценных услуг, при этом составляется акт о зачете взаимных требований, то есть обязательства обеих сторон погашаются путем проведения взаимозачета.

Сопроводительные документы на поступившие грузы передаются соответствующему подразделению ОАО «Металлист»  (отделу материально-технического снабжения, складу) для приемки и оприходования материалов. На складе проверяется соответствие качества, ассортимента и количества материалов данным расчетных и сопроводительных документов поставщика. Порядок и сроки приемки материалов по количеству и качеству устанавливаются специальными нормативными документами. При перевозке грузов автотранспортом приемка поступающих материалов осуществляется на основе товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя. Некоторые материалы, перечень которых устанавливается распорядительным документом ОАО «Металлист», могут направляться непосредственно в подразделения, минуя склад.

Если  поставка соответствует условиям договора, материально ответственным лицом на складе выписывается приходный ордер. Он используется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер составляется в одном экземпляре материально ответственным лицом в день поступления ценностей на склад. При неоднократном получении в течение дня однородного груза выписывается один приходный ордер за день. На оборотной стороне приходного ордера делается отметка о каждой партии с подведением итога за день.

Если  при приемке материалов от поставщиков  установлено расхождение с данными  сопроводительных документов, либо условиями договоров (недостача, излишки, пересортица, вмятины, поломка, бой), а также в случае неотфактурованной поставки, специальной комиссией с участием представителя поставщика составляется акт о приемке запасов в двух экземплярах. При этом приходный ордер не выписывается, приемный акт является одновременно приходным документом и основанием для предъявления претензий и исков к поставщику или транспортной организации, уточнения расчетов с поставщиком.

Акт о  приемке материалов предназначен для  оформления поступивших материальных ценностей в тех случаях, когда  имеются расхождения по количеству, качеству, ассортименту с данными  сопроводительных документов поставщика, а также при приемке материалов, поступивших без документов поставщика (неотфактурованных поставок). Акт  является юридическим основанием для  предъявления претензии поставщику, составляется членами комиссии по приему материалов с обязательным участием материально ответственного лица и  представителя поставщика. Утверждается руководителем ОАО «Металлист». Один экземпляр акта передается в бухгалтерию для учета движения материальных ценностей, другой — в отдел снабжения ОАО «Металлист»  для направления претензии поставщику.

Оплату за отгруженную  продукцию, за полученные комплектующие, оказанные услуги ОАО «Металлист»  проводит в основном безналичном порядке. Безналичное обращение в ОАО «Металлист»  осуществляется с помощью платежных поручений.  

Расчеты платежными поручениями форма безналичных расчетов, при которой плательщик представляет в обслуживающее его учреждение банка специальный расчетный документ, содержащий безусловное поручение о перечислении определенной суммы со своего расчетного счета на расчетный счет получателя средств, в срок, предусмотренный законодательством или установленный в соответствии с ним в банке.

Кроме того, платежные поручения  применяются ОАО «Металлист»    при оплате кредиторской задолженности по платежам в бюджет и органам государственного и социального страхования, погашении банковских ссуд и процентов по ссудам, уплате пени, штрафов и т. д.

 Необходимо отметить тот факт, что расчеты платежными поручениями обеспечивают максимальное сближение моментов получения покупателями товаров и совершения платежа, ускоряют оборачиваемость оборотных средств. Поручение плательщика исполняется банком при наличии на его счете денежных средств.

Бесспорное списание средств со счетов ОАО «Металлист»  осуществляется государственными налоговыми инспекциями при взыскании недоимок по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, сумма штрафов и при иных санкциях, предусмотренных законодательными актами, а также по исполнительным и приравненным к ним документам. 

Также в ОАО «Металлист»  используют наличную форму расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности через подотчетных лиц.

В ОАО «Металлист»  используют электронные средства платежа «Программа Интернет-банкинг».

 Электронные устройства и системы связи, используемые для перевода денежных средств, осуществления кредитных и платежных операций посредством передачи электронных сигналов без участия бумажных носителей, получившие распространение во второй половине 70-х гг., имеют следующие преимущества по сравнению с бумажными деньгами:

• увеличение скорости передачи платежных инструкций;
• упрощение обработки банковской корреспонденции;
• снижение стоимости обработки платежной документации.

Первичные документы ведутся с использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии "1С:Бухгалтерия Версия 7.7" . Это универсальная бухгалтерская программа. Программы кодирования, идентификации и машинной обработки данных документов на машинных носителях должны обладать системой защиты и храниться в организации в течение срока, установленного для хранения соответствующих первичных документов.

 

 

 

2.3 Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности

 

Рабочий план счетов ОАО  «Металлист»  сформирован с учетом специфики деятельности и содержит счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями современности и полноты ведения учета и отчетности.

Для учета особенностей взаимодействия ОАО  «Металлист»  по различным видам договорных отношений в качестве дебитора и кредитора рабочим планом счетов предприятия предусмотрены следующие синтетические счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данные счета соответствуют требованиям унифицированного Плана счетов.

Производственное  предприятие ОАО  «Металлист»  взаимодействует с широким кругом организаций, поставляющих комплектующие, товарно-материальные ценности, необходимые для осуществления основных видов деятельности, а также оказывающих различные виды услуг (отпуск электроэнергии, водоснабжение, услуги связи, услуги по вывозу отходов и др). Со всеми поставщиками товарно-материальных ценностей, работ и услуг ОАО  «Металлист»  заключены договора поставки, которые соответствуют действующему ГК РФ. На основании заключенных договоров, после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними, поставщики предъявляют к оплате счета-фактуры.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют  счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» и дебетуют соответствующие  материальные счета (10 «Материалы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей») или счета по учету соответствующих расходов (20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 91 «Прочие доходы и расходы», 97 «Расходы будущих периодов» и др.). Суммы НДС, включенные в счета на оплату, отражаются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Каждый полученный от поставщиков счет-фактура регистрируется в книге покупок.