Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам (на примере ЗАО «Челны-Хлеб»)

    Анализ  НК показывает, что значительное расширение числа налогов, относимых на себестоимость продукции, непосредственно привело к росту цен. Тяжесть налогового бремени современного налогообложения заставляет налогоплательщиков искать варианты снижения налогов.

    Желание каждого налогоплательщика уменьшить  сумму налогов вполне естественно и понятно. Ведь в России уровень налоговых выплат составляет значительную долю от получаемых доходов потому налогоплательщики вынуждены изобретать способы экономии на налогах. Легальные способы минимизации налогов основы на соблюдении норм законодательства путем корректировки деятельности организации; полулегальные связаны с использованием противоречий и недоработок нормативных законодательных актов, а нелегальные – с использованием уголовно наказуемых методов и схем.

Безопасно для бизнеса применять только легальные способы, т.е. оптимизировать налогообложение.

    Если  у любой бизнес – структуры, будь то крупнейшая корпорация или индивидуальный предприниматель недостаточно средств  для погашения всех налоговых  обязательств и иных обязательных платежей по отчетному периоду, можно воспользоваться очередностью их уплаты. Для этого необходимо составить список налогов и платежей по дате уплаты, где по каждому составляющему элементу указать сумму долга и возможные санкции за неуплату.

    Для каждого налога установлен свой налоговый период – месяц, квартал или год. При этом в отношении части налогов установлен порядок их перечисления с применением авансовых платежей, т.е. в течение данного периода сумма налога должна уплачиваться по частям.

    Налоги  выгоднее платить в следующей очередности:

1. Налоги, которые перечисляются по итогам налогового периода – квартала, календарного месяца – НДС, водный налог.
2. Налог на прибыль, который фирма уплачивает в качестве налогового агента.
3. Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний.
4. Авансовые платежи по пенсионным взносам.
5. Авансовые платежи по налогам – единый социальный налог, налог на прибыль, налог на имущество.
6. Налог на доходы физических лиц.

    Налоговики  не вправе применять штрафные санкции  за несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогам, а также не вправе взыскивать в принудительном порядке по ним недоимку, что подтверждается арбитражной практикой.

    Несмотря  на низкий уровень изученности данной темы в экономической литературе, постоянные изменения и дополнения в налоговом законодательстве, в данной работе предпринята попытка освоения и осмысления существующих на сегодняшний день налогов и сборов взимаемых на территории Российской Федерации, их исчисления и отражения в бухгалтерском и в налоговом учете. Практическая значимость разработанного исследования видится в том, что предоставленный материал может способствовать более плодотворной работе в области налогообложения и бухгалтерского учета ЗАО «Челны - Хлеб». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

I Нормативно-правовые материалы:

1. Конституция  РФ /Федеральный конституционный  закон РФ от 12 декабря 1993г. //Российская  газета. – 1993г. – 25 декабря.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1: Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. № 146 –ФЗ в ред. ФЗ РФ от 02.02.2006 г. № 19-ФЗ // СЗ РФ. – 1998. -№ 31. –Ст. 4377; СЗ РФ. – 2006. – № 6. – Ст. 636.

3.Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 2: Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. № 117- ФЗ в ред. ФЗ РФ от 31.12.2005 г. № 201- ФЗ // СЗ РФ.- 2000.- № 32.- Ст. 3340; СЗ РФ. – 2006.- № 1. – Ст. 12.

4. Закон Республики Татарстан от 28.11.2005 г. № 113 – ЗРТ «О внесении изменений в ст. 3 Закона Республики Татарстан о налогах на имущество организации».

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ // СЗ РФ. – 1996. - № 48. – Ст. 5369.

6. Закон  РТ от 23.11.05 №  11-ЗРТ «О применении  упрощенной системы налогообложения  на основе патента».

7. Положение  по бухгалтерскому учету «  Учет  расчетов  по налогу на прибыль (ПБУ 18/02).  Приказ Минфина России № 114 н от 19.10.02г.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)

 Приказ Минфина РФ от 30.12.99 № 107 н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ /99)

 Приказ Минфина РФ от 30.12.99г. № 107 н.

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

организаций инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н. 

II. Специальная литература:

11. Астахов В.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. Серия Экономика   и

управление: - Москва: ИКЦ «Март»; Ростов на/Д: Издательский центр «Март», 2003. – 928с.

12. А.В.Игнатов. О «справедливой нагрузке и едином оборотном налоге //Налоговая политика и практика – 2006 -№1(37)  - с.38-43.

13. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособия. – М.: Инфра- М, 2004. – 366 с.

14. Боброва А.В. Концептуальная модель теории налогов // Финансы и кредит – 2005 - № 23 – с.35-47.

15. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Бабаева Ю.А., Комисаровой И.П. – 2- е изд., перераб., доп.- М.: ЮНИТИ, 2005.- 528 с.

16. Гуляев Н.С., ВетроваЛ.Н. Основные модели бухгалтерского учета и анализа зарубежных странах: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2004. – 142 с.

17. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. Учебник /Н.Г.Дмитриева, Д.Б.Дмитриев. – 3е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2005г. – 416 с.

18. Капкаева Н.З., Тимирясов В.Г., Федулов В.Г. Региональные и местные налоги и сборы: Учебное пособие. Казань: Издательство Маглимат «Института экономики, управления и право», 2004. – 116 с. 

19 . Ковалев В.В. Финансовый анализ. Методы и процедуры. – М. : Финансы и статистка, 2006 – 560с. : ил.

20. Коваль Л.Н. Налоговое планирование  оптимизации налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта //Право и экономика – 2005. - № 9 - с.43-49.

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие -  изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 640 с.

22. Красницкий В.А. Организация и методика налоговых проверок: Учеб. пособие /Под ред. Л.П.Павловой. – М.: Финансы и статистика. 2005. – 384 с.

23. Куликова Л.И. Налоговый учет. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – 336с.

24. Лебеденко В.Л. Курсы бухгалтерского учета для начинающих. – Ростов-н/Д: Феникс, 2004. – 382 с.

25 Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. – М.: Дело, 2004. – 400с.

26. Максютов А.А. Экономический анализ. Учеб.пособие для студентов вузов /А.А.Максютов – М.: ЮНИТИ – ДАНА, - 2005. - 543с.

27. Мизиковский Е.А. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: Учебник. – М.: Юрист, 2003. – 530 с.

28. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие для вузов /Под ред. проф. Г.Б.Поляка, проф. А.Н.Романова. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003. – 399с.

29. Налоговое право: Учебник / Под ред. Пепеляева С.Г. – М.: Юрист, 2003. – 592 с.

30. Незамейкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. – М.: Экзамен, 2004. – 446 с.

31. Н.В.Иволгина. В новый год – с новыми налогами //Российский налоговый курьер. – 2006 - № 1 – с.10-13.

32. Организация и методы налоговых проверок: Учебное пособие / Под ред. Романова А.Н. – М.: Вузовский учебник, 2004. – 288 с.

33. О.Ф.Палько. Определение налоговой нагрузки на организацию.// Налоговый вестник.- 2004.-№ 6.- с.12.

34. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 792 с.

35. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2003. – 336 с.

36. Перов А.В., Толкушкин. Налоги и налогообложение: Учебное пособие, 4е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт- Издат. 2005. -684 с.

37. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в РФ: для экономич.спец.вузов и колледжей. Учеб.пособие /А.И.Пономарев, П.И.Ковалев, Д.В.Николаев. Ростов н/Д: Мини-Тайт, 2005. – 416 с.

38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4е изд., перераб.и доп.-Минск: ООО «Новое знание», 2003.- 688 с.

39. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 352 с.

40. Хахонова  Н.Н. Реформирование бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: Бух. учет, 2003. – 190 с. –Библигор. С. 187-188.

41   Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. – 2-е изд., доп., перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2003. 476 с.

42. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организаций: Учебник /Под.ред. Н.В.Войтоловского, А.П.Калининой, И.И.Мазуровой. – М.: Высшее образование, 2005. – 509 с.

43. Экономический  анализ: Учебник / Под ред. Гиляровского  Л.Т. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 616 с.