Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Января 2012 в 08:43, курсовая работа
Первая глава содержит теоретический материал по освещению вопроса бухгалтерской финансовой отчетности в условиях инфляции.
Во второй главе рассмотрена организация бухгалтерской финансовой отчетности на ООО «Фармус» и проведен краткий анализ основных технико-экономических показателей общества для лучшего ознакомления с его деятельностью.
Третья глава предусматривает рассмотрение составления бухгалтерской отчетности.
Введение 3
Глава 1. Финансовая отчетность в условиях инфляции 5
1.1 Понятие инфляции 5
1.2 Влияние инфляции на величину показателей бухгалтерской отчетности 6
1.3 Методы учета влияния инфляции 8
Глава 2. Экономическая характеристика ООО «Фармус» 14
Глава 3. Техника составления бухгалтерской отчетности 18
3.1. Мероприятия, предшествующие составлению годовой (бухгалтерской) отчетности 18
3.1.1 Инвентаризация имущества и обязательств 20
3.1.2 Закрытие операционных и результативных счетов 22
3.2 Порядок составления формы №1 «Бухгалтерский баланс» 25
3.3 ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ФОРМА № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ» 37
3.4 Порядок составления форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» 44
3.5 Порядок составления форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» 52
3.6 Порядок составления формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». 58
3.7. ВЗАИМОУВЯЗКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТНОСТИ 70
Заключение 74
Список использованной литературы 75
Суммы процентов по полученным кредитам и займам по этой строке отражены не будут. Поэтому из общей суммы оборота по дебету счетов 66, 67 вычитают суммы перечисленных процентов.
Строка 400 «Погашение обязательств по финансовой аренде».
По строке 400 отражаются суммы платежей, перечисленные лизингодателю за арендуемое имущество по договору лизинга. Для этого анализируют аналитику по дебету счета 76 «Расчеты по арендованному имуществу» в корреспонденции со счетами 50, 51, 52.
Строка 410 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности».
По строке 410 указывают разницу между поступлением и выбытием денежных средств организации. Для этого складывают показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела «Движения денежных средств по финансовой деятельности» и вычитают показатели в круглых скобках этого же раздела.
Строка 420 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».
Для расчета показателя по этой строке складывают величину чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности при этом показатели в круглых скобках вычитаются.
Строка 430 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода».
В этой строке в графе 3 указывается остаток денежных средств на 31 декабря отчетного года и соответственно в графе 4 – остаток денежных средств на 31 декабря предыдущего года. Показатель этой строки должен быть равен сумме соответствующих показателей по строке 010 «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» и строке 420 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».
Строка 440 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».
В строке 440 записывают, на сколько изменился курс иностранной валюты за год, и как это повлияло на составление годовой отчетности[11,300-312].
Отчет по форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" расшифровывает данные формы № 1 "Бухгалтерский баланс". Форма № 5 состоит из 10 разделов.
В этом разделе конкретизируется информация по нематериальным активам. Раздел состоит из 2 таблиц.
Таблица 1.
В этой таблице приводятся данные об изменениях первоначальной стоимости нематериальных активов. Здесь следует отразить сведения по объектам интеллектуальной собственности, организационным расходам и деловой репутации фирмы. Их вносят в строки 010, 020, 030 соответственно.
Кроме того, данные по объектам интеллектуальной собственности расшифровываются в строках 011-015. А если у организации есть нематериальные активы, которые не относятся ни к одному из указанных видов, то их отражают по строке 040 «Прочие».
Таблица 2.
В этой таблице отражаются суммы начисленной амортизации по нематериальным активам на начало и конец года.
Заполнять таблицу 2 должны только те организации, которые учитывают амортизацию на 05 счете. В противном случае данные по амортизации указываются в графе 5 таблице 1.
По строке «Амортизация нематериальных активов — всего» (код 050) отражается общая сумма начисленной амортизации по нематериальным активам.
При необходимости можно ее расшифровать. Для этого в таблице предусмотрены пустые строки.
Раздел «Основные средства»
В этом разделе отражается информация по основным средствам. Как и предыдущий раздел, он состоит из двух таблиц.
Таблица 1
В этой таблице отражается стоимость:
По строке 130 «Итого» указывают общую стоимость основных средств. Она будет равна сумме строк 110—120 отдельно по каждой графе.
А чтобы заполнить эти строки, бухгалтеру необходимо использовать сальдо и обороты по счету 01.
Таблица 2
В этой таблице нужно показать аналитические данные об основных средствах организации.
По строке «Амортизация основных средств - всего» (код 140) отражаются суммы начисленной амортизации. Необходимые сведения есть на счете 02.
В трех последующих строках указывают амортизацию, начисленную по:
По строке «Передано в аренду объектов основных средств - всего» (код 150) отражается первоначальная стоимость основных средств, которые в течение года были переданы в аренду другим организациям.
Чтобы заполнить эту строку, берут данные по счету 01 субсчет «Основные средства, переданные в аренду другим организациям».
Кроме того, стоимость основных средств, переданных в аренду, должна быть расшифрована по видам:
По строке «Передано объектов основных средств на консервацию» (код 155) отражается первоначальная стоимость основных средств, переданных на консервацию. В эту строку следует вписать остатки по счету 01 субсчет «Основные средства, переведенные на консервацию».
Стоимость основных средств, которые вы получили в аренду от других организаций, отражается по строке «Получено объектов основных средств в аренду — всего» (код 160).
Чтобы заполнить эти строки, можно использовать аналитические данные по забалансовому счету 001.
По строке «Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации» (код 165) отражают сведения по тем объектам недвижимости, которые еще не зарегистрированы, но уже учтены по дебету счета 01 субсчет «Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано» или счета 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств».
Подраздел «Справочно»
Здесь учитываются результаты от проведенной переоценки основных средств. Учтите, что в графе 3 подраздела следует указать сумму переоценки, которая была проведена на 1 января отчетного года, а в графе 4 - на 1 января предыдущего года.
В строке «Первоначальная (восстановительная) стоимость» (код 171) бухгалтеру следует отразить увеличение или уменьшение первоначальной стоимости основных средств.
Если в результате переоценки стоимость основных средств увеличилась, то в этой строке будут показаны данные по переоценке, отраженные по дебету счета 01. А если была проведена уценка, то следует использовать записи по кредиту этого же счета. Имейте в виду, что величина уценки должна быть отражена в круглых скобках.
По строке «Амортизация» (код 172) отражают изменения сумм начисленной амортизации по основным средствам, которые произошли из-за переоценки.
Соответственно если стоимость основных средств увеличилась, то вам нужно использовать данные о переоценке по кредиту счета 02, а если уменьшилась - по дебету этого счета.
Величина уценки должна быть отражена по этой строке в круглых скобках.
Таким образом, чтобы найти показатели строки «Результат от переоценки объектов основных средств» (код 170) нужно из показателя по строке 171 вычесть показатель строки 172. В том случае, если организация провела уценку основных средств, показатель по строке 170 указывается в круглых скобках.
Кроме того, в этом подразделе нужно отразить, как изменилась первоначальная стоимость основных средств в результате их достройки, дооборудования, реконструкции или частичной ликвидации. Для этого предусмотрена строка «Изменение стоимости объекта основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации» (код 180).
Раздел «Доходные вложения в материальные ценности»
Этот раздел отражает информацию о доходных вложениях в материальные ценности и состоит из двух таблиц.
Таблица__1_
В этой таблице нужно показать информацию о первоначальной стоимости доходных вложений в материальные ценности. Ее можно взять из данных по счету 03.
Чтобы заполнить строку «Имущество для передачи в лизинг» (код 210), нужно использовать данные по счету 03 субсчет «Имущество для передачи в лизинг».
Так же заполняется строка «Имущество, предоставляемое по договору проката» (код 220). Здесь вам нужно использовать данные по счету 03 субсчет «Имущество, предоставляемое по договору проката».
Если в организации есть еще какие-либо доходные вложения в материальные ценности, то их следует указать по строке «Прочие» (код 230). Общая сумма доходных вложений в материальные ценности отражается по строке «Итого» (код 240).
Таблица 2
Здесь следует отразить данные о сумме амортизации, которая начислена по доходным вложениям в материальные ценности. Их указывают по строке «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» (код 250). Чтобы заполнить табл. 2, нужно воспользоваться данными по счету 02 субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности».
Раздел «Расходы на НИОКР»
В этом разделе следует отразить данные о расходах организации на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Раздел состоит из двух таблиц.
Таблица 1
Здесь отражаются суммы расходов на НИОКР.
Общая сумма таких расходов указывается по строке «Всего» (код 310). Их можно взять из данных по счету 04 субсчет «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», а также по счету 08 субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ ».
Кроме того, данные строки 310 придется расшифровать по видам произведенных работ. Для этого в таблице предусмотрены пустые строки.
Таблица 2 «Справочно»
Справочно указывают суммы расходов по незаконченным НИОКР и по работам, которые не дали положительного результата. Такие сведения можно получить из данных по счету 08.
Например, в строке «Сумма расходов по незаконченным НИОКР» (код 320) нужно отразить сальдо по счету 08 субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».
Обороты по кредиту счета 08 субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие расходы» будут отражены в строке «Сумма не давших положительных результатов расходов на НИОКР, отнесенных на внереализационные расходы» (код 330).