Бухгалтерская (финансовая) отчетность в условиях инфляции на примере ООО «Фармус»

    Чтобы заполнить эти строки Отчеты о  движении капитала, используют данные по счету 59 «Резервы под обеспечение  вложений в ценные бумаги» и счету 63 «Резерв по сомнительным долгам».

    Резервы предстоящих расходов.

    Здесь показывают остатки резервов на покрытие каких - либо предполагаемых расходов на начало и конец предыдущего  и отчетного годов, а также  те суммы, на которые эти резервы  были увеличены или уменьшены  в течение этих лет.

    Для заполнения этой строки используют данные счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

    Справки.

    В Справке к Отчету об изменениях капитала организации отражают данные о стоимости  чистых активов на начало и конец  отчетного года (строка 200). Стоимость  чистых активов можно узнать использовав  форму расчета, которая приведена в Порядке оценки стоимости чистых активов АО, который утвержден приказом Минфина РФ и ФКЦБ России от 29 января 2003 года № 10н /03-6/пз.

    Этот  Порядок могут применять и  общества с ограниченной и дополнительной ответственностью.

    Далее указывают сумму средств, которые  были получены предприятием из бюджета и внебюджетных фондов за предыдущий и отчетный годы. Причем данные нужно указывать так:

• средства, полученные из бюджета в отчетном году (графа 3);
• средства, полученные из бюджета в предыдущем году (графа 4);
• средства, полученные из внебюджетных фондов в отчетном году (графа 5);
• средства, полученные из внебюджетных фондов в предыдущем году (графа 6).

    По  строке 210 записывают средства, полученные на расходы по обычным видам деятельности. Те же средства, которые выделены на капитальные вложения во внеоборотные активы, показывают по строке 220[11,289-295].

3.5 Порядок составления форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»

    В Отчете о движении денежных средств  отражается информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность в отчетном году и как именно она их расходовала. В отчете отражается информация по каждому виду деятельности организации: текущей (основной), инвестиционной и финансовой.

    Текущей (основной) деятельностью организации называют ее уставную деятельность: производство продукции, выполнение строительных работ, продажу товаров, оказание услуг общественного питания, производство и заготовку сельскохозяйственной продукции, сдачу имущества в аренду и др.

    Инвестиционная  деятельность - это капитальные вложения организации в недвижимость и  нематериальные активы. Кроме того, такой деятельностью являются долгосрочные финансовые вложения организации (приобретение ценных бумаг со сроком погашения  свыше 12 месяцев, выпуск облигаций, вложение денег в уставные капиталы других организаций). Здесь же отражаются и доходы, полученные от реализации капитальных вложений: земли, недвижимости, оборудования и т.д.

    К финансовой деятельности относятся  краткосрочные вложения организации, выпуск краткосрочных ценных бумаг, доходы от продажи акций и облигаций, приобретенных на срок до 12 месяцев.

    Строка 010 "Остаток денежных средств на начало года"

    По  строке 010 отчета указывается остаток денежных средств по состоянию на 1 января 2001 года. Для этой строки нужна сумма дебетовых сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и 55 "Специальные счета в банках". Эти данные можно взять из Главной книги.

    По  строке 010 заполняется только графа 3.

    Раздел  «Движения денежных средств по текущей деятельности».

    Строка 020 «Средства, полученные от покупателей и  заказчиков».

    Общая сумма, которая поступила в кассу  или на банковские счета организации  в течение года, указывается по строке 020 отчета. Причем нужно показать, сколько именно средств поступило от текущей деятельности, сколько - от инвестиционной, а сколько - от финансовой. Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить данные строк 030-110.

    Строка 050 "Прочие доходы"

    В строке 050 отражают суммы прочих поступлений. Здесь, например, указываются денежные средства, возвращенные подотчетными лицами, займы, ранее выданные сотрудникам и т. д.

    Строка 150 "Денежные средства, направленные…" (строки 150-190)

    По  строке 150 указывают средства, которые организация перечислила с банковских счетов или выдала из кассы для оплаты расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Эти показатели отражаются в круглых скобках.

    По  строке 150 «Денежные  средства, направленные на оплату приобретенных  товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» указываются суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам за полученные товары (работы, услуги). Чтобы заполнить эту строку, бухгалтеру нужно сложить кредитовые сальдо по счетам 50,51,52,55 в корреспонденции со счетами 60 и 76 (в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье).

    Строка 160 «Денежные средства, направленные на оплату труда» указывают, сколько организация заплатила своим работникам. Для этого нужно сложить кредитовые обороты по счетам 50 и 51 в корреспонденции со счетом 70.

    Строка 170 «Денежные средства, направленные на выплату  дивидендов, и процентов» отражают суммы:

• дохода, который был выплачен учредителям. Для этого берут данные по дебету счета 75 субсчета «Расчеты по выплате дохода» в корреспонденции со счетами 50, 51;
• процентов, которые были выплачены по выпущенным ценным бумагам. Рассматривают дебетовый оборот счета 76 субсчета «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» в корреспонденции со счетами 50, 51;
• процентов, которые были выплачены по полученным займам и кредитам. Берут суммы по дебету счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетами 50, 51. Эти данные нужно сопоставить с кредитовыми оборотами счетов 66, 67 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие расходы».

    Строка 180 «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, перечисленные в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и т. д.).

    Чтобы заполнить эту строку, нужно подсчитать оборот по счету 68 в корреспонденции  со счетами учета денежных средств.

    Строка 190 «Денежные средства, направленные на прочие расходы» отражает выбытие денег, которое не было учтено по другим строкам. Например, здесь можно записать сумму займа, которую организация предоставила своим работникам, или суммы, выданные в подотчет. Используют данные по дебету счета 73 в корреспонденции со счетом 50 или 51. Кроме того, по этой строке можно указать расходы организации на оплату услуг банка. Их можно получить, взяв оборот по дебету счета 91 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 51.

    Строка 200 "Чистые денежные средства от текущей деятельности".

    По  этой строке отражают разницу между  поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации. Чтобы найти эту величину, нужно  сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок и  вычесть показатели, указанные в круглых скобках. Данные строки 010 здесь не учитываются. Если получится отрицательная величина, то ее нужно заключить в круглые скобки.

    Раздел  « Движение денежных средств по инвестиционной деятельности».

    Строка 210 "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов"

    По  строке 210 отражается выручка от продажи основных средств, оборудования, предметов лизинга и проката, нематериальных активов. Заполняя эту строку, определяют какая часть кредитового оборота по счетам 62, 76 отражает выручку от реализации внеоборотных активов.

    Строка 220 "Выручка от продажи ценных бумаг  и иных финансовых вложений".

    По  строке 220 указывается выручка от реализации акций, облигаций, векселей и других финансовых вложений, приобретенных на срок менее 12 месяцев. Чтобы заполнить строку 220 нужно рассматривать кредитовые обороты по счетам 62, 76 в разрезе соответствующих субсчетов.

    Строка 230 "Полученные дивиденды".

    По  строке 230  показывают сумму полученных дивидендов. Для этого берут аналитику оборотов по кредиту счета 91 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебитом счетов 50, 51.

    Строка 240 «Полученные проценты».

    Здесь отражают суммы процентов, полученных по ценным бумагам и займам, которые  организация выдала юридическим  и физическим лицам, а также можно указать проценты, которые начисляет банк на остаток денежных средств. Заполняя эту строку, пользуются данными по кредиту счета 91 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебитом счетов учета денежных средств.

    Строка 250 "Поступление  от погашения займов, предоставленных другим организациям».

    Здесь отражают сумма займа, которая была погашена в течение года. Для этого пользуются данными кредита счета 58 «Предоставленные займы» в корреспонденции с дебитом счетов учета денежных средств.

    Строка 280 "Приобретение дочерних организаций".

    По  строке 280 указываются потраченные суммы в случае приобретения в течение года контрольного пакета акций в уставном капитале другой организации. Для этой строки нужно сложить дебетовые обороты счета 58 «Паи и акции» в корреспонденции со счетами 50 , 51, 52.

    Строка 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в  материальные ценности и нематериальных активов".

    По  строке 290 указывается суммы, которые были потрачены на приобретение, машин, оборудования, лицензионных программ и т. д. Для этого берут дебетовые обороты по счетам 60 и 76 в корреспонденции с кредитом счетом 50, 51, 52 (в части расчетов за приобретенные  машины, оборудования и лицензионные программы). При этом сумму лизинговых платежей следует указывать по строке 400 «Погашение обязательств по финансовой аренде».

    Строка 300 "Приобретение  ценных бумаг и  иных финансовых вложений"

    По  строке 300 отражаются расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей и других ценных бумаг, а также сумма денег, потраченная на покупку дебиторской задолженности по договору уступки прав требования. Для этого используют обороты по дебету счета 58 «Долговые ценные бумаги» или субсчет «Приобретение дебиторской задолженности» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

    Строка 310 "Займы, предоставленные  другим организациям".

    Здесь указывают сумму предоставленных  займов. При этом используют обороты  по дебиту счета 58 «Предоставленные займы» в корреспонденции со счетами  учета денежных средств.

    Строка 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности".

    Здесь отражают разницу между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность. Для этого складывают показатели всех предыдущих строк без  круглых скобок раздела «Движения  денежных средств по инвестиционной деятельности» и вычесть показатели этого же раздела, указанные в круглых скобках.

    Раздел  «Движение денежных средств по финансовой деятельности».

    Строка 350 «Поступления от эмиссии  акций или иных долевых бумаг».

    Строка 350 должны заполнять организации, которые осуществляли в течение года эмиссию акций или иных долевых бумаг. В строке 250 следует показывать величину эмиссионного дохода. Для этого используют кредитовый оборот счета 75 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал» в корреспонденции со счетами 50, 51.

    Строка 360 "Поступление  от займов и кредитов, предоставленных  другими организациями"

    По  строке 360 отражают суммы полученных займов и кредитов. Для этого используют кредитовые обороты по счетам 66, 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

    Строка 390 "Погашение займов и кредитов (без  процентов)".

    По  строке 390 отражаются те суммы займов и кредитов, которые были погашены в течение года.

    Чтобы заполнить строку390, подсчитывают дебетовые  обороты  по счетам 66 и 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.