Бухгалтерская (финансовая) отчетность в условиях инфляции на примере ООО «Фармус»

    Раздел  «Расходы на освоение природных ресурсов»

    В этом разделе отражают данные о расходах организации на освоение природных ресурсов: на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

    Раздел  состоит из двух таблиц.

    Таблица 1.

    По  строке «Расходы на освоение природных  ресурсов - всего» (код 410) следует отразить общую сумму расходов организации на освоение природных ресурсов. Ее можно получить из данных по счету 97 субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов».

    Кроме того, данные строки 410 вам придется расшифровать по видам произведенных  работ. Для этого в таблице  предусмотрены пустые строки.

    Таблица 2 «Справочно».

    Справочно должно указываться:

• в строке «Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой или гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами» (код 420) - расходы по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, разведке полезных ископаемых и гидрогеологические изыскания, на приобретение необходимой геологической и иной информации;
• в строке «Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы, как безрезультатные» (код 430) - расходы по работам, которые не принесли результата.

    Чтобы заполнить строку 420, нужно взять данные по дебету счета 97 субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов».

    А в строке 430 будет отражен кредитовый оборот по этому счету в корреспонденции  со счетом 91 субсчет «Прочие расходы».

    Раздел  «Финансовые вложения»

    Этот  раздел отражает информацию о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях. 

    По  строке «Вклады в  уставные (складочные) капиталы других организаций  — всего» (код 510) отражается сумма, которую организация вложила в паи и акции других организаций. Ее можно получить из аналитических данных по счету 58 субсчет «Паи и акции». Кроме того, отдельной строкой нужно показать сумму вкладов в капиталы дочерних и зависимых хозяйственных обществ {строка 511).

    По  строке «Государственные и муниципальные ценные бумаги» (код 515) отражается стоимость государственных и муниципальных ценных бумаг, которыми владеет организация. Сюда заносятся аналитические данные по счету 58 субсчет «Долговые ценные бумаги».

    Прочие  ценные бумаги указываются в строке «Ценные бумаги других организаций - всего» (код 520). Их стоимость также учитывается по счету 58 субсчет «Долговые ценные бумаги».

    По  строке «Предоставленные займы» (код 525) указывается сумма займов, выданных организациям и физическим лицам. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять остаток по счету 58 субсчет «Предоставленные займы».

    Средства, вложенные организацией в банковские и другие счета, отражаются по строке «Депозитные вклады» (код 530). А чтобы заполнить эту строку, необходимо использовать данные по субсчету счета 55 «Депозитные счета».

    Прочие  долгосрочные и краткосрочные вложения указываются по строке «Прочие» (код 535). Их в течение года учитывают по счету 58 на соответствующих субсчетах.

    Сюда  относят:

• вклады по договору простого товарищества;
• дебиторскую задолженность, приобретенную на основании 
  уступки права требования.

    По  строке «Итого» (код 540) отражается общая стоимость финансовых вложений. Чтобы ее получить, следует сложить показатели строк 510—535 по каждой графе в отдельности.

    Далее расшифровываются данные о тех финансовых вложениях, по которым определяется текущая рыночная стоимость. Эти строки заполняются аналогично строкам 510—540.

    Кроме того, в разделе «Финансовые вложения»  по строке 580 следует отразить данные об изменении первоначальной стоимости финансовых вложений в соответствии с текущими рыночными ценами.

    А по тем вложениям, текущая стоимость  которых не определяется, нужно указать  разницу между первоначальной и  номинальной стоимостью, которая  была списана в течение года на финансовый результат. Она будет отражена в строке 590.

    Раздел  «Дебиторская и кредиторская задолженность».

    В этом разделе следует учитывать  суммы кредиторской и дебиторской  задолженности. Причем отдельно нужно показать данные о долгосрочной и краткосрочной задолженности.

    По  строке «Краткосрочная дебиторская задолженность  — всего» (код 610) показывается общая сумма средств, которую организация должна получить от других организаций и физических лиц в течение 12 месяцев.

    Далее ее следует расшифровать по «группам должников».

    В строке 611 отражается задолженность покупателей и заказчиков за проданные им товары (работы, услуги). Эти сведения можно получить из оборотов по дебету счетов 62 и 76 в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

    Суммы авансов, которые перечислены поставщикам, следует указать по строке 612. Их можно получить из оборотов по счету 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным».

    Прочую  задолженность {строка 613) составляют средства, выданные под отчет, неоплаченные взносы в уставный капитал и т. д.

    Для заполнения этой строки нужно использовать аналитику по дебету счетов 71, 73, 75, 76 и т. д. в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

    А по строке «Долгосрочная дебиторская задолженность» (строка 620) указывается информация о дебиторской задолженности со сроком погашения более одного года. Ее также нужно расшифровать. Сделать это можно в соответствии с тем, как заполнялись строки по краткосрочной дебиторской задолженности.

    Сумма строк 610 и 620 покажет всю дебиторскую задолженность организации за отчетный год. Она будет отражена по строке «Итого» (код 630). 

    По  строке «Краткосрочная кредиторская задолженность  — всего» (код 640) отражается общая сумма денежных средств, которую организация должна уплатить другим организациям и физическим лицам в течение 12 месяцев.

    Ее  нужно расшифровать в зависимости  от того, кому вы должны.

    Если  поставщикам и подрядчикам (строка 641), то бухгалтеру следует использовать данные по счету 60 субсчет «Расчеты за продукцию (работы, услуги)».

    Чтобы показать задолженность перед покупателями по полученным авансам (строка 642), необходимо взять данные по счету 62 субсчет «Авансы полученные».

    Сумму задолженности перед бюджетом (строка 643), например по неуплаченным налогам и сборам, можно получить, если проанализировать обороты счета 68 по соответствующим субсчетам.

    А данные о полученных кредитах и займах (строки 644 и 645) следует взять из оборотов по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

    Прочую  задолженность (строка 646) составляют суммы невыплаченной заработной платы, неоплаченных коммунальных платежей и т. д. Обратите внимание: по этой строке также отражаются суммы неуплаченного ЕСН и задолженности по страховым взносам от несчастных случаев и профзаболеваний. Чтобы заполнить эту строку, необходимо использовать информацию об остатках и оборотах по субсчетам счетов 69, 70, 73, 76 и т. д.

    По  строке «Долгосрочная  кредиторская задолженность  — всего» (код 650) отражается общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности.

    Причем  отдельно следует расшифровать суммы  полученных кредитов и займов. Напомним, что в течение года они учитывались по счету 67.

    Общая сумма кредиторской задолженности  отражается в строке «Итого» (код 660). Ее можно получить путем сложения Показателей строк 640 и 650 отдельно по каждой графе.

    Здесь бухгалтеру следует расшифровать расходы организации по основному виду деятельности. — Отдельно указываются суммы:

• материальных затрат (строка 710);
• затрат на оплату труда (строка 720);
• отчислений на социальные нужды (строка 730);
• начисленной амортизации (строка 740);
• прочие расходы (строка 750).
• Имейте в виду, что в этот раздел не включаются:
• затраты, связанные с передачей ценностей для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств;
• затраты по браку и простоям по внешним причинам;
• расходы, возмещаемые виновными лицами.

    Чтобы заполнить строки 710-750, следует использовать информацию по дебету счетов учета затрат на производство и реализацию за предыдущий и отчетный годы. Имейте в виду, что данные по дебету счета 44 субсчет «Расходы на упаковку и транспортировку» здесь учитываться не будут.

    Общая величина расходов по обычным видам  деятельности показывается в строке «Итого по элементам затрат» (код 760). Для заполнения этой строки нужно сложить показатели строк 710-750 отдельно по каждой графе.

    Помимо  этого в данном разделе указывают, на сколько изменились (выросли или уменьшились) остатки:

• по счетам 20, 21, 23, 29, 40 и 44 - строка «Незавершенное производство» (код 765);
• по счету 97 — строка «Расходы будущих периодов» (код 766);
• по счету 96 - строка «Резервы предстоящих расходов» (код 767).

    Раздел  «Обеспечения».

    В этом разделе следует указать  величину обеспечений, выданных и полученных организацией на начало и конец  отчетного года.

    По  строке «Получено  — всего» (код 810) нужно показать суммы всех полученных гарантий того, что обязательства и платежи будут выполнены. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать аналитические данные по дебету забалансового счета 008.

    Кроме того, отдельно следует выделять суммы  векселей, которые получены от третьих лиц (строка 811).

    По  строке «Имущество, находящееся в  залоге» (код 820) отражается стоимость имущества, которое находится в организации в качестве залога.

    Эту сумму необходимо расшифровать по видам  такого имущества:

• объекты основных средств (строка 821);
• ценные бумаги и иные финансовые вложения (строка 822);
• прочие (строка 823).

    Эти данные можно также  получить из дебетовых  оборотов по счету 008.

    По  строке «Выдано –  всего» (код 830) показываются суммы выданных обеспечений. Для заполнения строки используют данные по дебету счета 009.

    Также следует выделить отдельной строкой  сумму векселей, выданных третьим лицам. Она  будет учтена по строке 831.

    По  строке «Имущество, переданное в залог» ( код 840) следует показать стоимость имущества, которое организация передала в качестве залога. Эту строку нужно расшифровать по видам такого имущества.

    Для заполнения строки 840 необходимо взять  аналитические данные по дебету забалансового  счета 009.

    Раздел  «Государственная помощь».

    Здесь отражают суммы полученных дотаций, субсидий и  кредитов от государства за предыдущий и отчетный годы.

    Чтобы заполнить строку «Получено в отчетном году бюджетных средств – всего» (код 910), нужно взять данные по кредиту счета 86 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.