Бухгалтерская финансовая отчетность

      Содержание 

      Введение

1. Бухгалтерский баланс. Его сущность и структура.
2. Классификация балансов и требования, предъявляемые к ним.
3. Формирование статей актива баланса
4. Формирование статей пассива баланса.
5. Аналитическая роль бухгалтерского баланса
6. Пример составления бухгалтерского баланса
7. Сравнение новой (Приказ №66-Н) и старой (Приказ №67-Н) формы бухгалтерского баланса.

      Заключение

      Список  использованной литературы

      Приложения

 

       Введение

      В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовой состояние и финансовые результаты деятельности конкретной компании.

      В бухгалтерском балансе хозяйственные  средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в бухгалтерском балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

      Это значительно расширяет границы  познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

      Сущность  бухгалтерского баланса проявляется  в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

      Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

      В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и  основа для оценки финансового положения  фирмы. С целью большей доступности  понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

      Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

      Умение  читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи  с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

      Все это доказывает актуальность выбранной  темы исследования.

      Целью данной курсовой работы является рассмотрение и раскрытие методики составления  бухгалтерского баланса в теории и на практике.

      Задачами  курсовой работы являются:

      - рассмотреть роль и назначение бухгалтерских балансов;

      - охарактеризовать классификацию  бухгалтерских балансов;

      - раскрыть структуру и строение  бухгалтерских балансов;

      - разобрать принципы формирования  статей актива и пассива баланса

      -ознакомиться  с изменениями  в новой форме бухгалтерского баланса

      Нужно так же отметить, что в работе широко использована литература самых  различных направлений. Но основными  являются Положение по бухгалтерскому учету, законодательные акты, законы и постановления.

 

1. Бухгалтерский баланс. Его сущность и структура.

 

      Термин  «баланс» (от лат. bis — дважды и lanx —  чаша весов) буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Этим термином в экономической  науке, как правило, обозначается система  интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный период (интервал). Например, баланс производства и распределения валового внутреннего продукта, материальные балансы (угля, металла, хлеба и др.), баланс денежных доходов и расходов государства (государственный бюджет), населения, организации и проч.

      Балансовый  метод представления данных в  виде двусторонних таблиц с равными  итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

      В систему плановых балансов входят материальные, денежные и трудовые. При помощи этих балансов планируются образование  и распределение отдельных видов  материалов, продукции, денежных средств  и трудовых ресурсов. Балансы используются для проведения факторного анализа при изучении жестко детерминированных зависимостей. Так, при сравнительном изучении планового и отчетного товарных балансов выявляется влияние на изменение реализации товаров таких факторов, как запасы на начало и конец анализируемого периода, объем поступления товаров, величина недокументируемого расхода. В подобных балансах может и не быть равенства итогов. Например, могут быть балансы активные (превышение вывоза товаров над ввозом) и пассивны! (с перевесом ввоза над вывозом).

      В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение:

      1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.;

      2) наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Равные итоги формы по активу и пассиву располагаются, по большей части, на одном уровне, занимая строго m ризонтальное положение, подобно коромыслу весов, находящихся в состоянии равновесия. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментных показателей, характеризующих состояние средств организации на определенную дату (момент).

      Как бухгалтерское понятие слово  «баланс» используется уже почти 600 лет. В литературе по истории бухгалтерского учета можно встретить различные сведения о времени появления этого термин», относящиеся к концу XIV — началу XV в. Так, по свидетельству Рувера, слово «баланс» было впервые применено к финансовым отчетам 1427 г. независимо от того, были эти отчеты на самом деле балансами в современном понимании этого термина или нет.

      Значение  бухгалтерского баланса настолько  велико, что сто часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других фон бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе; баланс стержень, вокруг которого группируются в качестве приложении I нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту мчи иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В ст. 48 Гражданского Кодекса РФ (далее — ГК РФ) указано, что баланс является одним из идентификационных признаков юридического лица. В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств.

      Структура бухгалтерского баланса – см. Приложение 1.

      Существует несколько подходов к определению структуры бухгалтерского баланса (рис. 2.1) в зависимости от задач, которые ставит перед собой составитель этого отчета. Рассмотрим эти подходы.

1. Баланс есть метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени отразить состояния средств организации и источники их формирования.

      Это значит, что в одной части, именуемой  активом, приводится стоимость различных видов имущества, находящегося в собственности организации, а в другой части, именуемой пассивом, указывается состав и стоимость средств, вложенных самими собственности этой организации, и средств, которые они получили в виде итогов, т.е. показывается, каких и сколько сторонних средств ось администрации привлечь для работы организации.

      2. Баланс есть метод бухгалтерского учета, позволяющий сопоставить расходы, понесенные до отчетной даты, с поступлениями, полученными на ту же дату.

      Из  этого следует, что в активе приводятся данные не о самом имуществе, а  о средствах, вложенных в него, — то, что называется расходами  будущих периодов, а в пассиве — поступления, полученные к дате, на которую составлен баланс. В самом деле, покупка основных средств отражается в активе, но по мере их эксплуатации стоимость этих средств списывается на текущие расходы. Купленные материалы — это те же расходы, но их покажут расходами текущего периода не тогда, когда их купили, а тогда, когда благодаря этим расходам будут получены доходы. Сказанное может быть отнесено ко всем активам, кроме денежных средств.

      Далее в пассиве указывается, сколько средств поступило в организацию от ее собственников и сколько средств накоплено для собственников администрацией. Но это еще не все. Администрация в процессе работы привлекает средства поставщиков, кредиты банков и т.п. Но все, что администрация привлекла для работы организации, для этой организации является поступлением, привлечением средств.

      3. Баланс есть метод бухгалтерского учета, позволяющий сопоставить будущие доходы организации с ее предстоящими расходами.

      В этом определении, напротив, актив рассматривается как набор объектов, позволяющих «делать деньги». Так, достаточно сказать, что покупка основных средств, сырья и материалов позволяет вырабатывать новую продукцию, продавать ее и получать прибыль. (В этом, в частности, суть развития производства. Когда у нас говорят о развитии реального производства, то под этим следует понимать помощь организациям, уже добившимся достаточной рентабельности, ибо нужно производить не «железо», а прибыль.) Напротив, пассив — это то, что организация должна отдать прежде всего кредиторам: погашение долгов — обязанность администрации. Далее показывается, что по требованию собственников могут быть выплачены и их средства, т.е. для организации суммы пассива всегда выступают потенциальным предстоящим расходом средств.

      Все три трактовки понятия бухгалтерского баланса представляют определенную ценность:

      • для анализа финансового состояния, определения платежеспособности организации предпочтительнее трактовка 1;

      • для анализа рентабельности работы, успешности хозяйственной деятельности организации предпочтительнее трактовка 2;

      • для оптимизации структуры актива (имеющихся ресурсов) Предпочтительнее трактовка 3.

      Совершенно  очевидно, что на практике невозможно составлять три баланса, и, естественно, составляется один баланс (форма № 1). Он отражает смешанное влияние  всех трех трактовок. Вместе тем он является основной формой, входящей в состав бухгалтерской отчетности. В современной учетной практике доминирующей является структура баланса, построенная на основе классификации хозяйственных средств по составу (виду) и источникам формирования.

      Хозяйственные средства по составу (рис. 2.2) подразделяются на внеоборотные и оборотные.

      К внеоборотным относятся активы, используемые в хозяйствен-ном процессе длительное время (более одного года) и не меняющие (по существенным признакам) своей физической формы.

      Оборотные активы, напротив, полностью потребляются в ходе производственного процесса и потому постоянно обновляются. (Приложение 2).

      В балансах прошлых лет в отдельном  разделе актива обособлялются псевдоактив  — убытки; последними нормативными документами этот псевдоактив показан в пассиве баланса как регулятив к источникам собственных средств.

      По  источникам формирования хозяйственные  средства подразделяются на собственные и привлеченные.

      Что такое собственные средства, видно из названия.

      Привлеченные  средства не находятся в собственности организации; их используют временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.

      Подробная характеристика каждого вида средств  по составу и источникам формирования будет дана в параграфах, раскрывающих содержание бухгалтерского баланса.

      Бухгалтерский баланс построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), в другой — по источникам формирования (уставный капитал, кредиты банка, задолженность поставщикам и т.д.).