Показатель  оборачиваемости активов за весь рассматриваемый период показывает, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов  за 4562,5 календарных дня (т.е. 12,5 лет). Чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов требуется 1651 день. 

Выводы  по результатам анализа

 

Оценка ключевых показателей 

     По  результатам проведенного анализа  выделены и сгруппированы по качественному  признаку основные показатели финансового  положения (по состоянию на 30 сентября 2009  г.) и результатов деятельности ООО "УниверсалТорг" за последний квартал, которые приведены ниже.

     Следующие 3 показателя финансового положения  и результатов деятельности ООО "УниверсалТорг" имеют исключительно хорошие значения:

• чистые активы превышают уставный капитал, при этом за весь рассматриваемый период наблюдалось увеличение чистых активов;
• за 3-й квартал 2009 г. получена прибыль от продаж (11 тыс. руб.);
• прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 3-й квартал 2009 г. составила 8 тыс. руб.

     Среди всех полученных в ходе анализа показателей  имеется один, имеющий значение на границе нормативного – не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

     С отрицательной стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют такие показатели:

• низкая величина собственного капитала относительно общей величины активов ООО "УниверсалТорг" (<1%);
• на 30 сентября 2009  г. значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (менее 0,01) не удовлетворяет нормативному значению;
• не укладывается в нормативное значение коэффициент текущей (общей) ликвидности;
• коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности не укладывается в нормативное значение;
• недостаточная рентабельность активов (0,08% за 3-й квартал 2009 г. в годовом выражении);
• отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов (сальдо баланса) организации;
• неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

     Показатели  финансового положения организации, имеющие критические значения:

• коэффициент абсолютной ликвидности существенно ниже нормы;
• коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет <1% (нормальное значение для данной отрасли: 75% и более).

Определение неудовлетворительной структуры баланса 

     В следующей таблице рассчитаны показатели, рекомендованные в методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12.08.1994).

Таблица 16

     Следует отметить, что в качестве показателей  на начало рассчитаны показатели по состоянию  на 30.06.2009 г., а не на начало 2009 года, ввиду  отсутствия этих данных.

     на  основе Z-счета Альтмана выводы нельзя признать безоговорочно достоверными – на них влияют различные факторы, в том числе экономические  условия той страны, где работает организация. 

Упрощенная  система налогообложения

 
 

     Перейти на упрощенную систему налогообложения ( УСНО), равно как выбрать объект налогообложения, Вы можете добровольно. Конечно, если соблюдаются установленные статьей 346.12 Налогового кодекса ограничения.

     Основными ограничениями, не позволяющими применять  УСНО, являются:

• размер дохода по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСНО, не должен превышать 15 млн. руб.;
• размер дохода за календарный год в период применения УСНО не должен превышать 20 млн. руб.;**
• средняя численность работников не более 100 человек;
• стоимость имущества не более 100 млн. руб.

     Для перехода на УСНО необходимо в обязательном порядке представить в налоговый  орган заявление.

     Форма заявления для перехода на УСНО носит рекомендательный характер.

     Поэтому заявление можно составить в произвольной форме и подать лично в территориальный налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) или направить по почте.

     Порядок подачи заявления подробно отражен  в статье 346.13 Налогового кодекса.

     Если  Вы уже применяете общий налоговый режим налогообложения, перейти на УСНО можно только со следующего года, предварительно подав в период с 1 октября по 30 ноября в налоговый орган заявление о переходе на УСНО, а если Вы только зарегистрировались, перейти на УСНО можно, подав заявление в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет (статья 346.13 Налогового кодекса).

     Расскажем об основных особенностях применения УСНО.

     Применение  УСНО позволяет не уплачивать следующие  налоги: 

Таблица 18

     Уплата всех этих налогов заменяется уплатой одного налога, рассчитываемого с суммы доходов либо с суммы доходов за вычетом расходов. Однако следует уточнить, что индивидуальные предприниматели освобождаются от НДФЛ и налога на имущество только в отношении доходов ( имущества), полученных от предпринимательской деятельности ( используемого в предпринимательской деятельности). Кроме этого, некоторые доходы организаций и предпринимателей облагаются налогом на прибыль и НДФЛ (доходы, облагаемые по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2, 4 ,5 статьи 224 и пунктах 3, 4 статьи 284 Налогового кодекса).

     Вместе  с тем, при применении УСНО необходимо:

• уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и
• сборах,
• исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль,
• применять контрольно-кассовую технику ( или бланки строгой отчетности – например, в деятельности туристических фирм).
• представлять статистическую отчетность.

     Все выше сказанное регламентировано статьей 346.11 Налогового кодекса.

     Теперь  поговорим об объектах налогообложения  при УСНО.

     Их, согласно статье 346.14 Налогового кодекса, всего два: Доходы и Доходы, уменьшенные на величину расходов.

     При выборе объектом налогообложения Доходы, умножаем полученный доход на ставку налога, равную 6 процентов.

     При выборе объектом налогообложения Доходы минус Расходы умножаем определенную разницу между доходами и расходами на ставку налога, равную 15 процентов.

     При совершении указанных действий необходимо учитывать следующее:

     1. Доходы, учитываемые при расчете  налога, определяются в том же порядке, что и для налога на прибыль при применении кассового метода и также рассчитываются в течение года нарастающим итогом. Они складываются из выручки от продажи товаров, (работ, услуг), определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса а также из внереализационных доходов, перечень которых установлен статьей 250

     Налогового  кодекса. При этом, согласно статье 346.15 Налогового кодекса при исчислении налога не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса. Так, например, если Вы являетесь комиссионером, агентом или поверенным, то Вашим доходом будет являться только соответствующее вознаграждение, а не сумма средств, полученных по посредническим договорам.

     2. Перечень расходов, на которые  можно уменьшить доходы, ограничен и указан в статье 346.16 Налогового кодекса. Расходы, аналогично Доходам, определяются нарастающим итогом с начала года.

     3. Если за год расходы превысили доходы, то такая разница признается убытком, который в течение десяти лет можно учитывать при исчислении налога (пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса).

     4. Учет доходов и расходов ведется  в специальной Книге учета  доходов и расходов в порядке,  утвержденном приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н. При этом организации освобождены от обязанности по ведению бухгалтерского учета за исключением учета основных средств и нематериальных активов (статья 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

     5. По итогам I квартала, полугодия и  9 месяцев уплачиваются авансовые  платежи по налогу. При этом  учитывается авансовый платеж  за предыдущий период. По итогам  года уплачивается налог. 

     6. При объекте Доходы, авансовые  платежи по налогу и сам  налог уменьшаются на сумму уплаченных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на суммы выплаченных работникам больничных, но не более чем на 50 процентов.

     7. Декларация представляется один раз в год - за налоговый период. При этом, по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев уплачиваются авансовые платежи по налогу без представления налоговой декларации.

     Сроки и порядок уплаты налога и авансовых  платежей установлены статьями 346.21 и 346.23 Налогового кодекса.

     Выбирая один из объектов налогообложения, целесообразно учитывать такое понятие, как затратность того или иного вида деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Так, если у Вас небольшое производство с постоянными и обоснованно возникающими материальными издержками, то при переходе на УСНО предпочтительнее выбрать объект налогообложения Доходы минус Расходы.  

     В том же случае, если Вы занимаетесь арендной деятельностью, либо что-то смонтировали или установили с использованием давно приобретенных инструментов и крупных расходов не ожидаете, то при применении УСНО целесообразнее выбрать объект налогообложения Доходы. Кроме того, если Вы выбрали объект Доходы минус Расходы, то в случае, если по итогам года сумма исчисленного налога меньше 1 % от полученных за год доходов, Вы вместо уплаты этого налога должны уплатить минимальный налог в размере 1 % от фактически полученных доходов.