Нарушения в различных системах налогообложения

     Согласно  карточкам складского учета ООО  «УниверсалТорг» приобретено у  ООО «Бинар»:

     Тепловизоров  Fluke Ti20 16 марта 2009 г. в количестве 10 штук на общую сумму 2422033,90 рубля и 23 июня 2009 г. в количестве 2 штуки на общую сумму 484406,78 рубля;

     Тепловизоров  Fluke Ti30 16 марта 2009 г. в количестве 6 штук на общую сумму 2137807,20 рублей, 23 марта 2009 г. в количестве 12 штук на общую сумму 4275614,40 рублей, 27 марта 2009 г. в количестве 4 штуки на общую сумму 1425204,80 рубля, 31 марта в количестве 7 штук на общую сумму 2495108,40 рублей, 23 июня 2009 г. в количестве 3 штук на общую сумма 1068903,60 рубля;

     Тепловизоров  Fluke Ti40 27 марта 2009 г. в количестве 6 штук на общую сумму 3091525,44 рублей, 31 марта 2009 г. в количестве 4 штук на общую сумму 2061015,86 рублей.

     ? сентября 2009 года в количестве 1 штука  на общую сумму 515254,24 рубля  и 25 сентября 2009 г. в количестве 1 штука на общую сумму 541 000 рублей ООО «УниверсалТорг» приобрело у ООО «Феррум».

     В представленных 29.01.2010. г. ООО «УниверсалТорг»  счетах-фактурах, выставленных ООО  «Бинар», отражено наименование товара – тепловизор Fluke тип Ti40, Ti30, Ti 20: 

Таблица 3

     При проведении мероприятий налогового контроля установлено, что изготовителем  тепловизоров Fluke является «FLUKE Corporation» (США).

     Согласно  пункту 2 статьи 169 НУ РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с соблюдением  порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных  покупателю продавцом сумм налога к  вычету.

     В пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ перечислены  все обязательные реквизиты, которые  должны содержать правильно оформленные  счета-фактуры.

     Согласно  подпунктам 13 и 14 пункта 5 статьи 169 НК РФ обязательными пунктами счета-фактуры  являются страна происхождения товара и номер таможенной декларации.

     Последним абзацем пункта 5 статьи 169 НК РФ установлено, что сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 данного пункта, указываются  в отношении товаров страной  происхождения которых не является Российская Федерация.

     В счете-фактуре от 23.06.2009 №А001081 на сумму 1832906,25 рублей, в том числе НДС 279595,87 рублей, выставленном ООО «Бинар», и представленном ООО «УниверсалТорг»  для камеральной налоговой проверки, в нарушение пп.13 и 14 п.5 ст.169 НК РФ не указаны реквизиты страны происхождения  и номера грузовой таможенной декларации.

     Организацией  также представленыкопии платежных  поручений с отметкой ЗАО «ЭКСИ-БАНК»  по списанию денежных средств со счета  ООО «УниверсалТорг» на счет ООО  «Бинар», открытый в ОАО «ЭНЕРГОМАШБАНК»:

     Сумма 850000,00 рублей от 05.06.2009 г.

     Сумма 1480000,00 рублей от 08.06.2009 г.

     Сумма 2165300,00 рублей от 10.06.2009 г.

     Сумма 2003000,00 рублей от 11.06.2009 г.

     Сумма 5501450,00 рублей от 15.06.2009 г.

     Сумма 8280000,00 рублей от 18.06.2009 г.

     Сумма 254781,29 рублей от 19.06.2009 г.

     Итого, общая сумма 20534531,29 рубль.

     ООО «Универсал Торг» заключило с  ООО «Бинар» дополнительное соглашение к договору поставки оборудования. Согласно Дополнительного соглашения заказчик производит предоплату за оборудование в размере 100% от общей суммы Заявки, на основании счета, выставленного  Поставщиком, в течение 5 календарных  дней с даты утверждения цены и  условий поставки по каждой конкретной заявке.

     При этом в каждом из семи вышеперечисленных  платежных поручений на авансы ООО  «УниверсалТорг» в назначении платежа  указана запись: «За поставленное оборудование на основании договора поставки».

     ООО «УниверсалТорг» представлены копии  счетов, выставленных ООО «Бинар»  тепловизоры, на общую сумма 17404145,20 с суммой НДС, рассчитанной по ставке 18 % в размере 3132386,14 рублей: 

Таблица 4

     По  данным ПК Налог-ЦОД произведен анализ ГТД по импорту тепловизоров Fluke. Установлено, что единственным импортером указанного товара являлась фирма ЗАО «ТЕККНО». На запрос в ЗАО «ТЕККНО», как организации-импортера тепловизоров получен ответ о том, что тепловизоры Fluke типа Ti40, Ti30, Ti 20 сняты производителем с производства. ЗАО «ТЕККНО» представлен список организаций-покупателей тепловизоров в 2008-2009 гг. Среди представленного списка организаций ни ООО «Бинар», ни контрагентов ООО «Бинар» по анализу представленной выписки по счету в банке нет. Установлено также, что тепловизоры приобретаются организациями в установленных количествах.

     ЗАО «ТЕККНО» импортировано в 2008 году тепловизоров различных модификаций в количестве 39 штук, в 2009 году – в количестве 21 штуки. Причем поступления Тепловизоров Fluke Ti 30 не было ни в 2008 ни в 2009 гг. Тепловизоров Fluke Ti 20 поступило и реализовано в 2008 г. – 10 штук, а 2009 г. – 1 штука, и 1 Тепловизоров Fluke Ti 40 в 2008 г.

     В то время как, ООО «УниверсалТорг»  приобретено у ООО «Бинар»  в 2009 году тепловизоров в 2количестве 54 штуки и у ООО «Феррум» в  количестве 2 штук. Всего 56 штук.

     Кроме того, ООО «Универсал Торг» согласно представленным документам оплатило ООО  «Бинар» авансовые платежи за 49 тепловизоров.

     Кроме того, ООО «УниверсалТорг» в 2009г. планировало приобрести 105 штук тепловизоров, тогда как ЗАО «ТЕККНО», являющийся единственным официальным импортером по данным ПИК «Таможня» ввезло и  реализовало все 12 штук различных  модификаций тепловизоров за 2008 и 2009 гг.

     ОО  «УниверсалТорг» был представлен  договор аренды с пометкой (склад) в описи документов. Согласно представленной копии договора аренды арендодатель предоставляет, а арендатор принимает  за плату во временное пользование  часть нежилого помещения общей  площадью 53,9 кв.м. представлены копии  актов приема-передачи нежилого помещения  и платежного поручения, свидетельствующего о списании со счета ООО «УниверсалТорг», в ЗАО «ЭКСИ-БАНК» на счет арендодателя ОАО «Банк-ВЕФК» арендной платы  в размере 8000 рублей за 4 месяца. Больше оплата ООО «УниверсалТорг» за аренду помещения не производилась.

     В рамках мероприятий налогового контроля, в соответствии со статьей 90 НК РФ, в 2010 году был проведен допрос свидетеля, являющимся арендодателем. Свидетель  показал следующее: в марте 2009 г. к нему обратился гражданин (фамилии  свидетель не помнит) с предложением заключить договор аренды с ООО  «УниверсалТорг» без фактического предоставления помещения. Арендодатель подписал договор аренды, выписал счет, подписал акт приема-передачи на условиях предоставления только юридического адреса.

     В ходе мероприятий налогового контроля 10.02.2010 г. для установления факта  нахождения ООО «УниверсалТорг»  по юридическому адресу производились  осмотры помещений. Установлено, что  по данному адресу организация не находится и деятельности не осуществляет.

     Согласно  документам, представленным ОО «Универсал Торг», покупателем тепловизоров значится ООО «Вестлайн».

     Книга покупок и карточки счетов № 41, 62, 60 ООО «Вестлайн» не представлены. По данным информационного ресурса  ЕИП ФНС России установлено, что  ООО «Вестлайн за 2 квартал 2009 г. была представлена «Единая упрощенная налоговая  декларация» и сформировано досье  по «нулевой» отчетности. Следовательно, операции по сделкам купли-продажи  товаров во 2 квартале 2009 г. не отражены ООО «Вестлайн» ни в налоговой, ни в бухгалтерской отчетности. Представленные по запросу инспекции документы  оформлены для соответствия формального  документооборота. Согласно допроса  свидетеля, являющегося руководителем  ООО «Вестлайн» установлено, что  он является «номинальным директором», зарегистрировавшим в декабре 2007 года на свое имя организацию. Свидетель  показал, что никаких документов, справок, договоров, касающихся деятельности ООО «Вестлайн» не подписывал. Про  ООО «УниверсалТорг» свидетель  ничего не слышал, а также никаких  документов и договоров от своего имени с этой организацией не подписывал.. Следовательно, договора, счета-фактуры  и счета с его подписью являются фиктивно составленными иными лицами для формального представления  в налоговую инспекцию.

     В соответствии со статьей 86 НК РФ были сделаны  запросы по операциям на счетах в  банк ООО «УниверсалТорг» и банки  организаций – контрагентов. Установлено, что одни и те же денежные средства несколько раз по кругу от ООО  «УниверсалТорг» перечислялись  ООО «Бинар» через цепочку  организаций по следующей схеме.

Схема 1. Движение денежных средств: 

     Описание  схемы 1.

     Со  счета ООО «МКМ» в ЗАО «ЭКСИ-БАНК»  на счет ООО «УниверсалТорг» в  ЗАО «ЭКСИ-БАНК» произведены переводы денежных средств на основании договора денежного займа: 05.06.09 в размере 850000,00 рублей; 08.06.09 в размере 1500000,00 рублей; 10.06.09 в размере 215000,00 рублей; 15.06.09 в  размере 5500000,00 рублей; 18.06.09 в размере 8300000,00 рублей; 19.06.09 в размере 273000,00 рублей. Итого 18573000,00 рубля.

     Со  счета ООО «УниверсалТорг» произведены  переводы денежных средств на счет ООО «Бинар» в ОАО «Энергомашбанк»: 05.06.09 в размере 850000,00 рубля; 08.06.09 в  размере 1480000,00 рубля; 10.06.09 в размере 2615300,00 рублей; 11.06.09 (поступление 15.06.09) в размере 2003000,00 рублей; 15.06.09 в размере 5501450,00 рублей; 18.06.09 в размере 8280000,00 рублей; 19.06.09 в размере 254781,29 рублей. Итого 20534531,00 рублей.