Нарушения в различных системах налогообложения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Сентября 2011 в 02:21, дипломная работа

Краткое описание

Актуальность темы дипломной работы. Среди основных источников угроз национальной безопасности в Стратегии национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года назван сохраняющийся рост преступных посягательств, направленных против экономической безопасности, т.е. подрывающих стабильность и устойчивость социально-экономического развития государства. В связи с этим, противодействие преступным посягательствам в сфере экономики является одним из важнейших направлений деятельности правоохранительных и контролирующих органов.

Содержание работы

1. ВВЕДЕНИЕ 3
2. Основные положения методологии классификации типовых схем и способов уклонения от уплаты налогов 7
2.1. Методологические аспекты минимизации налогообложения 7
2.2. Базовые методологические подходы к классификации типовых схем и способов уклонения от налогообложения 13
2.3. Типовые схемы злоупотреблений с НДС 17
2.4. Неправомерное применение налоговых льгот 23
2.5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение 26
3. Уголовное дело по незаконному возмещению суммы налога на добавленную стоимость 29
3.1. Решение об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению. 38
4. Анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО "УниверсалТорг" за период с 01.07.2009 по 30.09.2009 г. 40
4.1. Анализ финансового положения ООО "УниверсалТорг" 40
4.2. Анализ финансовой устойчивости организации 44
4.3. Анализ ликвидности 47
4.4. Анализ эффективности деятельности ООО "УниверсалТорг" 49
4.5. Выводы по результатам анализа 52
5. Упрощенная система налогообложения 55
6. ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60
7. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 64
8. ПРИЛОЖЕНИЕ 1 66
9. ПРИЛОЖЕНИЕ 2 67
10. ПРИЛОЖЕНИЕ 3 68

Скачать целиком (414.78 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

Копия Готовый диплом.docx

— 444.97 Кб (Скачать файл)

     Со  счета ООО «Бинар» В ОАО  «Энергомашбанк» произведены переводы денежных средств на счет ООО «Балторг»  в ЗАО «ЭКСИ-БАНК»: 09.06.09 в размере 1002650,00 рублей; 16.06.09 в размере 946523,00 рублей; 17.06.09 в размере 2803650,00 рублей. Итого 4752823,00 рублей.

     Со  счета ООО «Бинар» ОАО «Энергомашбанк»  произведены переводы денежных средств  на счет ООО «Промтэк» в ОАО  «Энергомашбанк»: 10.06.09 в размере 102560,00 рублей; 11.06.09 в размере 205600,00 рублей; 16.06.09 в размере 1256350,00 рублей; 16.06.09 в  размере 496520,00 рублей; 17.06.09 в размере 1803650,00 рублей; 22.06.09 в размере 1563250,00 рублей. Итого 5427930,00 рублей.

     Со  счета ООО «Балторг» в ОАО  «Энергомашбанк» произведены переводы денежных средств на счет ООО «МКМ»  в ЗАО «ЭКСИ-БАНК»: 10.06.09 в размере 2520000,00 рублей; 18.06.09 в размере 3150000,00 рублей; 19.06.09 в размере 205000,00 рублей. Итого 5875000,00 рублей.

     ООО «Бинар» по истечении 145 календарных  дней не исполнило обязанность по поставке товара в адрес ООО «УниверсалТорг», что подтверждается карточками складского учета. Вместе с тем, ООО «УниверсалТорг»  не предприняло никаких действий по возврату перечисленных сумм. Ранее  ООО «УниверсалТорг» была представлена декларация по НДС за 1 квартал 2009 года, в которой заявлен к вычету НДС по приобретению тепловизоров у  ООО «Бинар». По состоянию на 01.04.2009 г. оплата приобретенного товара «УниверсалТорг»  не произведена. Сумма НДС, предъявленного к вычету – 2918000 рублей.

     Во 2 квартале 2009 года ООО «УниверсалТорг»  в адрес ООО «Бинар» перечисляются  денежные средства в общей сумме 39723157 рублей, из них 19188626 рублей в оплату товара, приобретенного в 1 квартале 2009 г., 20534531 рубль перечислены как  авансовые платежи за товар, фактически не поставленный ООО «Бинар».

     Учитывая  совокупность признаков, перечисленных  выше следует, что сделки направлены не на осуществление финансово-хозяйственной  деятельности и получение прибыли, а исключительно на возмещение НДС. 

Решение об отказе в возмещении суммы налога на добавленную  стоимость, заявленной к возмещению.

 

     И. о. начальника Межрайонной инспекции  Федеральной налоговой службы №10 по Санкт-Петербургу, рассмотрев материалы  камеральной налоговой проверки, проведенной на основе уточненной налоговой  декларации по налогу на добавленную  стоимость, в которой заявлено право  на возмещение налога на добавленную  стоимость в сумме 2827070 рублей, представленной  04.12.2009 за 2 квартал 2009 года Обществом  с ограниченной ответственностью «УниверсалТорг»  и документов, представленных налогоплательщиком: книга покупок за 2 квартал 2009 года, счета-фактуры на приобретение товара, договора с поставщиками, книга продаж за 2 квартал 2009 года, а также другие документы, и одновременно с решением об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения 

Установил: 

  1. Применение  налоговых вычетов по налогу на добавленную  стоимость в сумме 3717298 рублей необоснованно;
  2. Завышение налоговой базы в сумме 5530623 рубля.
 

Руководствуясь  пунктом 3 статьи 176 Налогового кодекса  Российской Федерации

Решил: 

Отказать  Обществу с ограниченной ответственностью «УниверсалТорг» в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 2827070 рублей.

 

Анализ  финансового положения  и эффективности  деятельности ООО "УниверсалТорг" за период с 01.07.2009 по 30.09.2009 г.

Анализ  финансового положения  ООО "УниверсалТорг"

 

     Приведенный ниже анализ финансового состояния  ООО "УниверсалТорг" выполнен за период с 01.07.2009 по 30.09.2009 г. на основе данных бухгалтерской отчетности организации  за 1 квартал. При качественной оценке финансовых показателей учитывалась  принадлежность ООО "УниверсалТорг" к отрасли "Оптовая торговля, включая  торговлю через агентов" (класс  по ОКВЭД - 51). 

Таблица 5

Структура имущества и источники  его формирования

Показатель  Значение  показателя Изменение за анализируемый период
в тыс. руб. в % к валюте баланса  тыс. руб. (гр.3-гр.2) ± % ((гр.3-гр.2) : гр.2)
на 30.06.2009 на 30.09.2009 на начало анализируемого периода (30.06.2009) на конец  анализируемого периода (30.09.2009)
1 2 3 4 5 6 7
Актив
1. Иммобилизованные  средства*13 – – – – – –
2. Текущие  активы**14, всего 39 988 59 612 100 100 +19 624 +49,1
в том  числе:

запасы (кроме  товаров отгруженных)

 16 354 16 360 40,9 27,4 +6 +<0,1
в том  числе:

-сырье и материалы; 

 – – – – – –
- готовая  продукция (товары). 16 354 16 354 40,9 27,4 – –
затраты в незавершенном производстве (издержках  обращения) и расходах будущих периодов; – 6 – <0,1 +6 –
НДС по приобретенным ценностям  – – – – – –
ликвидные активы, всего  23 634 43 252 59,1 72,6 +19 618 +83
из  них:

- денежные средства  и краткосрочные вложения;

39 11 0,1 <0,1 -28 -71,8
- дебиторская  задолженность (срок платежа по  которой не более года) и товары  отгруженные;  23 595 43 241 59 72,5 +19 646 +83,3
Пассив
1. Собственный  капитал  130 136 0,3 0,2 +6 +4,6
2. Долгосрочные  обязательства, всего  – – – – – –
из  них:

- кредиты и  займы;

 – – – – – –
- прочие  долгосрочные обязательства. – – – – – –
3. Краткосрочные  обязательства (без доходов будущих  периодов), всего  39 858 59 476 99,7 99,8 +19 618 +49,2
из  них:

- кредиты и  займы;

 37 753 37 753 94,4 63,3 – –
- прочие  краткосрочные обязательства. 2 105 21 723 5,3 36,4 +19 618 +10,3 раза 
Валюта  баланса 39 988 59 612 100 100 +19 624 +49,1
 

     Структура активов организации на 30.09.2009 г. характеризуется отсутствием иммобилизованных средств при 100% текущих активов. Активы организации за квартал увеличились  на 19 624 тыс. руб. (на 49,1%). Учитывая увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 4,6%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.

     На  диаграмме ниже наглядно представлено соотношение основных групп активов  организации:

Рис. 6. Структура  активов организации на 30 сентября 2009 г. 

     Рост  активов организации связан, в  основном, с ростом показателя по строке "дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) " на 19 646 тыс. руб. (или 97,4% вклада в прирост активов).

     Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост произошел по строке "кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики" (+18 708 тыс. руб., или 95,3% вклада в прирост пассивов организации за квартал).

     Среди отрицательно изменившихся статей баланса  можно выделить "денежные средства" в активе и "кредиторская задолженность: задолженность перед государственными внебюджетными фондами" в пассиве (-28 тыс. руб. и -1 тыс. руб. соответственно).

     За  весь анализируемый период имело  место слабое повышение собственного капитала организации c 130 тыс. руб. до 136 тыс. руб. (+6 тыс. руб.).

Таблица 6

Оценка стоимости  чистых активов организации

Показатель  Значение  показателя Изменение
в тыс. руб. в % к валюте баланса  тыс. руб. (гр.3-гр.2), %, ((гр.3 -гр.2) : гр.2)
на  начало анализируемого периода (30.06.2009) на конец  анализируемого периода (30.09.2009) на 30.06.2009 на 30.09.2009
1 2 3 4 5 6 7
1. Чистые активы 130 136 0,325 0,228 +6 +4,6
2. Уставный  капитал  10 10 0,025 0,016 – –
3. Превышение  чистых активов над уставным  капиталом (стр.1-стр.2) 120 126 0,300 0,211 +6 +5
 

     Чистые  активы организации на последний  день анализируемого периода (30.09.2009) намного (в 13,6 раза) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение  ООО "УниверсалТорг", полностью  удовлетворяя требованиям нормативных  актов к величине чистых активов  организации. Более того, определив  текущее состояние показателя, необходимо отметить увеличение чистых активов  на 4,6% за весь анализируемый период. Приняв во внимание одновременно и  превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному  признаку. Ниже на графике представлено изменение чистых активов и уставного  капитала организации за квартал.

Рис. 7. Динамика чистых активов и уставного капитала

Анализ  финансовой устойчивости организации

 

Таблица 8

Основные показатели финансовой устойчивости организации

Показатель  Значение  показателя Изменение показателя 
(гр.3-гр.2)		 Описание  показателя и его нормативное  значение
на 30.06.2009 на 30.09.2009
1 2 3 4 5
1. Коэффициент  автономии  0,003 0,002 – Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. 
Нормальное значение: 0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7).
2. Коэффициент  финансового левериджа  306,6 437,3 +130,7 Отношение заемного капитала к собственному.  
Нормальное значение: не более 1 (оптимальное 0,43-0,67).
3. Коэффициент  обеспеченности собственными оборотными  средствами  0,003 0,002 – Отношение собственных  оборотных средств к оборотным  активам.  
Нормальное значение: 0,1 и более.
4. Индекс  постоянного актива 0 0 – Отношение стоимости  внеоборотных активов к величине собственного капитала организации.
5. Коэффициент  покрытия инвестиций  0,003 0,002 – Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. 
Нормальное значение для данной отрасли: 0,75 и более.
6. Коэффициент  маневренности собственного капитала  1 1 – Отношение собственных  оборотных средств к источникам собственных средств. 
Нормальное значение: не менее 0,05.
7. Коэффициент  мобильности имущества 1 1 – Отношение оборотных  средств к стоимости всего  имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.
8. Коэффициент  мобильности оборотных средств 0,0009 0,00018 – Отношение наиболее мобильной части оборотных средств  (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.
9. Коэффициент  обеспеченности запасов  0,0079 0,0083 – Отношение собственных  оборотных средств к величине материально-производственных запасов. 
Нормальное значение: 0,5 и более.
10. Коэффициент  краткосрочной задолженности  1 1 – Отношение краткосрочной  задолженности к общей сумме  задолженности.
 

     Коэффициент автономии организации на 30 сентября 2009  г. составил <0,01. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение показывает, что ввиду недостатка собственного капитала (<1% от общего капитала организации) ООО "УниверсалТорг" в значительной степени зависит от кредиторов. За весь рассматриваемый период коэффициент автономии практически не изменился, снизившись всего менее чем на 0,01.

     На  диаграмме ниже наглядно представлена структура капитала организации: Необходимо отметить, что долгосрочные обязательства  не нашли отражение на диаграмме  ввиду их отсутствия.

Рис. 8. Структура  капитала организации на 30 сентября 2009 г. 

     На  последний день анализируемого периода  коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имел практически  нулевое значение. За рассматриваемый  период (с 30.06.2009 по 30.09.2009 г.) коэффициент  обеспеченности собственными оборотными средствами снизился всего менее  чем на 0,01. По состоянию на 30.09.2009 значение коэффициента не удовлетворяет  нормативному значению.

     Коэффициент покрытия инвестиций в течение анализируемого периода (с 30.06.2009 по 30.09.2009 г.) практически  не изменился, снизившись всего менее  чем на 0,01, до менее 0,01. Значение коэффициента на 30.09.2009 г. значительно ниже нормативного значения (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет <1%).

     Коэффициент обеспеченности материальных запасов  за квартал практически не изменился, составив 0,01 (увеличение менее чем  на 0,01). На 30.09.2009 г. значение коэффициента обеспеченности материальных запасов  не соответствует нормативу.

     Коэффициент краткосрочной задолженности ООО "УниверсалТорг" показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной. 

Таблица 9

Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

Показатель  собственных оборотных средств (СОС) Значение  показателя Излишек (недостаток)15
на  начало анализируемого периода (30.06.2009) на конец  анализируемого периода (30.09.2009) на 30.06.2009 на 30.09.2009
1 2 3 4 5
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) 130 136 -16 224 -16 224
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital) 130 136 -16 224 -16 224
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам) 37 883 37 889 +21 529 +21 529

Информация о работе Нарушения в различных системах налогообложения