Налоговое администрирование

     Так как нас интересует УСН, далее  рассмотрим динамику и структуру  дополнительно начисленных платежей по специальным налоговым режимам.

           Таблица 5

     Динамика  и структура дополнительно начисленных  платежей по специальным налоговым  режимам по ИФНС №13 РФ по РД.

     Из  таблицы 5 видно, что сумма дополнительно начисленных платежей по специальным налоговым режимам ИФНС №13 РФ по РД составила в 2010г. 1287 тыс. руб., что на 3229 тыс. руб. меньше, по сравнению с 2009г.  (4516 тыс. руб.). В 2010г. ИФНС №13 РФ по РД было дополнительно начислено платежей за счет упрощенной системы налогообложения в сумме 813 тыс. руб., что составило 63,1 % от общего количества дополнительно начисленных платежей за 2010г. и 474 тыс. руб. за счет единого налога на вмененный доход, что составило 36,6 % от общей суммы дополнительно начисленных платежей за этот год. В 2009г. сумма дополнительно начисленных платежей ИФНС №13 РФ по РД по упрощенной системе налогообложения составляла 3387 тыс. руб., (75 % от обшей суммы дополнительно начисленных платежей по специальным налоговым режимам) и 1129 тыс. руб. (25 %) по единому налогу на вмененный доход. Таким образом, помимо уменьшения общей суммы дополнительно начисленных платежей по специальным налоговым режимам в 2010г уменьшился удельный вес дополнительно начисленных платежей по УСН на 1,9 % и увеличился удельный вес дополнительных начислений платежей по ЕНВД на 11,9 % по сравнению с 2009г.

      Глава 3. Основные направления совершенствования  форм и методов  налогового администрирования

     В целях совершенствования налогового контроля за использованием трансфертных цен Правительством Российской Федерации был внесен в Государственную Думу проект федерального закона № 305289-5 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения». Данный законопроект был одобрен Государственной Думой в первом чтении.

     Законопроектом  предусматривается внесение изменений  в Кодекс, направленных на совершенствование  правового регулирования в сферах налогообложения и налогового контроля, противодействие использованию трансфертных цен в целях минимизации налогов. Положения законопроекта базируются на предложениях, одобренных в составе Основных направлений налоговой политики на период до конца 2011 и 2012 годов.

     В целях совершенствования порядка  изменения срока уплаты налога и иных вопросов налогового администрирования Государственной Думой принят в первом чтении проект федерального закона № 269777-5 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в части урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов», внесенный Правительством Российской Федерации.

     Законопроект, в частности, направлен на совершенствование  порядка предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате налогов, расширение возможностей для применения инвестиционного налогового кредита, уточнение сроков и процедур взыскания  задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, определение исчерпывающего перечня оснований признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

     Для его эффективной организации необходимо в строго регламентированные интервалы времени обрабатывать большие объемы информации. Сделать это можно только с использованием информационных технологий, обеспечивающих необходимый спектр информационных услуг. Под этим термином понимают информационно-технологическую услугу, оказываемую функциональным подразделениям для эффективной поддержки их рабочих процессов. Причем данная услуга может быть построена на базе других информационных услуг, которые сами, в свою очередь, могут использовать иные сервисы. В результате возникает возможность формировать иерархию услуг конкретных рабочих процессов налогового администрирования.

     Улучшить  налоговое администрирование Минфин предлагает с помощью электронной  отчетности, обязательной для всех фирм (кроме тех, кто имеет незначительный доход).

     Обязательная  электронная отчетность будет введена  лишь тогда, когда будут отлажены все механизмы, с которыми она  связана. Кроме того, обязательно  будут созданы налоговые инспекции, предназначенные исключительно для приема и обработки электронных данных.

     При них будут работать сервисные  центры, которые окажут фирмам услуги по электронному представлению отчетности. Кроме того, Налоговый кодекс дополнят положением о том, что фирма может  сдавать декларации не только в инспекции по месту своей регистрации, но и в другой инспекции, которая специализируется на приеме электронной отчетности. Иначе избежать дублирования электронной и бумажной форм отчетности не удастся.

     Налоговые органы накопили за годы реформ большой положительный опыт использования институциональных принципов при выстраивании взаимоотношений с налогоплательщиками. В период экономической и политической стабилизации, в который вступила страна, совершенствование институциональной составляющей налоговой системы создает хорошие предпосылки для повышения эффективности налоговой системы в целом. Исторически сложившаяся система налогового администрирования, направленная на учет и контроль налогоплательщиков по отдельным видам налогов, ограничивает возможности налоговых органов в комплексном подходе к контролю деятельности налогоплательщиков, не в полной мере обеспечивает ведение мониторинга и оценки их финансового состояния. Система налогового администрирования в существующем виде затрудняет отслеживание и контроль за различными схемами ухода от налогообложения. Ориентация на контроль отдельных видов налогов искажает общую картину эффективности функционирования налоговых органов и затрудняет перераспределение трудовых и материально-технических ресурсов для выполнения комплекса работ по контролю за поступлением налогов и сборов. Многообразие организационных структур, существующих в настоящее время в территориальных налоговых органах, ярко выраженная специализация по видам налогов, отсутствие документов, описывающих типовые процедуры и процессы проверки, приводят к следующим негативным последствиям:

     - дублированию одинаковых функций  разными структурными подразделениями;

     - слабо выраженной специализации,  так как одному работнику приходится  выполнять не менее 30 налоговых процедур;

     - большому проценту управляющего  и обслуживающего персонала по  отношению к специалистам в  инспекциях с небольшой численностью  работающих;

     - закреплению налогоплательщиков  за конкретными работниками налоговых  органов, что создает предпосылки для злоупотреблений;

     - совмещению в присутствии налогоплательщиков  приема налоговой отчетности  с камеральной проверкой, что  создает очереди в инспекциях;

     - отсутствию специализированных  подразделений, ответственных за  информирование налогоплательщиков.

     В силу этого одним из важнейших  направлений в модернизации налогового администрирования является совершенствование  организационно-структурного построения отрасли. С этой целью предполагается переход территориальных налоговых  органов на функциональный принцип внутренней организации их деятельности и типовые организационные структуры, оптимизация и перераспределение численности работающего в них персонала в пределах, установленных Правительством РФ, численности и фонда оплаты труда работников налоговых органов, проведение мероприятий по укрупнению ИФНС России.

     Новые формы налогового администрирования  предполагают сегментирование налогоплательщиков, выделение из их числа определенных групп, в том числе крупнейших предприятий. Учитывая значительное влияние  крупнейших налогоплательщиков на формирование доходной части бюджета и их социальную значимость для экономики регионов, ФНС России уделяет особое внимание работе с данной категорией налогоплательщиков, так как осуществление финансово-хозяйственной деятельности крупными налогоплательщиками в условиях развивающегося рынка и несовершенства законодательной базы допускает построение ими различных многоуровневых вертикально интегрированных схем, имеющих своей целью сокрытие истинной налоговой базы и уход от уплаты налогов и сборов. При работе с данной категорией налогоплательщиков планируется применять новые методы налогового администрирования, включающие широкое использование информационных технологий и ресурсов.

     Эффективное налоговое администрирование предусматривает принципиальное изменение подходов к организации и проведению выездных налоговых проверок налогоплательщиков за счет внедрения допроверочного анализа, выявления перспективных направлений и объектов проверки, планирования, координации и обеспечения согласованного и синхронного проведения контрольных мероприятий в отношении всех звеньев и организаций, в том числе холдингов и финансово-промышленных групп, обеспечивающих получение корпоративного финансового результата; - внедрение методов, основанных на системе оценок косвенных индикаторов налоговой базы, анализа информации о физических объемах потребляемых ресурсов и произведенной продукции.

     Учитывая  необходимость значительного улучшения  собираемости налогов и снижения уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков, ИФНС России в течение 2011 и 2012 годов провело ряд исследований по выяснению «экономичности» и результативности территориальных налоговых органов. Проведенные исследования в основном касались следующей информации:

     - действующей структуры налоговых  органов по субъектам Российской  Федерации;

     - организационной структуры налоговых  инспекций и, в частности, удельного  веса обслуживающего и управленческого  персонала;

     - «экономичности» мелких налоговых инспекций и возможностей повышения их потенциала.

     В результате проведенного анализа было установлено следующее:

     - существующая в настоящий момент  система налоговых органов Российской  Федерации не в полной мере  отвечает стоящим перед ИФНС  России задачам;

     - обширная сеть мелких налоговых  инспекций, контролирующих сравнительно  небольшие суммы поступлений,  ведет к повышению косвенных  издержек (например процентные расходы  на технику, обучение персонала)  и требует значительных усилий  в плане координации ее работы;

     - многие регионы с большим числом  мелких инспекций характеризуются  высоким процентным отношением  управленческих и обслуживающих  штатных единиц к общему числу  работающих (до 40%);

     - отсутствие типовых моделей организаций  местных налоговых инспекций  усложняет работу как по управлению, так и по расчету их численности и определению типовых функциональных обязанностей.

      Заключение

     Проведенное исследование позволяет сделать  следующие заключения.

     Суть  современного этапа социально-рыночной трансформации налоговой системы России определяется сочетанием ее инволюционных, объективных и перспективных изменений, обусловленных взаимодействием процессов системной инерционности, национальной специфики, межсистемной интеграции, общей факторной глобализации. Конечным результатом реформирования налоговой системы на современном этапе стали рационализация элементов и структуры налоговой системы, развитие правовой базы, повышение эффекта от реализации основных принципов и функций налогообложения. При этом в качестве отрицательных моментов выступили следующие: вопросы организационной неустойчивости, несогласованность налогового и бюджетного процессов, противоречивость действий налоговых институтов, налоговая безграмотность плательщиков и недостаточная эффективность налоговых процессов.