Налоговое администрирование

     Инспекция в своей деятельности руководствуется  конституцией Российской Федерации, Налоговым  Кодексом Российской Федерации, другими Федеральными законами. Иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации нормативными правовыми актами органов власти Республики Дагестан органов местного самоуправления Хунзахского и Шамильского районов, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов. Правовыми актами Управления.

     Инспекция является юридическим лицом, имеет  бланк и печать с изображением Государственного герба РФ и со своим полным наименованием счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Инспекция в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках представленных ее полномочий несет обязанности выступает истцом и ответчиком в суде. Инспекция имеет смету доходов и расходов, утверждаемых Управлением. Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусмотренных для территориальных органов ФНС.

     Реорганизация и ликвидация Инспекция производит в соответствии с актами ФНС в  установленном действующим законодательством  порядке. Местонахождение и юридический  адрес Инспекции:

     368984, с. Хунзах, Хунзахский район, Республика Дагестан

     2.2. Налоговый контроль в системе налогового администрирования

     Рассмотрим  показатели налоговых поступлений  по уровням бюджета в ИФНС №13 РФ по РД.

                          Таблица 1

     Динамика  налоговых поступлений по уровням бюджета в ИФНС №13 РФ по РД.

     Как видно из таблицы 1, налоговые поступления  в 2008 г. составляют 375.900 руб. В 2009 г. этот показатель возрос на 19,4% и составляет 449109 руб. Далее наблюдается понижения налоговых поступлений и составляет в 2010 году 448151 руб.

     Наименьший  удельный вес (13,3 %) налоговых доходов  поступает в 2008г. в федеральный бюджет. В абсолютной сумме этот показатель составляет 50200 руб. здесь наблюдается тенденция понижения удельного веса. И к 2010 г. на долю федерального бюджета приходится 11,1%. Однако за 2009 г. мы наблюдаем повышение налоговых доходов в абсолютной сумме (55 168 руб.). Это на 9,8 % больше по сравнению с предыдущим годом.

     В республиканский бюджет в 2008 году поступило 116 566 руб. далее наблюдается тенденция повышения налоговых доходов в абсолютной сумме. Однако следует заметить, что если в 2009 году этот показатель повысился на 60%, то в 2010 – всего лишь на 47,5%. И в последующем возможны понижения. За последний год наблюдается понижение налоговых поступлений в местный бюджет. Если в 2009 г. было мобилизовано 206920 руб. (что на 30 % больше, чем за 2008 г.), то в 2010 г. этот показатель составляет 112463 руб. Произошло уменьшение на 94457 руб.

     Далее рассмотрим структуру и динамику налоговых поступлений по видам налогов.

          Таблица 2.

Структура и динамика налоговых поступлений  по ИФНС №13 РФ по РД.

     Как видно из таблицы 2 в структуре  налоговых поступлений наибольший удельный вес составляет налог на доходы физический лиц. При этом наблюдается  повышение не только удельного веса, но и абсолютной суммы. Так, если в 2008 году удельный вес этого налога в структуре налоговых поступлений составлял 63,8 % к 2010г. этот показатель возрос до 67,6 %.

     Иначе обстоит дело с такими налогами как  НДС и налог на прибыль организации. Удельный вес этих налогов с годами идет к уменьшению. Уже к 2010 г. доля налога на прибыль организации к общей сумме налоговых поступлений составляет всего лишь 6 %. И это несмотря на то, что количество организаций состоящих на учете в налоговых органах возросло почти вдвое по сравнению с 2009г. Процентная ставка данного налога за анализируемый период не изменялась. Исходя из этого можно говорить о коррупции среди некоторых должностных лиц налоговых органов.

     По  специальным налоговым режимам  наблюдается тенденция повышения, как абсолютной суммы, так и удельного веса. Однако следует заметить, что если в 2009г. доходы от специальных налоговых режимов возросли на 38 % и составляет 29711 руб., то в 2010 г. всего лишь на 31 % и составляет 39197 руб.

     Для того, чтобы оценить работы отдела прибыли налоговых органов по ИФНС №13 РФ по РД рассмотрим динамику дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы за 2009, 2010 года. Общие показатели изложены в таблице 3.

     Таблица 3

     Динамика  дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы налоговых органов.

     Из  данных таблицы 3 видно, что по результатам  контрольной работы налоговых органов  в 2010г. было доначислено налоговых платежей в бюджет на сумму 54977 тыс. руб., что на 7450 тыс. руб. больше. По сравнению с 2009г. (47527 тыс. руб.) Что говорит об улучшении контрольной работы рассматриваемой налоговой инспекции

     В 2010г. были проведены 6375 камеральных  налоговых проверок, а в 2009г. на 837 камеральных налоговых проверок меньше (5538) и 1367 выездные налоговые проверки, что почти соответствует их количеству за 2009г. (1373), так как разница составила всего на 6 меньше в 2010г.

     По  результатам контрольной работы налоговых органов по камеральным налоговым проверкам было доначислено в бюджет в 2010г. 14138 тыс. руб., что на 2026 тыс. руб. больше, по сравнению с 2009г. (12112 тыс. руб.). В результате выездных налоговых проверок в бюджет было  доначислено в 2010г. 40839 тыс. руб., что на 5424 тыс. руб. больше, по сравнению с 2009г. (35415 тыс.руб.).

     В 2009 году на долю одной выездной налоговой  проверки приходится около 25 руб. За 2010г. этот показатель возрос до 29руб. На долю одной проведенной камеральной  проверки приходится примерно 2 руб.

     И так, из данных таблицы 3 мы видим, что  наиболее эффективной является выездная налоговая проверка, так как, в  общем на ее долю приходится более 74% дополнительно начисленных платежей.

     Далее рассмотрим динамику доначислений отдельно по каждому налогу (налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц, НДС, специальные налоговые режимы).

     Таблица 4

     Структура и динамика дополнительно начисленных  платежей по результатам налоговых  проверок по ИФНС №13 РФ по РД.

     Из  таблицы 4 видно, что по результатам  налоговых проверок по ИФНС №13 РФ по РД в 2010г. было дополнительно начислено  платежей на сумму 60539 тыс. руб., что  на 2902 тыс. руб. меньше, по сравнению с 2009г.   (63441 тыс. руб.) Из них в 2010г. наибольший удельный вес занимал НДС – 53 % (32075 тыс. руб.), что на 14,5 % больше, в сравнении с 2009г. – 38,5 % (24429 тыс. руб.) и налог на прибыль организаций – 40,5 % (24504 тыс. руб.), что на 21,3 % больше,   по сравнению с 2009г. – 19,2 % (12210 тыс. руб.). Наименьший удельный вес в дополнительно начисленных платежах по результатам налоговых проверок по ИФНС №13 РФ по РД в 2010г. приходился на налог на доходы физических лиц – 1, 9 % (1125 тыс. руб.), что на 15,4 % меньше по сравнению с 2009г. – 17, 3 % (10995 тыс. руб.). Удельный вес доначисленных платежей по результатам налоговой проверки по ИФНС №13 РФ по РД по специальным налоговым режимам составил всего 2,1 %  (1287 тыс.руб.) в общем объеме доначисленной в 2010г., а в 2009г. он составлял 7,1 % (4516 тыс. руб.), что на 5 % больше по сравнению с 2010г. по прочим налогам и сборам до начисления, в результате налоговых проверок ИФНС №13 РФ по РД, составили в 2010г. всего 2,5 % (1548 тыс. руб.) в общем объеме до начислений за 2010г. по результатам налоговой проверки ИФНС №13 РФ по РД, а в 2009г. они составляли 17,9 % (11291 тыс. руб.), что на 15, 4 % больше в сравнении с 2010г.

     Таким образом, в структуре дополнительно  начисленных платежей по результатам  налоговых проверок по ИФНС №13 РФ по РД в 2009г. наибольший удельный вес занимали НДС – 38,5; налог на прибыль организаций  – 19,2 %; прочие налоги и сборы – 17,9 %; налог на доходы физических лиц – 17,3 %. А в 2010г. – НДС – 53 %, налог на прибыль – 40,5 %, а налог на доходы физических лиц – 1,9 %, прочие налоги и сборы – 2,5 %. В 2010г. за счет увеличения удельного веса НДС и налога на прибыль организаций в общем объеме доначислений по результатам налоговых проверок ИФНС №13 РФ по РД значительно снизился удельный вес остальных рассмотренных налогов. Причины этого, на мой взгляд, кроются в том, что НДС является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов государства, являясь косвенным налогом, влияет на процессы ценообразования, структуру потребления и регулирует спрос. НДС является одним из самых молодых налогов, формирующих основную часть доходов бюджета. Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы России. По роли в формировании бюджетных доходов налог на прибыль занимает ведущее место, но его значение как источника бюджетного дохода постепенно в последние годы уменьшилось.

     В современных условиях налог на доходы физических лиц в РФ является одним из основных бюджетообразующих налогов (четвертый по фискальной значимости после ЕСН, НДС и налога на прибыль организаций).