Налоговое администрирование

     Права налоговых органов. По своему содержанию права, предоставленные налоговым органам, можно классифицировать следующим образом:

     – права организационного характера (например, право вызывать для дачи пояснений налогоплательщиков; привлекать к проведению налоговой проверки специалистов);

     – информационно-аналитические права (например, право определять расчетным путем суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет; требовать от налогоплателыциков документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов);

     – права контрольно-проверочного характера (например, право проводить налоговые проверки; право выемки необходимых документов);

     – юрисдикционные права (например, право  налагать арест на имущество налогоплательщиков; взыскивать недоимки по налогам и  сборам, а также взыскивать пени; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски по выявленным фактам нарушения действующего законодательства о налогах и сборах).

     В состав обязанностей налоговых органов  входят:

     – соблюдение законодательства о налогах  и сборах;

     – осуществлять контроль за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

     – вести в установленном порядке  учет организаций и физических лиц;

     – бесплатно информировать (в том  числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

     – бесплатно представлять формы налоговых  деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

     – руководствоваться письменными  разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

     – сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам сведения, необходимые для заполнения поручений  на перечисление налогов, сборов, пеней  и штрафов в бюджетную систему  РФ;

     – принимать решения о возврате или зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов и направлять соответствующие поручения территориальным органам Федерального казначейства для исполнения;

     – соблюдать налоговую тайну и  обеспечивать ее сохранение;

     – направлять налогоплательщику, плательщику  сбора или налоговому агенту копии  акта налоговой проверки и решения  налогового органа, а также налоговые  уведомления, требования об уплате налога и сбора;

     – представлять справки о состоянии  расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа;

     – осуществлять совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и  штрафов;

     – выдавать копии решений, принятых налоговым  органом.

     Органы  внутренних дел – родовое понятие, обозначающее систему органов, осуществляющих борьбу с преступностью и правонарушениями, обеспечивающих общественную безопасность и правопорядок.

     Систему ОВД России возглавляет МВД России. Решение задач, связанных с выявлением, предупреждением и пресечением  налоговых правонарушений и преступлений в системе МВД России возложено на Департамент экономической безопасности.

     Департамент экономической безопасности МВД  России (ДЭБ МВД России) является самостоятельным структурным подразделением центрального аппарата МВД России. Он является оперативным подразделением криминальной милиции и осуществляет оперативно-розыскную деятельность в соответствии с законодательством РФ. Организационными звеньями ДЭБ МВД России являются оперативно-розыскные бюро (ОРБ) и центры проверок налогоплательщиков.

     В структуре криминальной милиции  региональных ГУВД наряду с управлениями по борьбе с экономическими преступлениями созданы управления по налоговым  преступлениям.

     Полномочия  органов внутренних дел в сфере  налоговых правоотношений. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

     При проведении выездной налоговой проверки должностные лица оперативных подразделений  ОВД имеют возможность, воспользовавшись предоставленными им в ст. 11 Закона РФ от 18.04.1991 № 1026-1 «О милиции» правами, выполнить следующие действия:

     – осуществить доступ на территорию и  в помещения проверяемого лица и  произвести их осмотр;

     – воспрепятствовать совершению правонарушения;

     – проверить у граждан документы, удостоверяющие личность;

     – провести личный досмотр, досмотр находящихся  при них вещей и досмотр  принадлежащих им транспортных средств;

     – произвести проверку и изъятие необходимых  документов и предметов;

       проверить наличие лицензий и специальных разрешений;

     – направить требование или самостоятельно произвести проверку финансово-хозяйственной  документации, а также ревизию  деятельности проверяемого лица;

     – получить устные и письменные объяснения от проверяемых лиц;

     – применять меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях;

     – использовать средства документирования произведенных действий.

     При выявлении обстоятельств, требующих  совершения действий, отнесенных НК к  полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

     Органы  внутренних дел лишены права проводить  самостоятельно налоговые проверки в режиме налогового контроля.

     Расследуя дело о налоговом преступлении, должностные  лица органов внутренних дел также  имеют возможность:

     – вызывать граждан и должностных  лиц по делам и материалам, находящимся  в производстве милиции;

     – подвергать приводу в случаях и порядке, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством и законодательством об административных правонарушениях, граждан и должностных лиц, уклоняющихся без уважительных причин от явки по вызову;

     – производить в предусмотренных  законом случаях и порядке уголовно-процессуальные действия;

     – задерживать и содержать под  стражей в соответствии с уголовно-процессуальным законом лиц, подозреваемых в  совершении преступления;

     – осуществлять оперативно-розыскную  деятельность в соответствии с федеральным законом.

     Полномочия  финансовых органов в сфере налогового администрирования 

     В рамках формирования эффективной системы  и структуры федеральных органов  исполнительной власти на основании  Указа Президента РФ от 09.03.2004 № 314 Минфину  России были переданы функции налоговых органов по принятию нормативных правовых актов в налоговой сфере, а также по ведению разъяснительной работы в отношении законодательства РФ о налогах и сборах. Ранее Минфин России отвечал преимущественно лишь за формирование общегосударственной политики в сфере налогообложения.

     В результате федеральные, региональные и местные финансовые органы получили полномочия по ведению разъяснительной  работы по вопросам применения налогового законодательства. Законодатель разграничивает сферу компетенции этих органов в зависимости от уровня нормативного акта законодательства о налогах и сборах, подлежащего разъяснению.

     В настоящее время Минфин России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в том числе  функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности.

     Минфин  России полномочен:

     – давать разъяснения по вопросам применения актов законодательства о налогах  и сборах федерального уровня;

     – утверждать формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, а также порядок их заполнения.

     Минфин  России осуществляет координацию и  контроль деятельности находящихся  в его ведении ФНС России, Федеральной  службы страхового надзора, Федеральной  службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу, а также контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

     Что же касается применения регионального  или местного законодательства о  налогах и сборах, то за разъяснением указанных актов необходимо обращаться соответственно в уполномоченные финансовые органы субъектов РФ и муниципальных  образований. Эти региональные и местные финансовые органы не входят в систему Минфина России, а подчиняются руководству исполнительной власти субъекта РФ или муниципального образования.

 

      Глава 2. Методы администрирования  контроля в налоговых  органах

     2.1. Организация работы  местной налоговой инспекции

 

     Инспекция Федеральной налоговой Службы России №13 по республике Дагестан (далее инспекция) является территориальным органом  Федеральной налоговой службы России и входит в иную централизованную систему органов Федеральной  налоговой службы. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по республике Дагестан (далее - Управление).

     Инспекция является территориальным органом  Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

     Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по субъекту Российской федерации.

     Инспекция в своей деятельности руководствуется  Конституцией Российской Федерации, Налоговым  кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, а также законами и иными нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации и представительных органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, правовыми актами Министерства и Управления.

     Инспекция является учреждением и самостоятельным  юридическим лицом. В соответствии с гражданским законодательством  РФ от своего имени приобретает и  осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде.

     Финансирование  расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусмотренных для территориальных  органов ФНС России, а также за счет иных источников, предусмотренных федеральными законами.

     Инспекция имеет самостоятельную смету  доходов и расходов, утверждаемую Управлением. Лицевые счета в  органах Федерального казначейства для учета средств поступающего финансирования и средств, полученных от приносящей дохода деятельности, открываемые в установленном порядке, а так же печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим полным наименованием.

     Работники отделов осуществляют свою деятельность в соответствии с возложенными на них задачами, обязанностями и предоставленными правами.

     Развитие  правовой системы страны, принятие и вступление в силу первой части  Налогового Кодекса Российской Федерации - привело к тому, что процессуальные вопросы взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов приобрели не меньшее значение, чем методические и организационные вопросы. Соответственно, возникла необходимость соблюдения в работе налоговых органов целого ряда новых, процессуальных моментов, связанных, прежде всего, с оформлением значительного количества документов, которые раньше были не нужны, значительным увеличением числа судебных процессов и т.д.