Налоговое администрирование

     Налоговое администрирование - наиболее социально  выраженная сфера управленческих воздействий. Недостатки налогового администрирования приводят к резкому снижению поступлений налогов в бюджет, увеличивают вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс межбюджетных отношений регионов с федеральным центром и, в конечном итоге нагнетают социальную напряженность в обществе.

     Необходимость совершенствования форм и методов  налогового контроля также вытекает из того, что практически каждая вторая проверка заканчивается безрезультатно.

     В результате проделанной работы можно  отметить, что важнейшим фактором повышения эффективности контрольной  работы налоговой инспекции является совершенствование действующих  процедур налогового контроля:

     -системы  отбора налогоплательщиков для проведения проверок;

     -использование  системы оценки работы налоговых  инспекторов;

     -форм  и методов налоговых проверок.

     Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной  системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

     Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим  направлениям:

     -увеличение  количества совместных проверок  с органами федеральной службы  налоговой полиции;

     -повторные  проверки предприятий, допустивших  сокрытие налогов в крупных размерах;

     -проведение  перекрестных проверок;

     -использование  косвенных методов исчисления  налогооблагаемой базы при наличии  законодательных норм.

     Как показывает анализ зарубежного опыта, применение косвенных методов является общепринятой в мировой практике. Например, в Германии законодательство прямо санкционирует применение указанных методов, а существующая в этой стране судебная практика свидетельствует о безоговорочном признании судами доказательств размера налогооблагаемой базы, основанных на применении косвенных методов исчисления.

     Наиболее  распространенными из них являются следующие:

     -метод  общего сопоставления имущества.  Методика исчисления налогооблагаемого  дохода данным методом подразделяется  на две части:

     1) учет изменения имущественного положения за отчетный период;

     2) учет произведенного и личного  потребления за отчетный период.

     Сумма имущественного прироста, с одной  стороны, и производственного и  личного потребления, с другой, сопоставляются с декларированными доходами за отчетный период. На основании прироста имущества неизвестного происхождения делается вывод о том, что он стал следствием незадекларированных доходов за отчетный период;

      -метод, основанный на анализе  производственных запасов. Используя  данный метод, можно дать оценку достоверности отраженного в отчетности объекта продаж с затратами на производство.

     Данный  перечень путей совершенствования, конечно же, не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления  улучшения контрольной работы налоговой  инспекции, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях.

      Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ. М., 2010.
2. Борзунова, О.А. Налоговое право. Особенная часть: учебник.- М.: 2009.
3. Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия / А.В. Брызгалин. – М.: Бератор-Пресс, 2010. – 800с.
4. Васильева, М.В. Практика применения части второй НК РФ: Налога на прибыль, НДС, ЕСН, НДФЛ // Экономико-правовой бюллетень. – 2005. – №6. – С.17-29.
5. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование: учебник для вузов / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский – СПб.: Питер, 2010. – 293 с.
6. Вылкова, Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях / Е.С. Вылкова // Налоговый вестник. - 2003. - №1. - С.136-140.
7. Дадашев, А.З. Налоговое планирование в организации / А.З. Дадашев, Л.С. Кирина. - М.: Книжный мир, 2010. – 168с.
8. Дегтярев В.А. Принципы налогового планирования деятельности индивидуальных предпринимателей. - М.,2010.
9. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - СПб: Питер, 2009. – 256с.
10. Журавлева Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике // Финансы и кредит. - 2004. - №1.-С.59-62.
11. Лапенкова, О.В. Налоговый учет в организациях: Постановка. Регистры / О.В. Лапенкова – М.: ФБК-ПРЕСС , 2003. – 344с.
12. Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Финансы. - 2003. - №7. - С.28.
13. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие — М.: ЗАО «ТК Велби», 2009.— 264 с.
14. Налоги и налогообложение.5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской - СПб.: Питер, 2009.-589 с.
15. Рагозин, Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях. Учебное пособие для руководителя и бухгалтера / Б.А. Рагозин. - М.: Налоги и налоговое планирование, 2010. – 203с.
16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – 8-е изд., испр. – М.: «Новое знание», 2010. – 504 с.
17. Тихонов, Д. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д. Тихонов, Л. Липник. - М.: Альпина, 2010. – 250с.
18. Фокин, В.М. Налоговое регулирование / В.М. Фокин.- М.: Статут, 2010. – 74с.
19. Франк, Ф.К. Актуальные проблемы использования принципов правоприменения в налоговом праве // Адвокат . – 2004. – №8. – С.12-17.
20. Ходов, Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики / Л.Г. Ходов. - М.: Теис, 2010. – 253с.
21. Экономика предприятия. 2-е изд. /Под ред. проф. Н.А. Сафронова. – М.: «Юристъ», 2010.-546 с.