Налоги, включаемые в себестоимость услуг по водоснабжению и водоотведению

гаражно-строительные кооперативы, садоводческие и садово-огороднические товарищества (кооперативы) освобождаются  от уплаты земельного налога в части  площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы.

7. Основаниями для исчисления земельного налога и арендной платы за землю являются государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство о государственной регистрации, договор аренды земельного участка, решение соответствующего исполнительного и распорядительного органа о предоставлении земельного участка[14,c5].

Учет плательщиков и  земельных участков, а также исчисление земельного налога физическими лицами производится инспекциями Министерства по налогам и сборам РБ совместно с органами Государственного комитета по имуществу РБ по состоянию на 1  января каждого года.

8. Земельный налог  юридическими лицами исчисляется  с месяца, следующего за месяцем  предоставления им земельного  участка.

Юридические  лица исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы налоговые декларации о сумме налога на текущий год ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам – в течение одного месяца со дня их предоставления.

Земельный налог уплачивается землепользователями и собственниками земли: юридическими лицами – в течение года ежемесячно равными частями не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября, а физическими лицами – не позднее  15 ноября.

 

2.1.3 Отчисления в инновационный  фонд

 

Порядок формирования и  использования средств инновационного фонда на УП «Полоцкводоканал» регулируется законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» от 29.12.2006 года и постановлением Совета министров Республики Беларусь от 14.05.2005 года №493 «Об утверждении Положения о порядке зачисления, направлениях и целях использования средств инновационных фондов».

1. Согласно закона  Республики Беларусь «О бюджете  республики Беларусь на 2007 год» разрешено образовывать инновационные фонды за счет отчислений в размере до 0,25 процента от себестоимости товаров (работ, услуг)[15].

2. Отчисления в инновационный фонд производят:

в обязательном порядке  государственные предприятия, объединения  и организации, относящиеся к  системе ЖКХ;

предприятия, объединения  и организации негосударственных  форм собственности, подведомственных или входящих в состав УЖКХ, УП «Витебскоблремстрой» и УП «Витебскгорремстрой», имеющие долю государства в уставном фонде, в обязательном порядке в установленном размере пропорционально этой доле;

предприятия, объединения  и организации негосударственных  форм собственности, подведомственные или входящие в состав УЖКХ, УП «Витебскоблремстрой» и УП «Витебскгорремстрой»,  с их согласия в установленном порядке.

Отчисления в инновационный  фонд не производятся по работам, финансируемым  за счет средств республиканского и  местного бюджетов, государственных целевых бюджетных фондов, создаваемых в соответствии с законами Республики Беларусь, актами Президента Республики Беларусь.

Отчисления в инновационный  фонд не производят:

предприятия жилищно-коммунального  хозяйства, предоставляющие услуги населению по фиксированным ценам и тарифам, пропорционально доле этих услуг в общем объеме выручки, по объемам, финансируемым из республиканских, областных и местных бюджетов, а также внебюджетных фондов.

3. Предприятия, объединения  и организации, участвующие в  формировании инновационного фонда, в себестоимость произведенной продукции включают суммы произведенных отчислений в инновационный фонд за отчетный месяц[16, с.2].

В составе себестоимости  продукции (работ, услуг), отчисления в  инновационный фонд отражаются предприятиями, объединениями и организациями по статье «Налоги в себестоимости»

4. Сметы доходов и  расходов средств инновационного  фонда  разрабатываются управлением  жилищно-коммунального хозяйства  области, УП «Витебскоблремстрой»  и Витебскгорремстрой».

5. УЖКХ, УП «Витебскоблремстрой» и УП «Витебскгорремстрой» осуществляют систематический контрольза правильностью отчислений и перечисления средств в инновационный фонд и целевым его использованием.

Ответственность за своевременность, полноту, правильность перечисления средств в инновационный фонд возлагается на плательщиков и их должностных лиц.

Отчет о начислении, использовании  и движении средств инновационного фонда представляются плательщиками  в УЖКХ, УП «Витебскоблремстрой» и  УП «Витебскгорремстрой» не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Перечисление средств в инновационные  фонды осуществляется в обязательном порядке в полном объеме начисленных  средств до 22 числа месяца, следующего за отчетным [16, с.3].

 

2.1.4 Отчисления обязательных  страховых взносов в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

 

Отчисления в фонд социальной защиты производятся на основании  Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 года №138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь», Указа Президента Республики Беларусь от 05.06.2000 г №318 «О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты», постановления Совета министров Республики Беларусь от 25.01.1999 г №115 «Об утверждении перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты».

Плательщиками обязательных страховых взносов являются:

- работодатели    -    юридические   лица  (включая   иностранные юридические    лица,   осуществляющие  деятельность  на   территории Республики  Беларусь),  их  представительства,  филиалы и физические  лица,  предоставляющие  работу  гражданам  по  трудовым   договорам, гражданско-правовым  договорам

- работающие граждане - граждане Республики Беларусь, иностранные граждане  и лица  без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или)  гражданско-правовым  договорам,  а  также  на основе членства (участия) в юридических лицах;

- физические   лица,  самостоятельно  уплачивающие   обязательные страховые  взносы,  -  индивидуальные  предприниматели  и творческие работники.

 Объект для начисления  обязательных страховых взносов

1. Для  работодателей   и  работающих  граждан  - все  виды выплат в денежном  и  (или)  натуральном  выражении,  начисленных  в   пользу работников    по    всем    основаниям   независимо  от   источников финансирования    (далее  -  выплаты),  включая  вознаграждения   по гражданско-правовым  договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат,  на  которые  не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь;

2. Для  физических  лиц,  самостоятельно уплачивающих  обязательные страховые  взносы, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств - определяемый ими доход.

 Размеры обязательных  страховых взносов

      Размер  страховых взносов разделен на:

пенсионное   страхование   (на  случай  достижения  пенсионного  возраста, инвалидности и потери кормильца);

социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности, беременности  и  родов,  рождения  ребенка,  ухода  за  ребенком  до достижения  им  возраста  3 лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери, воспитывающей ребенка-инвалида в  возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи).

Для  основной  категории  работодателей  размер страховых  взносов равен - 35%, в том числе 29% приходится на пенсионное и  6% - на  социальное  страхование.  Для    работающих граждан страховые  взносы установлены в размере 1% (на пенсионное страхование).

Размеры обязательных страховых  взносов по страхованию на случай достижения  пенсионного  возраста,  инвалидности  и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:

     - для работодателей  - 29 процентов;

     - для   работодателей,  занятых производством  сельскохозяйственной продукции,  объем которой составляет более 50 процентов общего объема произведенной продукции,- 24 %;

    -  для коллегий  адвокатов - 8 процентов;

    -  для   физических  лиц,  самостоятельно  уплачивающих обязательные страховые  взносы, - 30 процентов;

     - для членов  крестьянских (фермерских) хозяйств - 25 процентов;

     - для   работающих граждан, кроме членов  крестьянских (фермерских) хозяйств,- 1% .

Не начисляются  взносы по государственному страхованию в  Фонд социальной защиты населения  на следующие выплаты:  

1.   Выходное   пособие   при  прекращении  трудового  договора (контракта),

2.  Государственные   пособия,  выплачиваемые  за  счет  средств республиканского  бюджета и государственного социального  страхования.

3.  Компенсации   и  выплаты  в  связи  с предоставлением льгот в соответствии  с  Законом  Республики  Беларусь  "О социальной защите граждан,  пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС", исключая доплаты  до  размера  прежнего  заработка при переводе работников по медицинским   показаниям   на   нижеоплачиваемую  работу,  доплат  к заработной  плате гражданам, работающим на территории радиоактивного загрязнения, и оплаты дополнительного отпуска.

4.  Суммы,  выплачиваемые в соответствии  с законодательством Республики  Беларусь  в возмещение  вреда,  причиненного работникам увечьем,   профессиональным   заболеванием  либо  иным  повреждением здоровья, связанным с выполнением ими своих трудовых обязанностей.

Уплата обязательных страховых взносов производится  со  всех видов  выплат в денежном и (или) натуральном выражении,  начисленных за истекший месяц в пользу работников по всем основаниям  независимо от  источников  финансирования  (далее  -  выплаты),  кроме  выплат, предусмотренных  законодательством.  При  этом  сумма   обязательных страховых взносов,  причитающаяся к уплате за истекший месяц, должна быть не менее  суммы  названных  взносов,  исчисленной  из  величины утверждаемого  в установленном порядке бюджета прожиточного минимума в среднем на  душу  населения.  

5. Уплата обязательных  страховых взносов производится со всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных за истекший месяц в пользу работников  по  всем основаниям независимо от источников финансирования,  кроме выплат, предусмотренных законодательством. При    этом    сумма    обязательных   страховых   взносов, причитающаяся к уплате за истекший месяц,  должна  быть  не         менее суммы названных взносов,  исчисленной из величины утверждаемого в установленном порядке бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения. Исключение составляют  обязательные  страховые  взносы  за  работников   бюджетной         сферы,   потребительских   кооперативов,   общественных   и религиозных организаций (объединений), а также организаций, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем  которой составляет более  50  процентов  от  общего  объема         произведенной  продукции,  которые  уплачиваются  с выплат, фактически начисленных в  их  пользу.  В  случае  занятости работников   неполный   рабочий  месяц  сумма  обязательных страховых взносов исчисляется пропорционально рабочим дням,         отработанным в соответствующем месяце.

Плательщики уплачивают обязательные страховые взносы не реже двух раз в месяц, в дни выплаты  заработной платы за первую и вторую половины месяца. При этом  форма и способы выплат, осуществляемых в пользу работников, не  имеют  значения. Окончательный расчет по платежам в Фонд за истекший месяц  производится  не  позднее  дня,  установленного  для  выплаты заработной платы за вторую половину месяца.

Плательщики,  уплачивают обязательные страховые взносы в  дни  фактической  выплаты (выдачи) средств работникам, но не позднее 15-го  числа  месяца,  следующего  за  месяцем, за который начислены обязательные страховые взносы. Плательщики  обязаны  представить  в банк (органы казначейства) платежные инструкции на перечисление платежей в Фонд в причитающейся к  уплате  сумме  независимо  от  наличия  средств на счете.

Отчет предоставляется  в Фонд социальной защиты населения  до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

 

2.1.5 Плата за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам

Основным документом, регламентирующим порядок исчисления и оплаты за проезд по платным автомобильным дорогам регулируется Законом Республики Беларусь "Об автомобильных дорогах" и Законом Республики Беларусь от 12.12.1991 года «О дорожных фондах в Республике Беларусь»

Предложения об отнесении автомобильных дорог  общего пользования к платным  разрабатываются Министерством  транспорта и коммуникаций и по согласованию с Министерством финансов и облисполкомами вносятся на утверждение в Совет Министров Республики Беларусь;

Ставки платы  за проезд по указанным автомобильным  дорогам устанавливаются и при  необходимости пересматриваются Министерством  транспорта и коммуникаций по согласованию с Министерством финансов с учетом расходов на содержание и развитие платных дорог, интенсивности движения по ним транспортных средств и других условий[17];

В зависимости  от применяемой системы взимания платы за проезд платные автомобильные дороги могут быть:

- с открытой  системой взимания платы (дорога  не ограждена и плата взимается  при въезде на дорогу);

- с закрытой  системой взимания платы (дорога  ограждена и плата взимается  при выезде с дороги);

- со смешанной  (открытой и закрытой) системой взимания платы.

 

 

Автомобильная дорога может быть платной как  на всем протяжении, так и на отдельных  ее участках.

Плата за проезд по платным автомобильным дорогам  взимается с владельцев (пользователей) автотранспортных средств, осуществляющих проезд по этим дорогам.