Налоги, включаемые в себестоимость услуг по водоснабжению и водоотведению

РЕФЕРАТ

 

 

Дипломная работа: 70 с, 2 рис., 6 табл., 26 источников, 8 прил.

 

 

НАЛОГИ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ В  СЕБЕСТОИМОСТЬ, ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ, АНАЛИЗ НАЛОГОВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В  СЕБЕСТОИМОСТЬ

 

 

Объектом исследования (разработки) является УП «Полоцкводоканал»

Цель работы (проекта) – изучение налогов, включаемых в себестоимость услуг по водоснабжению и водоотведению.

В процессе работы (проектирования) выполнены следующие исследования (разработки):

1. Изучение сущности и функций налогов, их место в финансовой системе;
2. Детальное рассмотрение экономической сущности налогов, включаемых в себестоимость услуг УП «Полоцкводоканал», порядок их расчета;
3. Анализ налогов, включаемых в себестоимость услуг;
4. Внесение предложений по оптимизации налогообложения Республики Беларусь

Студент-дипломник подтверждает, что приведенный в дипломной работе (дипломном проекте) расчетно-аналитический материал объективно отражает состояние исследуемого процесса (разрабатываемого объекта), все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

 

 

 

Содержание

 

		С.
	Введение	5
1	Место налогов  в системе финансовых отношений	8
2	Налоги  и ОТЧИСЛЕНИЯ, ОТНОСИМЫЕ НА себестоимость продукции (работ, услуг)	25
2.1	Виды и экономическое  содержание налогов, включаемых в себестоимость	25
2.1.1	Налог за использование  природных ресурсов (экологический  налог)	25
2.1.2	Земельный налог	32
2.1.3	Отчисления в инновационный  фонд	35
2.1.4	Отчисления обязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь	37
2.1.5	Плата за поезд по платным  автомобильным дорогам и мостам	40
2.1.6	Сбор за проезд автомобильных  транспортных средств по автомобильным  дорогам общего пользования в Республике Беларусь	42
2.1.7	Плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных  транспортных средств по автомобильным  дорогам общего пользования	44
2.2	Анализ налогов и  отчислений, включаемых в себестоимость  продукции на примере УП «Полоцкводоканал»	48
3	Направления оптимизации системы налогообложения  в Республике Беларусь	53
	Заключение	68
	Использованная  литература	70
	Приложения	73

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Известно, что бюджетно-налоговая  система оказывает мощное воздействие на состояние национальной экономики в любой стране. Поэтому вопрос о состоянии налоговой системы Республики Беларусь очень важен в настоящее время, так как налоги оказывают различное воздействие на предприятия и организации, функционирующие в нашей стране.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями. В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

Тема работы является актуальной, так как в условиях рыночного хозяйства первостепенную значимость по своему воздействию на национальную экономику имеет налогообложение хозяйствующих субъектов. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств (например, жилищно-коммунального хозяйства), способствует решению актуальных для общества проблем. Одной из таких проблем на современном этапе является реформирование жилищно-коммунального хозяйства. Государство должно способствовать его развитию и всемерно поддерживать. Формы такой поддержки разнообразны: создание специальных фондов финансирования в части убытков, полученных от оказания жилищно-коммунальных услуг населению, упрощенное и льготное налогообложение, освобождение от налогообложения прибыли, направляемой на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, на освоение новой техники и т.д.

 Налогами можно  стимулировать или, наоборот, ограничивать  деловую активность, а следовательно,  развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности. Ими можно создать предпосылки для снижения издержек производства и обращения  предприятий. С их помощью можно повышать прибыльность предприятий и их платежеспособность.

Налоговое регулирование  призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства путем создания необходимых условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг.

Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его  кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь при переходе капитала из его товарной формы в денежную, и наоборот, то система налогового регулирования, ко всему прочему, воздействует и на стадии производства, и на стадии потребления. Налоговое регулирование затрагивает и социальную, и экологическую сферы.

Объектом исследования выбрано Унитарное предприятие  водопроводно-канализационного хозяйства «Полоцкводоканал». Предмет исследования – налоги, включаемые в себестоимость услуг по водоснабжению и водоотведению.

Целью работы является изучение налогов, включаемых в себестоимость  услуг по водоснабжению и водоотведению. Задачами дипломной работы являются:

5. Изучение сущности и функций налогов, их место в финансовой системе;
6. Детальное рассмотрение экономической сущности налогов, включаемых в себестоимость услуг УП «Полоцкводоканал», порядок их расчета;
7. Анализ налогов, включаемых в себестоимость услуг;
8. Внесение предложений по оптимизации налогообложения Республики Беларусь.

В ходе написания данной работы  были использованы следующие  методы исследования:

- монографический

- расчетный

- аналитический.

Дипломная работа написана на основании законодательных актов Республики Беларусь в сфере налогообложения, аналитических статей и учебно-методической литературы. Анализ проведен по результатам деятельности предприятия за 2005 - 2006 год.

В первой главе дипломной  работы освещены теоретические вопросы  налогообложения, налогов, описаны основные функции налогов, краткая история развития налогов.

Вторая глава посвящена  изучению порядку расчета налогов, включаемых в себестоимость услуг  по водоснабжению и водоотведению, проведен анализ структуры налогов, их динамика.

В третьей части приводятся направления оптимизации налоговой системы Республики Беларусь.

 

 

 

 

1. МЕСТО НАЛОГОВ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

Исследование всех научных  определений понятия «налог»  приводит к заключению о том, что  в них раскрывается специфика податной политики на разных исторических этапах ее проведения. Но этого явно недостаточно для того, чтобы понять экономическую природу налогов, проникнуть в суть этого явления. Сущность экономической категории «налог» остается невыраженной, если исследовать ее только с позиций проводимой государственной политики. Политика изменчива, ее определяет власть. А история свидетельствует, что политика в отдельных государствах долгое время осуществлялась в интересах меньшинства нации.

Современное налоговое законодательство трактует понятия «налог», «пошлина», «сбор», другие платежи исключительно в качестве средства, обеспечивающего доход бюджета. Эти понятия определены как «обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами» и как «форма финансового участия граждан, иных физических и юридических лиц в обеспечении доходной части бюджета всех уровней».

Но данная трактовка  налога характеризует лишь суть его внешних форм, в которых на практике используется объективная категория «налог» [1, с.28].

Исторически общество имело  дело только с налоговыми формами. Изначально эти формы отражали интересы верховной власти, что закрепило суждение о налоге как о неизбежном зле общественной жизни. Однако таковым является лишь форма налогообложения, устанавливаемая по воле антидемократической власти. Формы, как известно, не идентичны содержанию или внутреннему потенциалу той или иной объективной экономической категории. Толкование налога лишь с позиции видимой формы предопределяет расширительное, а нередко и вольное определение границ налоговых отношений. Налоги подгоняются под существующую величину государственных расходов без учета реальных возможностей воспроизводства и общественных потребностей. Эволюция налоговых форм подтвердила: такие налоговые конструкции в большинстве случаев сдерживали развитие экономики и не способствовали удовлетворению общественно необходимых потребностей. Поэтому так важно теоретико-методологическое познание категорий «налог» и «налогообложение».

Чтобы рассматривать  налог и налогообложение в качестве объективных экономических категорий, надо найти реальный экономический базис для такого утверждения. Это основополагающий вопрос методологии налогообложения. От его решения зависит срок превращения системы налогообложения Беларуси в фактор, способствующий росту национального богатства.

Переходом содержания экономической  категории «налог» в формы  практического использования и определяется его двуединая сущность. В практике категория «налог» реализуется как форма обобществления индивидуальной и корпоративной собственности преимущественно в денежной форме для пополнения доходов бюджета. В теории налог рассматривается как экономико-правовая категория, в практике налог рассматривается как экономико-правовая система отношений, оформленных в законе государства. Кроме того, в теории налог рассматривается через налоговый механизм как организационно-экономическая и юридическая категории. В практике налоговый механизм рассматривается как совокупность конкретных условий реализации налоговых законов (закон об НДС, об акцизах, о налогах на доходы и прибыль и т. д.).

Как частная экономическая  категория «налогообложение» через практику выводит на поверхность экономических явлений глубинный смысл всеобщей экономической категории «налог».

Особо следует подчеркнуть, что обе эти категории («налог»  и «налогообложение») подчинены всеобщей по отношению к ним распределительной категории «финансы».

Но налог как экономическая  категория может рассматриваться только в контексте его практических форм. Это и есть вторая сторона этой важнейшей общественно необходимой экономической категории. Именно данное свойство всех объективных экономических категорий определяется как двойственность.

Методология налогообложения, т. е. экономические основы налоговой  теории, наполняет реальным содержанием все присущие налоговому платежу элементы: плательщики, объект обложения, ставки, сроки, льготы и др.[1,c.29].

Такое наполнение осуществляется в зависимости от принятых законодательством видов налогов и задач, стоящих перед налоговой системой каждой страны. Первоначально происходит выработка концептуальных основ налогообложения, которая опирается на внутренние экономические интересы страны. При этом за основу берутся параметры экономического роста, определяется возможный налоговый потенциал, моделируются схемы возможного влияния выбранной концепции налоговой системы на экономический рост.

Но этому предшествуют определение и вопрос - какие перераспределительные отношения являются налоговыми. Однозначного ответа в финансовой науке пока нет.

Первичное распределение  стоимости порождает такие элементы, как капитал, рента, зарплата. Именно на базе этих элементов формируются перераспределительные отношения, относимые к налоговым. Современные теории налогообложения базируются на фундаментальных исследованиях факторов воспроизводства: капитала, земли и труда. Затем на базе этого создаются методические положения, определяющие практику использования конкретных налоговых форм, налоговых методов управления воспроизводством, определяемых как налоговый механизм. Теория налогообложения - это составная часть теории о финансах.