Налоги, включаемые в себестоимость услуг по водоснабжению и водоотведению

 

По сравнению с прошлым  годом затраты на 1 м3 водоотведения  увеличились на 250,9 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре налогов, отчислений в бюджет, местным органам власти занимают начисления соцстраха на заработную плату, к прошлому году по этой статье наблюдается рост 22,37 тыс. руб. на 1 м. куб.

 

3. Направления оптимизации системы налогообложения в Республике Беларусь

По данным государственной статистической отчетности формы № 1-ф «Отчет об использовании денежных средств», значительная часть финансовых ресурсов предприятий используется на расчеты с бюджетом. По итогам 2006 года платежи в бюджет юридическими лицами, их обособленными подразделениями всех форм собственности, имеющими обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или иной счет (кроме отчитывающихся по форме №1-МП, бюджетных организаций и банков) составили 14303,2 млрд. руб. (без учета подоходного налога с физических лиц и экономических санкций) и возросли в реальном выражении (с учетом индекса роста потребительских цен) на 12,1%. В 2005 г. к уровню 2004 г. прирост составил 12,3%.

Основным источником поступлений в бюджет в 2004 и 2005 гг. являлся налог на добавленную стоимость. На протяжении этих двух лет им обеспечивалось 31,7% и 26,5% всех перечислений. В 2006 г. он составил 19,2%, и произошло замедление темпов его прироста до 7,3% (против 15,5% в 2005 г.). /16, с.130/

Согласно Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» в 2007 году в доход  республиканского бюджета должно поступить 30611 млн. руб. Доходы республиканского бюджета формируются за счет:

1. Налогов, сборов (пошлин):

- налогов на доходы  и прибыль (за исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска в размерах, предусмотренных абзацем вторым статьи 6 настоящего Закона, и налога на доходы, зачисляемого в бюджеты областей и г. Минска)

- налога на добавленную  стоимость

- акцизов

- таможенных пошлин  и таможенных сборов

- налога за использование  природных ресурсов (экологического  налога)

- налогов, сборов и  иных платежей, зачисляемых в  республиканский бюджет

- других налогов, сборов (пошлин) в соответствии с законодательными  актами Республики Беларусь

2. Неналоговых доходов:

- за пользование банками  денежными средствами республиканского  бюджета

- по бюджетным займам, предоставленным за счет средств  республиканского бюджета

- дивидендов на доли (акции), находящиеся в республиканской  собственности

- части прибыли, уплачиваемой организациями в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь

- арендной платы от  сдачи находящегося в республиканской  собственности имущества в соответствии  с законодательными актами Республики  Беларусь

- от реализации республиканского имущества (в том числе от продажи юридическим лицам Республики Беларусь и иностранным государствам земельных участков, находящихся в государственной собственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь), а также имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности

- от реализации конфискованного  и иным способом обращенного  в доход государства имущества

- штрафов в соответствии  с законодательными актами Республики  Беларусь

- прочих доходов в  соответствии с законодательными  актами./15, с.100/

В 2007  году отменены платежи  чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС и обязательных отчислений в  государственный фонд содействия занятости, производимые единым платежом организациями. 

 

Рисунок 3.1 – Структура  доходов бюджета Беларуси в 2007 году Примечание. Источник [16, c.27].

Первый этап реформирования созданной в 1992-1994 гг. налоговой системы  начался с принятия Указа Президента Республики Беларусь от 14.11.1996 № 464, которым были утверждены Основные направления социально-экономического развития Республики Беларусь на 1996-2000 годы, предусматривающие конкретные меры по преобразованию налоговой системы страны. Главными ориентирами служили классические принципы построения налоговых систем, но с учетом особенностей развития национальной экономики на текущем этапе. В частности, указанным документом были определены следующие основные задачи:

• совершенствование структуры и сокращение количества применяемых налогов за счет отмены ма лоэффективных сборов и отчислений в различного рода целевые бюджетные и внебюджетные фонды; введение общепринятых правовых норм и принципов налогообложения;
• существенная модернизация методов расчета, механизмов и принципов взимания таких основных налогов, как налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль и доходы предприятий, подоходный налог с граждан;
• пересмотр и сокращение налоговых льгот по всем применяемым налогам и сборам для расширения их налоговой базы с целью обеспечения возможности снижений ставок и дальнейшего количества налогов и сборов;
• поиск и выбор оптимального соотношения республиканских и местных налогов и сборов, а также эффективного взаимодействия республиканского и местных бюджетов.

Кроме того, при рассмотрении этих проблем требовалось найти такое решение, которое бы смогло обеспечить рациональное сочетание общегосударственных и местных интересов.

В течение 1997-2001 гг. были осуществлены следующие крупные преобразования налоговой системы:

с 1997 г. отменен сбор на содержание государственной пожарной службы и налоги на валютную выручку, отчисления в фонд содействия конверсии военного производства;

Декретом Президента Республики Беларусь от 10.03.1997 № 6 «Об  упорядочении предоставления льгот юридическим и физическим лицам Республики Беларусь по налогам и таможенным платежам» установлен единый унифицированный порядок предоставления индивидуальных налоговых и таможенных льгот, направленный на ограничение их применения;

в течение 1998-2001 гг. практически все внебюджетные фонды (за исключением Фонда социальной защиты населения) были преобразованы в целевые бюджетные фонды, ставка чрезвычайного налога снижена до 4%;

с начала 1998 г. вступила в  силу новая редакция Закона Республики Беларусь «Об акцизах», предусматривающая введение ставок по ряду подакцизных товаров и применение общепринятых механизмов взимания акцизных сборов;

с 1999 г. введен налог с  продаж автомобильного топлива, зачисляемый в дорожные фонды, с одновременной отменой отчислений от доходов по эксплуатации автомобильного транспорта;

с начала 1999 г. вступила в  силу новая редакция Закона Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц», в соответствии с которой осуществлен переход к исчислению этого налога исходя из совокупного годового дохода и введено всеобщее декларирование доходов, существенно либерализована шкала ставок этого налога (максимальная предельная ставка снижена до 30%);

с 1 января 2000 г. новой  редакцией Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» введена общепринятая в мировой практике зачетная система взимания налога на добавленную стоимость;

одновременно с введением  новой системы взимания налога на добавленную стоимость Декретом Президента Республики Беларусь от 23.12.1999 № 43 изменен порядок налогообложения банков, страховых и других финансовых организаций, а также доходов юридических лиц от операций с ценными бумагами. Вместо налога на прибыль и налога на добавленную стбимость для них был введен специальный налог на доходы, уплачиваемый банками, страховыми и другими финансовыми организациями в размере 30% с налоговой базы, включающей помимо прибыли расходы на оплату труда, амортизацию и износ нематериальных активов. Ставка налога на доходы юридических лиц по операциям с ценными бумагами установлена в размере 40%.

В результате всех проведенных  преобразований в республике к началу 2001 г. была сформирована новая структура  налогообложения, практически создана  систематизированная нормативно-методическая база налогообложения, которая, несмотря на ее объемность, позволяла плательщику найти ответ практически на любой вопрос, возникающий при исполнении им налоговых обязательств. Тем не менее уже на данном этапе явно просматривалась необходимость дальнейшего сокращения количества налогов, рационализации их структуры, оптимизации налогооблагаемой базы, упрощения механизма исчисления и процедуры взимания. С принятием Указа Президента Республики Беларусь от 08.08.2001 № 427 «Об утверждении Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001-2005 годы» начался второй этап реформирования налоговой системы республики. В частности, были поставлены задачи реформирования не только всей системы применяемых" налогов и сборов, но и законодательных основ налогообложения в рамках подготовки к введению в действие Налогового кодекса Республики Беларусь.

Введение в действие Общей части Налогового кодекса  явилось одним из ключевых моментов унификации налоговых законодательств  Республики Беларусь и Российской Федерации. Наметились реальные возможности для осуществления перехода к единой налоговой политике, единым принципам взимания налогов вне зависимости от местонахождения налогоплательщиков на территории Союзного государства, в том числе в вопросах порядка установления налогов, учета налогоплательщиков, контроля за соблюдением налогового законодательства.

Работа над Особенной  частью Налогового кодекса, где будут определены конкретные механизмы исчисления и уплаты каждого налога и сбора, продолжается в настоящее время.

В течение 2001-2005 гг. были осуществлены следующие крупные преобразования в налоговой сфере:

• расширена база налогообложения действующих платежей в бюджет посредством сокращения льгот по налоговым платежам как индивидуального, так и категориального характера;
• снижены ставки налога на прибыль с 30 до 24%, единого налога с производителей сельскохозяйственной продукции с 5 до 2% (с 2002 г.), налога на добавленную стоимость с 20 до 18% (с 2003 г.);
• вместо взимания налога на приобретение бензина и дизельного топлива и налога с продаж автомобильного топлива увеличены на эквивалентную сумму акцизы на автомобильное топливо;
• отменены сборы на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в результате чего общая ставка целевых платежей с выручки уменьшена с 3,9 до 3%;
• отменены сборы с физических лиц в пунктах пропуска при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь.

В результате данных преобразований на начало 2006 г. сформировалась новая структура налогообложения. При этом, подводя итоги 15-ленего развития налоговой системы Республики Беларусь, можно с уверенностью сказать, что на данном этапе она приобрела такие важные черты, 
как устойчивость и стабильность функционирования, выраженная направленность на стимулирование воспроизводственных процессов.

Несмотря на принимаемые  меры по реформированию налоговой системы, нынешняя налоговая политика государства еще недостаточно эффективна. Возникает немало проблемных вопросов, требующих решения. В их числе - оптимизация распределения налогов между государственным и областным бюджетами. Большая часть налоговых сборов области уходит в республиканский бюджет. На развитие региона их не достаточно, а между тем Республика Беларусь обладает богатыми природными ресурсами и большим промышленным потенциалом. Спрос на продукцию основных отраслей  в последние годы довольно высок и перспективы для развития конкурентно-способных секторов экономики и отраслей специализации благоприятные.

Достаточно высокие налоги в некоторой степени способствуют формированию "теневого" сектора в экономике государства. Сложность и противоречивость налоговой системы создают условия для построения разного рода схем "ухода" от налогов. Многочисленные адресные льготы и ненадежные формы расчетов фактически означают индивидуальное налогообложение, преобладание в структуре налоговых платежей косвенных налогов неблагоприятно влияет на финансовые показатели предприятий. Подобная ситуация во многом обусловлена тем, что в течение экономических реформ органы власти не достаточно рассматривали налоги как средство стимулирования и регулирования экономики.

В 2006 г. работа по дальнейшему  совершенствованию налоговой системы приобрела активный характер. В целях выполнения поручения Главы государства по радикальному упрощению налоговой системы постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.06.2006 № 741 создана рабочая группа для подготовки предложений об упрощении налоговой системы Республики Беларусь, основной задачей которой является выработка предложений стратегического и стимулирующего характера об обеспечении стабильности налоговой политики, исключении множественности документов в сфере налогообложения, а также принятие реальных мер по упрощению налоговой системы и снижению налоговой нагрузки на экономику.

Предложения по совершенствованию  налогового законодательства были направлены на упрощение как налоговой системы Республики Беларусь в целом, так и порядка исчисления и уплаты конкретных налогов, а также на решение проблемных вопросов налогообложения с учетом результатов практического применения норм налогового законодательства.