Налоги, включаемые в себестоимость услуг по водоснабжению и водоотведению

Расчет платы за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в  окружающую среду от передвижных  источников УП «Полоцкводоканал» приведен в Приложениях Б, В.

Сумма налога, начисленного к уплате в бюджет рассчитывается как размер фактически сожженного топлива либо выброшенных веществ умноженный на ставку налога за выбросы (сбросы) веществ в окружающую среду.

Сумма налога за добычу природных  ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в  пределах установленных лимитов  относится на издержки, сверх установленных лимитов – уплачивается за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков налога.

Расчет налога за переработку  нефти и  нефтепродуктов производится исходя из объема фактически переработанной нефти и нефтепродуктов за истекший месяц и установленной ставки налога. За переработку организациями, осуществляющими переработку нефти, 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке 2800 белорусских рублей.

Согласно ст. 41 Закона «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» суммы налога за использование природных ресурсов (экологического налога), за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, индексируются на 19%.

Расчеты по налогу за пользование  природными ресурсами представляются налоговым органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками – ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем[8, с.14].

Налог за пользование  природными ресурсами уплачивается в бюджет индивидуальными предпринимателями  ежеквартально не позднее 22-го числа  месяца, следующего за отчетным кварталом, а остальными плательщиками –  ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Порядок исчисления и  внесения в бюджет платы за размещение отходов регулируется Законом Республики Беларусь от 26.11.1992г. «Об охране окружающей среды» и Указом Президента Республики Беларусь от 7.05.2007г. №215 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания».

Расчет налога за размещение отходов производства производится исходя из фактических объемов (тонн) отходов производства, размещенных  на объектах размещения отходов за каждый отчетный период, и установленной ставки налога.

Объемы (количество) отходов  производства, размещаемых на объектах размещения отходов, определяются плательщиками  налога замерами или расчетным путем  и подлежит учету в установленном  порядке.

Исходными данными для  расчета фактических объемов  размещаемых отходов производства служат данные книг учета отходов  производства, составленных в порядке, установленном  Правилами ведения  учета отходов, и других документов, в том числе сопроводительных паспортов перевозки отходов производства, а также актов выполненных работ, подписанных собственниками этих отходов, иными лицами, ими уполномоченными, и владельцами объектов размещения отходов, свидетельствующих о размещении отходов производства, а также о количестве отходов производства, направленных на обезвреживание и (или) использование.

При определении плательщиками  налоговой базы за  захоронение  промышленно-бытового мусора используется коэффициент перевода из метров кубических в тонны в размере 0,5, если иное не установлено плательщиком при определении норматива образования промышленно-бытового мусора.

При определении налоговой  базы по налогу за хранение отходов  производства учитывается количество отходов производства, накапливаемые  для перевозки одной транспортной единицей к местам использования и (или) обезвреживания. Количество отходов производства, накапливаемое для перевозки одной транспортной единицей, устанавливается собственниками отходов производства в инструкциях по обращению с отходами производства, разрабатываемых, согласовываемых и утверждаемых в порядке, установленном Правилами разработки, согласовывания и утверждения инструкции по обращению с отходами производства, утвержденными постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 28 ноября 2001 года №28[7, с.15].

В соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года «О налоге за использование  природных ресурсов (экологический  налог)», статьей 10 Закона Республики Беларусь от 25 ноября 1993 года «Об отходах» и во исполнение Закона Республики Беларусь от 18 ноября 2004 года «О внесении дополнений и изменений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения» установлены лимиты за размещение отходов производства.  

Собственники отходов  производства, иные лица ими уполномоченные (далее – собственники отходов) ежегодно производят расчеты для установления лимитов размещения отходов производства на объектах размещения отходов, которые представляют на согласование в территориальные органы Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды.

Собственники отходов  производства, в процессе деятельности которых образуются только коммунальные отходы производства и их вывоз производится на основе договоров с организациями, осуществляющими сбор и вывоз таких отходов (далее – собственники коммунальных отходов производства), в расчетах для установления лимитов размещения отходов производства указывают количество отходов, определенное в указанных договорах, на календарный год, на который устанавливаются лимиты[25].

Собственники отходов, за исключением собственников коммунальных отходов производства, разрабатывают  расчет по установлению лимитов размещения отходов производства исходя из:

класса опасности отходов производства;

фактического и планируемого количества образования и размещения отходов производства;

нормативов образования  отходов производства;

расчета количества отходов  производства, планируемых к размещению на очередной календарный год, и  его экологического обоснования, за вычетом количества вторичных материальных ресурсов, подлежащих извлечению, и количества отходов производства;

количества хранимых на объектах обезвреживания и (или) использования  таких отходов, предназначенных  к обезвреживанию и (или) использованию, соответствующего технологическому регламенту этих объектов;

количества хранимых, используемых и (или) обезвреживаемых  по месту их образования, соответствующего технологическому регламенту процесса использования и (или) обезвреживания этих отходов;

количества хранимых и предназначенных к использованию  и (или) обезвреживанию, перевозимого одной  транспортной единицей к местам использования  и (или) обезвреживания;

количества хранимых и являющихся средствами ухода за растениями и ядохимикатами, которые утратили свои потребительские свойства или непригодны к применению.

Согласованные с территориальными органами Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды лимиты размещения отходов производства утверждаются местными исполнительными и распорядительными органами:

собственникам коммунальных отходов производства – в размере, равном количеству отходов, определенному в договоре на оказание услуг по сбору и вывозу коммунальных отходов в календарном году, на который устанавливаются лимиты;

иным собственникам отходов производства – исходя из годовой мощности объектов размещения отходов, установленного срока их эксплуатации и количества отходов, накопленных на этих объектах, а также других условий эксплуатации этих объектов[25].

Расчет платы за размещение отходов УП «Полоцкводоканал» приведен в Приложении Г.

 

2.1.2 Земельный налог

 

Уплата налога на землю  юридическими лицами производится на основании Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, Законов  Республики Беларусь от 18.12.1991 года «О платежах за землю» в редакции Закона Республики Беларусь от 29.12.2006г, от 29.12.2006 года «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год», постановления Совмина Республики Беларусь от 30.01.2007г. №118 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год», Кодекса Республики Беларусь о земле, Постановлением Верховного Совета Республики Беларусь от 18.12.1991 года «О введении в действие Закона Республики Беларусь «О платежах за землю», решения Витебского областного Совета депутатов от 29.11.2006г №220 «О бюджете области на 2007 год».

1. Плательщиками земельного  налога являются юридические  лица, которым земельные участки  предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Плательщиками арендной платы являются юридические лица, которым земельные участки, находящиеся в государственной собственности, предоставлены в аренду сельскими, поселковыми, городскими, районными исполнительными и распорядительными органами.

2.Объектом налогообложения  является земельный участок на территории Республики Беларусь, который находится в пользовании либо собственности юридического лица.

Земельным налогом облагаются земли:

сельскохозяйственного назначения;

населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов);

промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного  назначения;

лесного фонда.

Подлежат обложению  земельным налогом земли лесного  фонда, используемые для сельскохозяйственных целей, а также земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами промышленного назначения органов лесного хозяйства;

водного фонда.

Подлежат обложению  земельным налогом земельные  участки, входящие в состав земель водного  фонда и предоставленные для  сельскохозяйственных целей и другой хозяйственной деятельности[14, с.2].

3. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Согласно Закона «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» в 2007 году ставки земельного налога индексируются на 19%.

 

4. Таким образом, ставка  земельного налога определяется  исходя из назначения земли,  зависит от кадастровой оценки  земли и увеличивается на 19%.

Ставка земельного налога по городу Полоцку установлена в размере 2893000рубля. С учетом повышающих коэффициентов, установленных решением Правительства Республики Беларусь и Полоцким горисполкомом, ставка составит 4131600рублей. Сумма начисленного налога по УП «Полоцкводоканал» определяется умножением площади земельного участка на ставку земельного налога (Приложение Д).

5. Плата не взимается  за земли сельскохозяйственного  назначения, подвергшиеся радиоактивному  загрязнению, на которых введены  ограничения по ведению сельского  хозяйства.

Плата не взимается за земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

От платы за землю  освобождаются:

заповедники, опытные  поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного назначения;

земли историко-культурного  назначения;

земли, занятые историко-культурными  ценностями, включенными в государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством Республики Беларусь об охране историко-культурного наследия[14, с.20].

жилищно-строительные кооперативы, организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда.

6. Земельным налогом  не облагаются:

земли запаса;

кладбища;

земельные участки, предоставленные  организациям, финансируемым из бюджета.

земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих дотации (субсидии) из республиканского или местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности;

земли общего пользования  населенных пунктов, а также занятые  автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов, железнодорожными путями и полосой отвода, лесного и водного фонда;

земли аэроклубов, содержащихся за счет средств республиканского и  местных бюджетов;

земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;

земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль государственной границы на суше;

земельные участки, предоставленные  государственным эксплуатационно-строительным организациям, занятые прибрежными полосами, являющимися природоохранной территорией с режимом ограниченной хозяйственной деятельности;

земельные участки, занятые  спортивными сооружениями, являющимися  основными базами подготовки национальных сборных команд РБ по видам спорта;

земельные участки религиозных  организаций в порядке, установленном  Президентом РБ;

земельные участки учреждений образования потребительской кооперации;

земельные участки, предоставленные  в пользование Академии управления при Президенте РБ;