Налоги, включаемые в себестоимость услуг по водоснабжению и водоотведению

Таблица 2.6 -- Ставки за проезд при следовании без специального разрешения

(процентов)

Превышение допустимых параметров	Повышенный размер платы при  следовании без специального разрешения или нарушении маршрута движения
От 4 до 10 включительно допустимой общей массы и (или) осевых масс	50
От 10 до 40 включительно допустимой общей  массы и (или) осевых масс, а также  любых допустимых габаритов	100
Свыше 40 допустимой общей массы  и (или) допустимых осевых масс	200

 

Плата за проезд тяжеловесных автомобильных  транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь в период сезонных ограничений массы и нагрузок на оси транспортных средств, устанавливаемых ввиду неблагоприятных погодно-климатических условий, рассчитывается исходя из предусмотренных на данный период допустимых весовых параметров.

Плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств  иностранных государств, находящихся  на территории Республики Беларусь в  лизинге или аренде (с иностранными номерными знаками тягача), по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь рассчитывается как для транспортных средств, зарегистрированных в Республике Беларусь.

Плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных  транспортных средств по автомобильным  дорогам общего пользования Республики Беларусь взимается с:

нерезидентов  Республики Беларусь - в свободно конвертируемой валюте или российских рублях;

резидентов  Республики Беларусь - в белорусских  рублях исходя из установленных ставок платы в свободно конвертируемой валюте по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату проезда тяжеловесного или крупногабаритного автомобильного транспортного средства[18].

Плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных  транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь, если эти автомобильные транспортные средства используются для перевозок грузов в целях обеспечения обороноспособности, правопорядка или ликвидации чрезвычайных ситуаций, а также для перевозок грузов гуманитарной помощи населению Республики Беларусь и других государств, не взимается.

Плата за проезд по республиканским автомобильным  дорогам, поступившая от владельцев (пользователей) тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств, перечисляется в доход республиканского дорожного фонда, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь.

Плата за проезд по местным автомобильным дорогам, поступившая от владельцев (пользователей) тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных  транспортных средств, перечисляется в доход соответствующего местного дорожного фонда.

Средства, полученные от платы за проезд тяжеловесных и  крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным дорогам  общего пользования Республики Беларусь, направляются на восстановление автомобильных дорог.

Плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных  транспортных средств по автомобильным  дорогам общего пользования Республики Беларусь включается организациями  и индивидуальными предпринимателями - резидентами Республики Беларусь в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), включаемых в их себестоимость[18].

 

 

2.2. Анализ налогов,  включаемых в себестоимость продукции  на примере УП «Полоцкводоканал»

 

Постатейное отражение налогов в плане, учете, отчетности раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Анализ выполнения плана в постатейном разрезе начинается с сопоставления фактических сумм налогов с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск продукции, работ, услуг. Тем самым выявленные отклонения раскрывают изменения затрат в части налогов независимо от структурных и ассортиментных сдвигов в выпуске продукции (таблица 2.2.1, 2.2.2).

 

Таблица 2.7-- Анализ налогов и отчислений, относимых на себестоимость по водоснабжению, тыс. руб.

Статья затрат	Фактически выпущенная продукция, тыс.р.		Отклонения от плана
	По плановой себестоимости	По фактической себестоимости	Абсолютная сумма, тыс.р.	В процентах к плановой себестоимости  по статье
Налоги, отчисления в бюджет, относимые на себестоимость, всего в т.ч.	266405	267349	+944	100,4
Экологический налог	80430	81431	+1001	101,2
Земельный налог	12150	12102	-48	99,6
Отчисления в инновационный  фонд	4750	4744	-6	99,9
Отчисления обязательных страховых взносов в ФСЗН	169075	169072	-3	100,0
Полная себестоимость	1980504	1978194	-2310	99,9

 

Предприятие УП «Полоцкводоканал»  снизило себестоимость водоснабжения  на 2310 тыс. рублей, или на 0,1% по сравнению с планом. Однако по налогам и сборам, включаемых в себестоимость по водоснабжению, наблюдается рост на общую сумму 944тыс. руб., в т.ч. по по экологическому налогу – на 1001 тыс. руб. По отчислениям обязательных страховых взносов в ФСЗН, земельному налогу и отчислениям в инновационный фонд отмечается небольшое снижение к плану.

Общая сумма налогов  и отчислений в бюджет возросла к  плану на 0,4%, в т.ч. за счет роста экологического налога – на 1,2%.

В целом план по снижению затрат по водоснабжению выполнен, и себестоимость снизилась на 0,1%. Однако в части налогов, включаемых в себестоимость производственная программа не выполнена.

Основными причинами  роста экологического налога послужили  увеличение ставок за размещение отходов. По земельному налогу в 2007 году отменены повышающие коэффициенты, устанавливаемые городским исполнительным комитетом, в связи с этим наблюдается снижение платежей

по налогу на землю  по сравнению с планом. Поскольку  Общая себестоимость по водоснабжению  снизилась, то и снизились отчисления в инновационный фонд на 0,1%.

 

Таблица 2.8--  Анализ налогов и отчислений, относимых на себестоимость по водоотведению, тыс. руб.

 

 

Статья затрат	Фактически выпущенная продукция, тыс.р.		Отклонения от плана
	По плановой себестоимости	По фактической себестоимости	Абсолютная сумма, тыс.р.	В процентах к плановой себестоимости  по статье
Налоги, отчисления в бюджет, относимые на себестоимость, всего в т.ч.	222370	222546	+176	100,1
Экологический налог	53660	53654	-6	100,0
Земельный налог	10320	10313	-7	99,9
Отчисления в инновационный  фонд	4240	4243	+3	100,1
Отчисления обязательных страховых  взносов в ФСЗН	154150	154336	+186	100,1
Полная себестоимость	1720409	1824552	+104143	106,1

 

По водоотведению произошел рост себестоимости на 104143 тыс. рублей, или на 6,1% по сравнению с планом. По налогам, включаемых в себестоимость, наблюдается рост на общую сумму 176 тыс. руб., в т.ч. по отчислениям обязательных страховых взносов в ФСЗН на 186 тыс. руб., и отчислениям в инновационный фонд на 3 тыс. руб. По экологическому налогу и земельному налогу наоборот, наблюдается снижение: на  6 тыс. руб. и 7 тыс. руб. соответственно. Причиной снижения экологического налога по сравнению с планом послужило снижение объемов выбрасываемых веществ в окружающую среду. По земельному налогу в 2007 году отменены повышающие коэффициенты, устанавливаемые городским исполнительным комитетом. В связи с ростом себестоимости отчисления в инновационный фонд выросли на 0,1%.

Общая сумма налогов  и отчислений в бюджет местным  органам власти возросла к плану  на 0,1%. В целом план по снижению затрат по водоснабжению не выполнен, и себестоимость увеличилась на 6%.

 

Таблица 2.9 -- Анализ структуры налогов по водоснабжению

 

Статьи затрат	Всего затрат, тыс.руб.		Налоги на 1м3, тыс.руб.			Удельный вес в себестоимости, %
	1 квартал 2006 г	1 квартал 2007 г	1 квартал 2006 г	1 квартал 2007 г	Экономия- Перерасход+ на 1м3	1 квартал 2006 г	1 квартал 2007 г
Налоги, отчисления в бюджет, относимые на себестоимость, всего в т.ч.	266405	267349	115,89	153,12	+37,23	13,4	13,5
Экологический налог	80430	81431	35,50	46,64	+11,14	4,1	4,1
Земельный налог	12150	12102	5,10	6,93	+1,83	0,6	0,6
Отчисления в инновационный  фонд	4750	4744	2,13	2,72	+0,59	0,2	0,2
Отчисления обязательных страховых  взносов в ФСЗН	169075	169072	73,16	96,83	+23,67	8,5	8,5
Полная себестоимость	1980504	1978194	879,31	1132,99	+253,68	100,0	100,0

 

Наибольший удельный вес в составе налогов и отчислений в бюджет, включаемых в себестоимость по водоснабжению занимают отчисления обязательных страховых взносов в ФСЗН. В динамике за два года все налоги на единицу услуг увеличились. Наибольшее увеличение затрат на 1м3 по экологическому налогу – 11,14 тыс.руб и отчислениям обязательных страховых взносов в ФСЗН – 23,67 тыс. руб.. В целом затраты на 1м3 водоснабжения по сравнению с прошлым годом увеличились на 253,68 тыс.руб. Рост затрат на единицу услуг по налогам и отчислениям обусловлен снижением оказываемых услуг и ростом затрат на производство.

 

Таблица 2.10-- Анализ структуры налогов по водоотведению

Статьи затрат	Всего затрат, тыс.руб.		Налоги на 1м3, тыс.руб.			Удельный вес в себестоимости, %
	1 квартал 2006 г	1 квартал 2007 г	1 квартал 2006 г	1 квартал 2007 г	Экономия- Перерасход+ на 1м3	1 квартал 2006 г	1 квартал 2007 г
Налоги, отчисления в бюджет, относимые на себестоимость, всего в т.ч.	222370	222546	83,01	116,46	+33,45	12,9	12,2
Экологический налог	53660	53654	18,89	28,08	+9,19	3,1	2,9
Земельный налог	10320	10313	4,03	5,40	+1,37	0,6	0,6
Отчисления в инновационный  фонд	4240	4243	1,70	2,22	+0,52	0,2	0,2
Отчисления обязательных страховых  взносов в ФСЗН	154150	154336	58,39	80,76	+22,37	9,0	8,4
Полная себестоимость	1720409	1824552	703,86	954,76	+250,90	100,0	100,0