Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Мая 2012 в 16:13, дипломная работа
Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в изучении системы внутреннего контроля в торговых фармацевтических компаниях и зарубежного опыта организации системы внутреннего контроля, разработок методик контроля по хранению и сбыту лекарственных товаров.
Для достижения указанных целей были поставлены и решены следующие задачи:
- изучены тенденции развития фармацевтического рынка и определены показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности торговой фармацевтической компании;
- обобщены теоретические положения, определяющие роль системы внутреннего контроля в управлении организацией, уточнены выполняемые ею задачи;
- определены объекты контроля, субъекты и их контрольные функции, учитывающие особенности торговли лекарственными товарами;
- определено информационное обеспечение внутреннего контроля, основой которого является управленческий учет;
Введение
8
1
Теоретические основы контроля на предприятии
13
1.1
Понятие, сущность, виды контроля
13
1.2
Система внутрифирменного контроля предприятия
15
1.3
Зарубежный опыт системы контроля на предприятии
22
2
Анализ системы внутрифирменного контроля на предприятии ТОО ФК «Ромат»
28
2.1
Характеристика ТОО ФК «Ромат»
28
2.2
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО ФК «Ромат»
31
2.3
Анализ системы внутрифирменного контроля ТОО ФК «Ромат»
39
3
Проблемы и перспективы развития предприятия
46
3.1
Проблемы системы внутрифирменного контроля
46
3.2
Контролинг – как метод совершенствования системы внутрифирменного контроля
53
Заключение
72
Список использованной литературы
76
Приложение А Консолидированные бухгалтерские балансы на 31 декабря 2009 и 2008 годов
79
Приложение Б Отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 2009 года
80
Приложение В Отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря 2009 года
81
Приложение Г Графическая часть
83
Приложение Б
(обязательное)
ТОО ФК «Ромат»
Отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 2009 года
| 2009 г. ____тыс.тенге__ | 2008 г. __тыс.тенге__ |
Доход | 4,649,671 | 3,938,510 |
Себестоимость реализованной продукции | ___(3,022,205) | ___(2,629,107) |
Валовая прибыль |
1,627,466 |
1,309,403 |
Прочие доходы | 62,917 | - |
Коммерческие расходы | 457,085 | 337,101 |
Административные расходы | 458,370 | 399,832 |
Прочие расходы | ______8,133 | _____33,029 |
|
|
|
Результаты операционной деятельности | 766,795 | 539,441 |
Финансовые доходы | 15,756 | - |
Финансовые расходы | ___(508,851) | ___(395,569) |
|
|
|
Прибыль до налогообложения | 273,700 | 143,872 |
Экономия/(расход) по подоходному налогу | ____108,535 | ____(84,768) |
|
|
|
Прибыль за год | ___382,235 | ____59,104 |
Приложение В
(обязательное)
ТОО ФК «Ромат»
Отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря
2009 года
| 2009 г. __тыс.тенге_ | 2008 г. __тыс.тенге_ |
Потоки денежных средств от операционной деятельности |
|
|
Прибыль за год | 382,235 | 59,104 |
Корректировки: |
|
|
Износ и амортизация | 507,577 | 445,501 |
Убыток от продажи основных средств | 4,237 | 33,029 |
Убыток от обесценивания по переоценке основных средств | 3,896 | - |
Чистые финансовые расходы | 493,095 | 395,569 |
(Экономия)/расход по подоходному налогу | (108,535) | 84,768 |
Операционная прибыль до изменений в оборотном капитале и резервах |
1,282,505 |
1,017,971 |
Изменение расходов будущих периодов | 2,242 | 4,179 |
Изменение запасов | (67,087) | (237,173) |
Изменение торговой и прочей дебиторской задолженности | (164,727) | (159,284) |
Изменение авансов, выданных за услуги | 49,955 | 154,789 |
Изменение торговой и прочей кредиторской задолженности |
(100,636) |
301,014 |
Изменение резервов | (67,956) |
|
Изменение авансов полученных | ______7.580 | ______3,316 |
Потоки денежных средств от операционной деятельности до уплаты подоходного налога и вознаграждения по займам |
941,876 |
1,084,812 |
Подоходный налог уплаченный | (16,764) | (8,482) |
Вознаграждение по займам уплаченное | (452,379) | (479,705) |
Потоки денежных средств, полученные от операционной деятельности |
____472,733 |
____596,625 |
|
|
|
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ |
|
|
|
|
|
Приобретение основных средств | (270,539) | (366,560) |
Поступления от продажи основных средств | 31,463 | 70,415 |
Приобретение нематериальных активов | (158,075) | (84,445) |
Погашение займов связанным сторонам | 36,316 | 213,000 |
Займы, предоставленные связанным сторонам | __________- | ____(36,316) |
Потоки денежных средств, использованные в инвестиционной деятельности |
___(360,832) |
___(203,906) |
|
|
|
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ |
|
|
|
|
|
Привлечения заемных средств | 7,719,878 | 4,715,741 |
Погашение заемных средств | (7,880,984) | (5,064,964) |
Дивиденды выплаченные | ______(196) | ______(196) |
продолжение приложения В
| ||
Потоки денежных средств, использованные в финансовой деятельности |
____(161,302) |
___(348,870) |
Нетто(уменьшение)/увеличение денежных средств и их эквивалентов |
(49,401) |
43,849 |
Денежные средства и их эквиваленты на начало года | 64,579 | 16,753 |
Влияние изменений валютных курсов на денежные средства и их эквиваленты |
3,972 |
3,977 |
Денежные средства и их эквиваленты на конец года | ______19,150 | _____64,579 |
Продолжение приложения Г
(обязательное)
Рисунок Г.4 – Процедуры и механизмы контроля
Продолжение приложения Г
(обязательное)
Рисунок Г.5 – Виды контроллинга
Продолжение приложения Г
(обязательное)
Рисунок Г.3 – Структура осуществления контроля в ТОО ФК «Ромат»
Приложение Г
(обязательное)
Графическая часть
Рисунок Г.1 – Система контроля на предприятии
Продолжение приложения Г
(обязательное)
Рисунок Г.2 – Система контроля на предприятии ТОО ФК «Ромат»
Продолжение приложения Г
(обязательное)
Управленческие решения
| |||||||||
Руководитель
| Контролер
| ||||||||
Отчетность и аналитическая информация для подготовки и принятия управленческих решений | |||||||||
Планирование и бюджетирование Измерение, анализ и оценка отклонений | |||||||||
Расчет затрат по видам (финансовая бухгалтерия + калькуляция) | Расчет затрат по местам возникновения (центры ответственности) | Расчет затрат по продуктам, клиентам, регионам | |||||||
Финансовая бухгалтерия | Статистика предприятия | Баланс | Отчет о прибылях/ убытках | ||||||
Маркетинг
| Финансирование
| Закупки
| Производство
| Сбыт
| |||||
Организация работы и процессов в функциональных подразделениях предприятия (Научная организация труда и производства) | |||||||||
Инновационная деятельность в сфере продукции (изделий), технологий, производства, закупок, сбыта, управления, финасово-экономических отношений | |||||||||
Философия и методология управления с ориентацией на долгосрочное существование и развитие предприятия | |||||||||
Рисунок Г.6 - Схема контроллинга на предприятии