Совершенствование системы внутрифирменного контроля на предприятии (на примере ТОО ФК «Ромат»)

– определение круга первичных документов или других носителей информации, где отражаются данные, свидетельствующие об исполнении соответствующими работниками своих функций и о реализации этапов соответствующих финансовых или хозяйственных операций; определение порядка движения документов или иных носителей информации от момента их возникновения до архивирования;

– определение точек контроля для оценки различных аспектов реализации конкретных финансовых или хозяйственных операций и оценки состояния или наличия ресурсов организации; установление контролируемых параметров объектов контроля; установление критических точек контроля, где риск возникновения ошибок, искажений и других нежелательных явлений особенно велик;

– выбор типов и методов проведения контроля.

Понятие среды внутреннего контроля определяют:

– управленческая философия и стиль работы руководителей организации (отношение управляющих к коммерческим, финансовым и внутрифирменным рискам;

– адекватное понимание ими роли внутреннего контроля в управлении организацией; конкретные действия в плане организации системы внутреннего контроля и ее совершенствования;

– склонность к авторитарному стилю в управлении и т.д.);

– организационный статус отдела внутреннего аудита, т. е. положение в организационной структуре этого важного координационного центра ответственности;

– принятый организацией курс действий (ее ориентиры), цели и стратегии;

– виды и масштаб деятельности организации; соответствие оргструктуры размерам и степени сложности организации; регламентация взаимоотношений между звеньями организации, сотрудниками, наличие кодекса поведения;

– определение и документальное закрепление процедур контроля;

– определение и документальное закрепление полномочий и ответственности сотрудников;

– методы доведения установленных правил до сотрудников;

– изучение руководителями выявленных в результате контроля отклонений, своевременность принятия ими решений по данным отклонениям;

– налаженность системы коммуникаций и системы информационного обеспечения управления;

– налаженность систем бюджетирования, бизнес-планирования, подготовки финансовой отчетности для внешних и внутренних пользователей;

– адекватность системы документации и документооборота организации ее размерам и структуре;

– рациональность кадровой политики, т. е. механизмов управления персоналом; конфликтность в коллективах;

– мотивация трудовой деятельности, профессиональная подготовка, интеллектуальный уровень, наклонности, личностные качества, этические принципы, а также физические, психические, половые и возрастные характеристики работников организации;

– внешние влияния – уровень развития экономики, экономическая и политическая устойчивость рынка, развитие законодательной базы рыночного типа, налоговая политика государства; соблюдение действующего законодательства и работа с внешними органами контроля;

– неопределенность и риск деятельности, а также иные условия, специфичные для каждой конкретной организации.

Под основными целями системы внутреннего контроля ТОО ФК «Ромат» следует понимать:

- сохранение и эффективное использование разнообразных ресурсов и потенциалов коммерческой организации;

- своевременную адаптацию организации к изменениям во внутренней и внешней среде;

- обеспечение эффективного функционирования организации, а также ее устойчивости и максимального развития в условиях многоплановой конкуренции.

Достижение целей системы внутреннего контроля обеспечивается реализацией задач, которые,  заключаются в достижении следующих основных показателей эффективности управления организацией:

- соответствие деятельности организации принятому курсу действий (т.е. целевым установкам и ориентирам) и стратегии;

- устойчивость организации с финансово-экономической, рыночной и правовой точек зрения;

- сохранность ресурсов и потенциалов организации;

- должный уровень полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для успешного руководства и принятия эффективных управленческих решений;

- показатели безошибочности регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций организации — наличие, полнота, арифметическая точность, разноска по счетам, формальная разрешенность, временная определенность, представление и раскрытие данных в отчетности;

- рациональное и экономное использование всех видов ресурсов;

- соблюдение работниками организации установленных администрацией требований, правил и процедур – положений о подразделениях, должностных инструкций, правил поведения, планов документации и документооборота, планов организации труда, приказа об учетной политике, иных приказов и распоряжений;

- соблюдение требований федеральных законов и подзаконных актов, изданных органами власти и ее субъектов, а также полномочными органами местного самоуправления. Эти и многие другие задачи обусловливают создание в организации эффективной системы внутрифирменного контроля. Результативность системы контроля характеризует экономия потерь, т. е. ущерба, обусловленная ее функционированием (иными словами – разница между предполагаемыми величинами убытков в условиях отсутствия контроля и при функционирующей системы контроля). Очевидно, что система контроля организуют с учетом отдачи от ее функционирования или, точнее говоря, затраты на создание и поддержание функционирования системы контроля определенной степени сложности вместе с упущенной выгодой от альтернативного вложения средств, направленных на создание и содержание контроля, не должны превышать ожидаемых убытков от отсутствия соответствующей системы внутрифирменного контроля.

Таким образом, мы видим, что внутренний контроль является одной из отправных точек, с которых идет совершенствование работы всего предприятия в целом. Внутренний контроль становится неким «помощником», который способствует руководству фирмы в решении управленческих задач. Отдел внутреннего контроля и аудита в ТОО ФК «Ромат» должен стать неким катализатором, который, используя всю имеющуюся у него информацию, к которой у других участников отношений нет доступа или возможности ознакомления, выдает варианты решения приемлемые для предприятия в первую очередь.

Список использованной литературы

1    Каренова Г.С. Теория и практика аудита - Караганда, 2002. – 307 с.

2 Комаров В.В. Внутренний контроль как элемент управления организацией // Проблемы экономики. – 2007. - №10. – С.89 – С.91

3 Комаров В.В. Внутрихозяйственный контроль продажи лекарственных средств и изделий медицинского назначения // Предпринимательство. – 2007. – № 5. – С.15 – С.19

4 Комаров В.В. Организация и ведение контрольной деятельности в торговых фармацевтических компаниях // Экономика, социология, право. – 2007. № 12. – С.144 – С. 147

5 Комаров В.В. Развитие системы внутреннего контроля в торговых фармацевтических компаниях: Научное издание.- Москва: «Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2007. – 536 с.

6 Бурцев В.В. Система внутреннего контроля организации в современных условиях хозяйствования. Аудиторские ведомости 2008. №8 – С.76 – С.79.

7 Экономика предприятия / Под ред. С.Н. Петрова, И.С. Половцев и др. – Москва: Аланс, 2002. – 200 с.

8 Макальская А.К. Внутренний аудит. Москва: ДиС, 1999 г. – 183 с.

9 Лавинская Т. Организация отдела внутреннего аудита. Институт внутренних аудиторов. Санкт-Петербург: Прорыв, 2007 – 377 с.

10 Устав ТОО ФК «Ромат»

11 Сонин А. Внутренний контроль и внутренний аудит – необходимость для компании. Институт внутренних аудиторов. Санкт-петербург: Прорыв, 2007 – 449 с.

12 Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. Москва: Аудит, 2001 г. – 318 с.

13 Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит. М.: Финансы и статистика, 2008 г. – 221 с.

14 Петрова Ю.В. Система внутреннего контроля предприятия в условиях предпринимательских рисков. Аудиторские ведомости. 2008г. №1 – С.112 – С.117.

15 Рыночная экономика Казахстана: проблемы становления и развития. В двух томах / Под ред. М.Б. Кенжегузина. Том. 1 – Алматы: Институт экономика МОН РК, 2001. – 384 с.

16 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и объединений: Учеб. для вузов / Г.Ф. Белоусенко, З.В. Джамилинская, Т.Б. Крылова; Под ред. В.И. Рыбина. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: Финансы и статистика, 1999. - 390 с.

17 Анализ хозяйственной деятельности предприятий и организаций: Учеб. пособие - Москва: Новое знание, 2002. - 409 с. - (Экономическое образование).

18 Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий и объединений: Учеб. для вузов / В.И.Рыбин, Т.Б.Крылова, М.А. Пессель. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва: Финансы и статистика, 2001. - 351 с.

19 Ашенова А.А. Анализ финансового положения предприятия (практическая помощь) // библиотека аудитора // БИКО-1999г.№10 – 189 с.

20 Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебное пособие. - Москва: Инфра-М, 2001. - 215 с.

21 Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия –  Алматы: Экономика, 1998 г. – 364 с.

22 Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия – Алматы: «Каржи-Каржат», 1998 – 344 с.

23 Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия: Учеб. пособие. – Алматы: Экономика, 2002. – 290 с.

24 Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов. Учебник - Алматы, 2003 г. – 392 с.

25 Пасекова В.А., Буренкова Г.А. Экономический анализ в системе внутрихозяйственного расчета. – Москва: Финансы и статистика, 1998 г. – 610 с.

26 План счетов в соответствии с МСФО (утвержденный МФ РК от 22.12.2005г. №426)

27 Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятиях. – Алматы: Центриздат, 1997 г. – 520 с.

28 Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии – Алматы, 2002 г. – 478 с.

29 Савицкая Г.В. Анализ финансовой деятельности предприятия –Москва, 1998 г. – 354 с.

30 Контроллинг как инструмент управления предприятием. Под ред. Данилочкиной Н.Г. М.: Аудит. 2008 г. – 226 с.

31 Фольмут Х.Й. Инструменты контроллинга. Москва: Финансы и статистика, 1998 г. – 392 с.

32 Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях / А.М. Карминский, Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько. Москва: «Финансы и статистика», 2008 – 256 с.

33 Контроллинг как инструмент управления предприятием / Е.А. Ананьина, С.В.Данилочкин, Н.Г.Данилочкина и др. Москва: Аудит, ЮНИТИ, 1998 – 279 с.

34 Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих: Пер. с нем. Ю.Г. Жукова / Под ред. В.Б. Ивашкевича. 2-е изд., перераб. и доп. Москва: «Финансы и статистика», 1995 – 304 с.

35 Ойхман Е.Г., Попов Э.В. Реинжиниринг бизнеса: Реинжиниринг организаций и информационные технологии. Москва: «Финансы и статистика», 1997 – 336 с.

36 Фатхутдинов Р.А. Стратегический менеджмент: Учебное пособие. Москва: ЗАО «Бизнес-школа, Интел-Синтез», 1997 – 304 с.

37 Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер.с нем. / Под ред. и с предисл. А.А. Турчака, Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича. Москва: «Финансы и статистика», 1997 – 800 с.

38 Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. - Москва: «Дело», 2003 – 702 с.

39 Новопашин А.И. Менеджмент в условиях глобализации мировой экономики: Философско-методологический анализ. - Москва: Высшая школа, 2001. - 248с.

40 Уткин Э.А. Курс менеджмента. Учебник для вузов. – Москва: Издательство «Зерцало», 2000. – 448 с.

41 Юкаева В.С. Управленческие решения. Учебное пособие. – Москва: издательский дом «Дашков и Ко», 1999 – 292 с.

42 Консолидированная финансовая отчетность ТОО ФК Ромат за 2008, 2009 год.

43 Пятницкая К. Цели и задачи внутреннего контроля. Институт внутренних аудиторов. Спб.: Прорыв, 2007 – 327 с.

44 Статистические данные Управления статистики по Павлодарской области за 2007-2008-2009 гг.

45 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» Алматы: БАСПА, 2010 г.

Приложение А

(обязательное)

Товарищество с огранниченной ответственностью

Фармацевтическая компания «Ромат»

Консолидированные бухгалтерские балансы на 31 декабря 2009 и 2008 годов