Мониторинг финансового состояния организации на примере ОАО «Еланский элеватор»

Первый  аспект деятельности находит отражение  в Бухгалтерском балансе: активная сторона баланса дает представление  об имуществе предприятия, пассивная - о структуре источников его средств.

Второй  аспект представлен в Отчете о  прибылях и убытках -все доходы и  расходы (затраты) предприятия за отчетный период в определенных группировках приведены в этой форме. Рассматривая форму в динамике, можно понять, насколько эффективно в среднем  работает данная компания.

Третий  аспект отражается в Отчете о движении капитала, где показано движение всех компонентов собственного капитала: уставного и добавочного капиталов, резервного фонда, других фондов, прибыли  и другие.

Четвертый аспект отражается в Отчете о движении денежных средств. Для ритмичности  расчетов с кредиторами важна  не прибыль, а наличие денежных средств  в требуемых объемах и в  нужное время.

Последняя форма наиболее сложна для составления, наряду с балансом и отчетом о  прибылях и убытках, она как раз  и образует минимальный набор  отчетных форм, рекомендуемый к публикации международными стандартами бухгалтерского учета. Все другие формы отчетности формируются компанией по ее усмотрению, рассматриваются как приложения к основной отчетности и составляются в произвольной форме — в виде таблиц, пояснительной записки, аналитического раздела годового отчета или пояснений  к основным отчетным формам.

Бухгалтерская отчетность предприятия  должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и других подразделений (включая выделенные на отдельные балансы). По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составленного за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному.

Для обеспечения  достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Бухгалтерский баланс включает числовые показатели в нетто -оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Поэтому в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных средствах показываются по остаточной стоимости.

В пояснительной  записке к бухгалтерской отчетности приводится дополнительная информация: об изменениях в основных средствах, материально -производственных запасах, о доходах и расходах, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности и т.д.

Информацию о соответствующих  данных рекомендуется включать в пояснительную записку в виде отдельных разделов. В данной записке подлежат раскрытию показатели статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках показываются прочие активы, прочие дебиторы и кредиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности. В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности предприятия по ее видам (текущий, инвестиционной и финансовой).

Целесообразно включение в пояснительную  записку данных о динамике финансово-экономических показателей работы предприятия за ряд лет, описаний будущих капитальных вложений, инновационных и экономических мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

Для составления  бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Каждая составляющая часть бухгалтерской  отчетности должна содержать следующие данные: наименование; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показаний бухгалтерской отчетности.

Достоверность информации годовой  бухгалтерской отчетности отрытого акционерного общества подлежит обязательному аудиту и подтверждается аудитором (аудиторской фирмой), имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

При составление  бухгалтерской отчетности следует  иметь в виду, что учетный процесс на предприятии осуществляется исходя из Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 от 09.12.98 г. Предприятие должно выбирать и применять учетную политику таким образом, чтобы ее бухгалтерская    отчетность    соответствовала    всем    основным    требованиям нормативно-правовых актов РФ по бухгалтерскому учету.

Форма №1. Анализ финансового состояния  предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики.

Бухгалтерский баланс — один из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. В нем отражается стоимостной состав имущества и источников его финансирования на первое число отчетного периода и первое число следующего за ним периода.

Бухгалтерский баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй — пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Соблюдение принципа равновесия является важным внешним признаком правильного бухгалтерского баланса.

Строение бухгалтерского баланса  таково, что основные части баланса (актив и пассив) и их статьи сгруппированы определенным образом. Это необходимо для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива.

Актив баланса

Под активами обычно понимают имущество (ресурсы  предприятия), в которые инвестированы  деньги. Статьи актива располагают  в зависимости от степени ликвидности (подвижности) имущества, то есть от того, насколько быстро данный вид актива может приобрести денежную форму. Разделы актива баланса строятся в порядке возрастания ликвидности.

Данные актива баланса позволяют  оценить соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества.

Внеоборотные активы являются неликвидными активами — это часть имущества, оборачивающаяся в течение длительного периода времени (более 1 года), при этом превращение стоимости этой группы активов в денежные средства происходит по частям. С финансовой точки зрения данные активы еще называют немобильными.

Таким  образом,  бухгалтерский  баланс является основным источником информации, с помощью которого широкий круг пользователей может оценить  финансовое положение предприятия.

Во втором разделе «Оборотные активы» показываются данные об оборотных   средствах,   находящихся   в   материально-производственных запасах, денежных средствах, ценных бумагах, расчетах с дебиторами.

Структура построения этого раздела удобна, так как средства отражаются в  порядке возрастающей ликвидности, что не требует перегруппировки  баланса при определении показателей  ликвидности.

Форма №2. Отчет о прибылях и убытках  содержит сравнение суммы всех доходов  предприятия от продажи товаров  и услуг или других статей доходов  и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания  его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения  является балансовая прибыль или  убытки за период.

Для внешних  пользователей, например, для инвесторов отчет о прибылях и убытках во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, так как в нем содержится динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких факторов, каковы масштабы его деятельности. Отчет о прибылях и убытках дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

По статье «Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)»  указывается поступившая на счета  предприятия в банках либо в кассу  выручка.

Показатель  «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» содержит информацию о  сумме расходов, понесенных предприятием на производство продукции (работ, услуг). Эти расходы включают в себя стоимость  сырья и материалов, рабочей силы, топлива, энергии и т.д.

Показатель  «Валовая прибыль» определяется как  разница между выручкой от реализации и себестоимостью (затратами на производство). Валовая прибыль характеризует  результат производственной деятельности.

По статье «Коммерческие расходы» отражается затраты по сбыту, относящиеся к  реализованной продукции (работам, услугам).

По статье «Налог на прибыль» показывается сумма  налога на прибыль, исчисленная предприятием и подлежащая перечислению в бюджет.

Показатель  «Чистая прибыль» отражает остающуюся у предприятия после уплаты налогов  прибыль. Часть прибыли идет на выплату  дивидендов, а часть остается на предприятии (нераспределенная прибыль) и может быть реинвестирована  в производство. Чистая прибыль является важнейшим показателем деятельности предприятия и его стабильности.

Таким образом, отчет о прибылях и убытках позволяет оценить  финансовые результаты деятельности предприятия, то есть как формируется прибыль, какие факторы на нее влияют. Эта информация важна не только для руководства предприятия, но и внешним пользователям (инвесторам, кредиторам и др.) для принятия соответствующих решений.

Отчет об изменениях капитала (форма №3) состоит  из четырех разделов и справки.

В разделе  I «Капитал» показывают остаток на начало года, поступления, расход и остаток на конец года составных частей собственного капитала.

В разделе  II « Резервы предстоящих расходов» и в разделе III « Оценочные резервы» показывают остатки на начало и конец отчетного периода, и движение имеющихся в организации резервов предстоящих расходов и оценочных резервов.

В разделе IV «Изменение капитала» содержаться сведения за отчетный и предшествующие периоды о величине капитала на начало периода, его увеличении, уменьшении и величине капитала на конец отчетного периода.

В «Справке» указываются данные о чистых активах на начало конец  отчетного года и о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах не расходы по обычным видам деятельности и на расходы по капитальным вложениям во внеоборотные активы.

С 1996 года организации составляют отчет о  движении денежных средств (форма №4). Отчет состоит из четырех разделов:

• Остаток денежных средств на начало года.
• Поступило денежных средств - всего и в том числе по видам поступлений.
• Направлено денежных средств - всего и в том числе по направлениям расходов.
• Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения  о движении денежных средств представляются в валюте РФ рублях -по данным счетов 50»Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  №5) состоит из семи разделов.

В разделе 1 «Движение заемных средств» показывают остатки на начало и конец отчетного  периода, полученные и погашенные долги, краткосрочные займы и кредиты  с выделением не погашенных в срок.

В разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» содержатся данные об остатках и движении за год по краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности с выделением просроченной и отдельно длительностью свыше трех месяцев, а также данные о полученных и выданных обеспечениях.

В разделе 3 «Амортизируемое имущество» отражены остатки на начало отчетного года и данные о поступлении и выбытии  по каждому виду нематериальных активов  и основных средств и имуществу  для передачи в лизинг и представляемому  по договору проката.

В разделе 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений содержаться сведения о собственных средствах организации и привлеченных средствах по их видам. В конце раздела справочно приводятся данные о незавершенном строительстве и инвестиции в дочерние и зависимые общества.

В разделе 5 «Финансовые вложения» указаны  суммы остатков на начало и конец   отчетного   года    по   каждому   виду   долгосрочных   и   краткосрочных финансовых вложений.

В разделе 6 «Расходы по обычным видам  деятельности» отражены затраты  по элементам за отчетный и предыдущий годы и данные об изменении остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

В разделе 7 «Социальные показатели»  приводятся данные об отчислениях в государственные внебюджетные фонды и отчисления в негосударственные пенсионные фонды.

Отчет о  целевом использовании полученных средств (форма № 6) содержит данные за отчетный и предыдущий годы об остатке средств на начало года, поступлении средств по их видам, использование средств по из видам и об остатке средств на конец года.

Пояснительная записка к годовой  бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.