Формирования фонда оплаты труда

Окончание таблицы 2.13

Примечание. Источник: «Положение о премировании работников из фонда оплаты труда ОАО «КЗТШ» за основные результаты хозяйственной деятельности»

Таким образом, видно, что система материального стимулирования персонала ОАО «КЗТШ» позволяет учитывать основные производственные и технологические  нюансы и, в целом, отвечает особенностям деятельности предприятия. Вместе с тем, в качестве недостатка системы материального стимулирования следует отметить отсутствие премирования за снижение элементов себестоимости продукции.

Источником фонда оплаты труда ОАО «КЗТШ» является фонд потребления и остаточная прибыль. Формирование фонда оплаты труда отражено в таблице 2.14.

Таблица 2.14. Формирование фонда оплаты труда ОАО «КЗТШ» в 2009 году, млн.руб.

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерии

Таким образом, видно, что за счет фонда потребления образовано 7798,6 млн.руб. (53,34%) фонда оплаты труда, за счет остаточной прибыли – 6805,6 млн.руб. (46,66%) фонда оплаты труда.

2.3 Анализ эффективности системы оплаты труда

Для оценки эффективности систем оплаты труда на предприятии необходимо сопоставить темпы роста среднемесячной заработной платы и темпы роста производительности труда. При этом, позитивной тенденцией будет являться опережение темпов роста производительности над темпами роста заработной платы.

Динамика производительности труда и среднегодовой оплаты труда представлена в таблице 2.15.

Таблица 2.15. Динамика производительности труда и среднегодовой оплаты труда за период 2007-2009 гг.

Примечание. Источник: собственная разработка

Анализируя эффективность системы оплаты труда в соответствие с данным таблицы 2.14, следует отметить, что в 2009 году темп роста производительности относительно 2008 года равен 119,37%, а темп роста среднемесячной заработной платы – 118,20%.

Таким образом, видно, что в 2009 году наблюдается опережение темпов роста производительности над темпами роста среднемесячной заработной платы, что является положительной тенденцией для предприятия.

Рассчитаем коэффициенты опережения и прироста.

Коэффициент опережения рассчитаем по следующей формуле:

Копер = Тр.пр.тр. / Тр.ср.зп = 119,37 / 118,20 = 1,010

где               Тр.пр.тр. – темп роста производительности труда

Тр.ср.зп - темп роста среднемесячной заработной платы

Как видно из расчета, коэффициент опережения составил 0,9949.

Коэффициент прироста рассчитаем по следующей формуле:

Копер = Тр.ср.зп / Тр.пр.тр. = 118,20 / 119,37 = 0,990

Таким образом, в результате прироста среднегодовой выработки по сравнению со средней заработной платой предприятие допустило относительную экономию по фонду оплаты труда платы ППП. Для расчета величины перерасхода используем формулу:

ΔФЗП = ФЗП2008*(Iсз – Iпт) / Iпт = 11274,3*(1,1820 – 1,1937) / 1,1937 =

= -110,5 млн.руб.

Следовательно, за счет опережения среднегодовой выработки по сравнению со средней заработной платой предприятие получило экономию в размере 110,5 млн.руб.

Рассчитаем влияние факторов на изменение фонда заработной платы. Для выявления влияния факторов на изменение фонда заработной платы ППП составим следующую факторную модель:

ФЗПппп = Чппп*Зппп,                                                                      (2.1)

где               Чппп – численность ППП;

Зппп – среднегодовая заработная плата ППП.

Используя способ абсолютных разниц, найдем влияние указанных факторов на изменение фонда заработной платы ППП. Расчеты выполним в таблице 2.16.

Таблица 2.16. Анализ фонда заработной платы ППП

Примечание. Источник: собственная разработка

На основании анализа видно, что в ОАО «КЗТШ» рост выплат из прибыли составил 100,66%, а темп роста средней заработной платы составил 119,30%. Таким образом, предприятию необходимо пересмотреть систему стимулирования с целью снижения выплат из заработной платы и увеличения выплат из прибыли.

Проведенный анализ показал, что за счет изменения численности работников ФЗП уменьшился на 631,3 млн.руб., а за счет изменения среднегодовой заработной платы 1 работающего ППП ФЗП увеличился на 2051,7 млн.руб.

Далее проанализируем динамику зарплатоемкости и зарплатоодачи в ОАО «КЗТШ» согласно данных таблицы 2.17.

Таблица 2.17. Динамика зарплатоемкости и зарплатоодачи ОАО «КЗТШ»