Бухгалтерский учет внутрихозяйственной деятельности

- счет № 61403 в сумме       2281-08

- счет № 91202 в сумме       3991-00

- счет № 91203 в сумме             3-00

- счет № 91207 в сумме          432-00

- счет № 91214 в сумме    408639-18 

- счет № 91305 в сумме    400000-00

- счет № 91504 в сумме        6630-00  

Расхождений по результатам инвентаризации не установлено, но наряду с проверкой  наличия материальных ценностей инвентаризационная комиссия выявила материальные ценности, пришедшие в негодность и подлежащие списанию на сумму 97621 рубль 48 копеек. Инвентарные описи составлены по формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88. По основным средствам применена форма № ИНВ-1, по материальным запасам стоимостью свыше 2000 рублей применена форма № ИНВ-3.

На списываемые основные средства составлен акт о списании по форме  ОС-4, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 года № 7.

До списания всех основных средств  были получены технические заключения на списание с баланса расчетно-кассового  центра вычислительной техники от специалистов управления информатизации, на списание приборов видеоохраной системы от специалистов управления безопасности и защиты информации.

Перед списанием постоянно действующая  комиссия производит осмотр объекта  основных средств, подлежащих списанию с использованием необходимой технической  документации (паспорт и другие документы), а также данных бухгалтерского учета, и устанавливает непригодность объекта к восстановлению и дальнейшему использованию. Комиссия устанавливает конкретные причины списания объекта (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, авария, стихийное бедствие и иные чрезвычайные ситуации, длительное использование объекта), выявляет  в необходимых случаях лиц, по вине которых  произошло преждевременно выбытие предмета из эксплуатации, вносит предложения о привлечении этих лиц к ответственности, установленной действующим законодательством, определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта, производит их оценку.

По окончании всего процесса инвентаризации, составления всех необходимых  актов и описей, комиссия  подписывает акты на списание и другие документы, которые утверждаются руководителем учреждения Банка России и передает всю документацию в бухгалтерию для совершения бухгалтерских проводок и формирования оформленных документов в отдельное дело.

 

Глава 3 Анализ и аудит  банковской деятельности   

3.1 Анализ банковской деятельности

   

Анализ финансовой деятельности расчетно-кассового  центра г. Барыша является важнейшим  инструментом финансового планирования, обеспечивая руководителей необходимой, наиболее полной, объективной и достаточной исходной информацией, позволяя производить выбор оптимальных решений на стадии планирования, произвести оценку выполнения финансовых планов, выявления причин отклонения фактических значений от запланированных.

В общем случае планы – это перечень того, что должно быть сделано, в какой последовательности, за счет каких материальных, трудовых, временных ресурсов для достижения поставленных целей. 

Финансовое планирование на уровне расчетно-кассового центра и в  целом Центрального банка РФ – достаточно новое для России понятие. Несколько лет РКЦ составляется проект расходов на будущий год в разрезе всех статей сметы расходов по содержанию аппарата, который в дальнейшем в составе сводного проекта Главного управления Банка России по Ульяновской области  высылается в Центральный банк Российской Федерации на рассмотрение и выделение сметных ассигнований на будущий год в пределах предусмотренных проектом расходов.

Исходной информацией финансового  планирования служат результаты анализа финансовой деятельности учреждения за предшествующий период или несколько предшествующих периодов.

Основной целью финансового  анализа является оценка финансового  состояния учреждения для выявления  возможностей повышения эффективности  его функционирования.

Основной задачей финансового  анализа является эффективное управление финансовыми ресурсами учреждения.

Информационной базой финансового  анализа  является основная информация – годовая, полугодовая или квартальная бухгалтерская отчетность учреждения: баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма2) и дополнительная информация (другие формы бухгалтерской отчетности, статистической отчетности и т.п.).

Методы и приемы, используемые при  проведении финансового анализа, можно  классифицировать по нескольким основаниям.

По степени формализации – формализованные и неформализованные. Формализованные методы являются основными при проведении финансового анализа учреждения, они носят объективный характер, в их основе лежат строгие аналитические зависимости. Неформализованные методы (метод экспертных оценок, метод сравнения) основаны на логическом описании аналитических приемов, они субъективны, так как на результат большое влияние оказывает интуиция, опыт и знания аналитика.

По применяемому инструментарию различают:

- экономические методы, в том числе метод абсолютных величин, метод относительных величин, балансовый метод, метод дисконтирования;

- статистические методы – метод арифметических разниц, индексный метод, метод сравнений, метод группировки;

- математико-статистические методы – регрессивный анализ, факторный анализ;

- метод оптимального программирования – системный анализ, линейное и нелинейное программирование.

Общий анализ финансового состояния  учреждения – это предварительная оценка финансового состояния. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений и определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Расчетно-кассовый центр несет  ответственность за результаты своей  деятельности в процессе хозяйствования. Все текущие расходы банка должны покрываться его доходами, а дальнейшее развитие финансироваться за счет накопленных на эту цель собственных средств. В целом Центральный банк Российской Федерации, являясь экономически независимым в границах, определенных законом, строит тактику и стратегию своей деятельности так, чтобы работать рентабельно, одновременно формировать достаточные накопления денежных средств для развития производственно-технической  базы. Одновременно банк должен работать надежно и исключать из своей деятельности осуществление операций с высокой степенью риска, которые могут привести к серьезному ухудшению его финансового состояния. Это вызвано тем, что банк несет экономическую ответственность перед широким кругом предприятий, организаций, граждан по своим обязательствам в соответствии с заключенными договорами.

При определении фактически  полученной балансовой прибыли в состав доходов  включаются следующие статьи: проценты, полученные банком за предоставленные  предприятиям и организациям кредиты, плата, полученная от клиентов за расчетно-кассовое обслуживание, плата за предоставленное в аренду движимое и недвижимое имущество.

К статьям расходов, учитываемых  при  определении фактической  балансовой  прибыли, относятся следующие их виды: начисленные и уплаченные проценты по счетам предприятий и организаций, расходы на содержание банка, включая арендную плату по основным фондам, расходы по эксплуатации зданий, оборудования, инвентаря, амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов, операционные, канцелярские, почтово-телеграфные расходы, а также расходы по перевозке и хранению денежных средств и ценностей, расходы на содержание аппарата управления банка, в том числе на заработную плату и служебные командировки.

При этом следует учитывать, что  по ряду вышеуказанных статей фактически произведенные расходы относятся  на затраты банка не в полной сумме, а в пределах  установленных  норм, сверх них расходы осуществляются за счет прибыли банка.

Прибыль банка образуется по результатам его деятельности как разность между фактически полученными доходами и произведенными затратами и распределяются, как правило, по итогам работы за квартал, а в окончательном варианте – за год.

В расчетно-кассовом центре, который  является объектом исследования данной дипломной работы, основным документом, по которому определяется состояние расчетов по внутрихозяйственной деятельности является баланс. Ежедневно  он представляется на подпись руководителю и главному  бухгалтеру, которые перед подписанием баланса, анализируют состояние счетов по денежным средствам, т.е. наличие средств в оборотной кассе и соответствие их остатка установленному лимиту, наличие денежных средств в пути и своевременность их подтверждения. По межбанковским операциям главный бухгалтер анализирует состояние средств в расчетах, т.е. суммы начальных и ответных оборотов по межбанковским расчетам, сквитованным и несквитованным расчетам. По счетам электронных платежей анализируется состояние платежей по внутрирегиональным и межрегиональным расчетам, т.е. все ли суммы сквитованы и счета по электронным расчетам имеют нулевое значение. По счетам расчетов с дебиторами и кредиторами  анализируются расчеты расчетно-кассового центра  с бюджетом по налогам, расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату, расчеты с работниками банка по оплате труда, расчеты с работниками по подотчетным суммам, расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями, расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, использование средств по прочим фондам Банка России. Все остатки по счетам дополнительно анализируются по вспомогательным элементам учета (аналитические справки, таблицы и т.д.) рассматриваются случаи несвоевременного погашения авансов и расчетов с поставщиками и принимаются меры к урегулированию задолженности.

Анализируются счета материальных запасов и расходов будущих периодов, счета по учету основных средств  и амортизационных отчислений, т.е. своевременность начисления амортизации, своевременность списания материальных запасов в пользование и отнесение расходов на соответствующие статьи сметы [27, с.117].

Анализ состояния, движения и наличия  основных средств в расчетно-кассовом центре проведен за 1 полугодие 2005 года по бухгалтерскому балансу и книге  учета основных средств по счету № 60401(таблица 1).

Классификация основных фондов произведена  на основании типовой классификации, утвержденной 30 апреля 1970 года № 9-133 и  постановления Госстандарта России от 26 декабря 1994 года № 359.

Принадлежность основных средств  к той или иной учетной группе определяется по данным паспортов, инструкций, описаний и другой технической документации.

Жизненный цикл основных средств содержит следующие этапы: участие в производственном процессе (соответственно, начисление амортизации), перемещение внутри  учреждения, ремонта, инвентаризации, выбытие. В зависимости от назначения основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные.

К основным средствам производственного  назначения относятся: здание, транспортные средства, вычислительная техника, приборы охранно-пожарной сигнализации и другие предметы, используемые непосредственно в работе для выполнения расчетно-кассовым центром своих основных функций.

К основным средствам непроизводственного  назначения относятся не участвующие непосредственно в  производстве и используемые для культурно-бытовых нужд работников.

Все имеющиеся основные средства расчетно-кассового  центра имеют инвентарные номера, присвоенные им  при приобретении, а поступившие с баланса на баланс, сохраняют свои первоначальные присвоенные при постановке на баланс другим РКЦ.

Таблица 1 – Движение основных средств за 1 полугодие 2005 года,руб.

Наименование	Балансовый счет	Остаток на 01.01.2005	Поступило за 2005 год	Выбыло за 2005 год	Остаток на 1.07.2005 года
Основные средства РКЦ в том числе :	60401	10067631=28	988421=85	43800=00	11012253=13
Вычислительна техника			430450=64
Произведена модернизация учрежденческой АТС			557971=21
Автомобиль УАЗ				43800=00

Анализ наличия имеющихся в  расчетно-кассовом центре основных средств и их качественных характеристик позволяет сказать, что расчетно-кассовый центр обеспечен надлежащими основными средствами и продолжает  пополнять  свою материальную базу в части приобретения более совершенной вычислительной техники, средств криптозащиты путем замены устаревших фондов новыми, их модернизации и доведения до современно уровня. В основном приобретение происходит путем централизованной передачи основного средства с баланса на баланс или за счет капитальных вложений. В 2004 году приобреталась кассовая техника, так как для обработки большого объема денежной наличности, улучшения качества денежной массы необходима более тщательная их сортировка, экспертиза денежных билетов. Для упаковки денежных билетов и монеты приобретались усовершенствованные машины. Создаются все условия для качественной и безошибочной  работы, что невозможно без соответствующей материальной базы, необходимой для выполнения задач, поставленных перед расчетно-кассовым центром [16, с.60].