Бухгалтерский учет внутрихозяйственной деятельности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Ноября 2012 в 11:28, дипломная работа

Краткое описание

Цель работы – изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета хозяйственных операций, изучить последние изменения в законодательстве и проанализировать деятельность организации в данной области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии и первичными документами, на основании которых производятся расчеты и движение средств банка.

Содержание работы

Введение 3
Глава 1 Банки, их роль, цели и задачи в хозяйственной деятельности РФ 6
1.1 Банк как кредитное учреждение и роль Центрального банка РФ в единой государственной денежно-кредитной политике 6
1.2 Организация, структура и функции расчетно-кассового центра в современных условиях 12
1.3 Задачи, стоящие перед расчетно-кассовым центром 17
Глава 2 Хозяйственная деятельность расчетно-кассового центра 20
2.1 План счетов бухгалтерского учета по собственным операциям расчетно-кассового центра 20
2.2 Порядок подготовки, заключения и контроля исполнения договоров хозяйственной деятельности расчетно-кассового центра 25
2.3 Расчеты с дебиторами и кредиторами расчетно-кассового центра 29
2.4 Порядок бухгалтерского учета основных средств и материальных ценностей 35
2.4.1 Учет приобретения и выбытия основных средств 35
2.4.2 Учет амортизационных отчислений по основным средствам 43
2.5 Учет материальных запасов и складских операций 46
2.6 Инвентаризация имущества 56
Глава 3 Анализ и аудит банковской деятельности 62
3.1 Анализ банковской деятельности 62
3.2 Аудит банковской деятельности 71
Заключение 84
Список использованных источников 88
Приложения 91

Скачать целиком (100.24 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

Бухгалтерский учет внутрихозяйственной деятельности на предприятии.doc

— 494.50 Кб (Скачать файл)

На обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в Банке России, проценты не начисляются.

Перечисление (взыскание) денежных средств для зачисления на счета по учету обязательных резервов, возврат перевзноса на корреспондентский счет, осуществляет в соответствии с требованиями Положения Банка России от 3 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» с учетом особенностей, установленных настоящим Положением.

В состав резервируемых обязательств кредитной организации включаются пассивные остатки балансовых счетов, установленных положением Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Расчет составляется Филиалом АКБ «Венец» на основании документов, формы которых предусмотрены Положением №255 от 29 марта 2004 года «Об обязательных резервах кредитных организаций» и данных бухгалтерского баланса кредитной организации по счетам, определенным вышеназванным Положением и расчет представляется кредитными организациями в уполномоченное учреждение Банка России в единственном экземпляре. Документы, формы которых приведены в приложениях 2-5 к настоящему Положению, могут не представляться в составе Расчета, в случае, если указанные документы содержат нулевые значения по всем указанным в них балансовым счетам в течение отчетного периода. В данном случае в составе Расчета представляется сообщение об отсутствии остатков на соответствующих балансовых счетах, составленное в произвольной форме.

Расчет представляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного сообщения на третий рабочий день месяца, следующего за отчетным – кредитной организацией, не имеющей филиалов, и на четвертый рабочий день, следующий за отчетным, – кредитной организацией, имеющей филиалы. Документы, представляемые на бумажном носителе в составе Расчета, должны быть подписаны уполномоченными лицами кредитной организации и заверены оттиском печати, соответствующим проставленному в карточке с образцами подписей и оттиска печати. Электронное сообщение должно быть снабжено кодом аутентификации.

Контроль за выполнением кредитной организацией нормативов обязательных резервов осуществляется учреждением Банка России при проведении регулирования размера обязательных резервов и при проведении проверок выполнения нормативов обязательных резервов.

Нарушением при проверке нормативов обязательных резервов является недовзнос, не перечисленный на счета по учету обязательных резервов в период регулирования обязательных резервов и недовзнос, установленный по результатам проверки и невыполнение обязанности по усреднению обязательных резервов.

За подобные нарушение предусматривается штраф, взыскиваемый по двойной ставке рефинансирования Банка России (в % годовых), действующей на дату расчета штраф, деленная на 365 (366) дней в году. Штраф взыскивается единовременно в целых рублях по предписанию, направленному в кредитную организацию не позднее 5 рабочего дня со дня утверждения акта проверки и не позднее 5 рабочего дня после окончания периода регулирования обязательных резервов.

Отражение операций по регулированию обязательных резервов в бухгалтерском учете кредитной организации осуществляется на основании выписок из лицевых счетов балансовых и внебалансовых счетов по учету обязательных резервов. Балансовые и внебалансовые счета по учету обязательных резервов открываются только в балансе головного офиса кредитной организации. Учет неуплаченных кредитной организацией штрафов сохранен на внебалансовом счет 91010.При установлении перевзноса учреждение Банка России оформляет распоряжение на возврат средств со счетов по учету обязательных резервов на корреспондентский счет кредитной организации. Отражение перевзноса на внебалансовом счете осуществляется только в случае, если подразделение расчетной сети Банка России не смогло по объективным причинам произвести возврат средств в день получения распоряжения учреждения Банка России. В этом случае отражение суммы перевзноса на внебалансовом счете осуществляется на основании мемориального ордера.

В расчетно-кассовом центре г. Барыш открыт субкорреспондентский счет Филиалу АКБ «Венец», который представляет Расчеты своему вышестоящему головному ЗАО Банк «Венец», филиалом которого он является. Бухгалтерские проводки осуществляются головным банком в целом по всем филиалам, входящим в его состав. Целью аудиторской проверки расчетно-кассового центра является правильность отражения остатков счетов в Расчете, составляемом коммерческим банком. Результаты произведенных аудиторских проверок по балансовым счетам расчетно-кассового центра не отражаются.

В целях дальнейшего перехода банковского надзора на содержательный, риск-ориентированный надзор, развитие способности вырабатывать профессиональное суждение об устойчивости кредитных организаций, принимаются меры по повышению ответственности и профессионализма специалистов отдела. Для этого используются как возможности технической учебы в отделе, так и такие методы, как выступление куратора о проблемах в деятельности банка на деловых встречах с приглашением руководства банка.

Заключение

В условиях рыночной экономики значительно возрастает роль бухгалтерского учета, как важнейшего средства получения полной и достоверной информации о фондах и средствах предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей.

Для функционирования системы бухгалтерского учета на данном предприятии адекватной требованиям рыночных отношений немаловажное значение имеет формирование полной информации о наличии и движении основных средств, состояния дебиторской и кредиторской задолженности, наличия и состояния материальных запасов предприятия и его учета.

При переходе страны к рыночным формам хозяйствования в условиях кризиса, нарушения хозяйственных связей, инфляции, хронического дефицита бюджета, важнейшее значение приобретает необходимость более полного использования основных средств, материальных запасов и инвентаря, имеющегося на балансе предприятия, прежде всего использования и обновления их активной части, подвергающейся интенсивному износу. Существует необходимость регулярного анализа средств в расчетах и их своевременного урегулирования, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Существует необходимость выявления скрытых резервов улучшения использования имеющейся в учреждении вычислительной и информационной техники, кассовой техники, всех систем, обеспечивающих работу банка и обеспечивающих его безопасность и стабильность.

В настоящее время предприятия получают возможность проявления инициативы в области постановки и ведения бухгалтерского учета, что требует от бухгалтеров некоторых творческих способностей и много знаний для оптимизации учета.

Многое затрудняет деятельность бухгалтеров: трудность перехода к современной системе и работы в условиях развивающихся рыночных отношений, недостаточность опыта работы в таких условиях, отсутствие положительных примеров, несовершенство и противоречивость подзаконных актов.

Законодательные органы стараются помочь предприятиям в бухгалтерском учете. Результатом этого являются многочисленные законодательные акты, устанавливающие нормативы и параметры отнесения тех или иных затрат на соответствующие статьи расходов. Исходя из вышесказанного следует, что совершенствование системы бухгалтерского учета, в том числе и учета внутрихозяйственных банковских операций будет продолжено в дальнейшем.

Проведенный анализ расчетов с поставщиками и покупателями, бюджетом и работниками учреждения, учета материальных запасов и основных средств расчетно-кассового центра показал, что бухгалтерский учет автоматизирован и ведется в надлежащей форме.

Все расчеты ведутся на отдельных счетах аналитического учета, имеют адресное значение, т.е. цель использования и наименование, количественное и стоимостное выражение.

Основные средства имеют инвентарные номера, классифицированы по составу и назначению, нормам амортизации и срокам полезного использования, имеют натуральное и стоимостное значение. Кроме того они имеют первоначальную, восстановительную и остаточную стоимость.

При поступлении основных средств составляется акт ввода в эксплуатацию, в котором отражен источник приобретения, т.е. с баланса на баланс или были выделены капитальные вложения, которые отражаются в отчетности учреждения в составе затрат по капитальным вложениям, счет № 607.

Выбытие основных средств отражается в акте на списание основных средств. Выбытие осуществляется при ликвидации основных средств в виду их полного физического износа или при передаче с баланса на баланс Главному Управлению Банка России по Ульяновской области. Большое значение для выявления непригодных к дальнейшей эксплуатации материальных запасов в пользовании и основных средств имеют ежегодные инвентаризации имущества учреждения. Все результаты инвентаризации оформляются актами и протоколами постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий. После списания с баланса непригодных к дальнейшему использованию предметов инвентаря или полностью амортизированных основных средств, признанных по заключению специалистов непригодными, составляется акт об их уничтожении или сдаче в утиль Основным счетом, по которому отражается движение основных средств, является счет № 60401 «Основные средства».

Ежемесячно в расчетно-кассовом центре по установленным нормам начисляется амортизация основных средств, которая относится на расходы по смете учреждения банка.

В состав годового отчета входит отчетность учреждения банка о наличии и движении основных средств ф.4, которая вместе с пояснительной запиской, высылается в Главное управление Банка России по Ульяновской области.

Остатки дебиторской и кредиторской задолженности, средства в расчетах с поставщиками и подрядчиками находят свое отражение в составе годового отсчета в отдельных приложениях по формам, установленным Центральным банком Российской Федерации.

Синтетический учет ведется в расчетно-кассовом центре в журналах учета основных средств.

Ежедневно в текущей деятельности расчетно-кассового центра на основе баланса и оборотной ведомости за день проводится анализ всех остатков и оборотов по счетам внутрихозяйственной деятельности учреждения и принимаются меры к устранению выявленных нарушений. Такой же анализ проводится за месяц и квартал нарастающим итогом и за год. В составе бухгалтерской отчетности важное значение имеют пояснительные записки по всем произведенным затратам, имеется обоснование этих затрат и причин недоиспользованных ассигнований.

Важное значение в деятельности расчетно-кассового центра имею аудиторские проверки, проводимые как самими сотрудниками , в соответствии с возложенными на них должностными обязанностями, так и вышестоящей организацией, т.е. Главным управлением Банка России по Ульяновской области.

Основная цель аудиторских проверок - контроль за соблюдением требований федерального законодательства и нормативных актов, включая Постановления РФ, указаний Банка России и иных регулятивных требований, регулирующих деятельность банков в том числе и соблюдение налогового законодательства в части касающейся налогообложения банков, обособленным подразделением которого является расчетно-кассовый центр г. Барыш.

Исходя их проведенного исследования по данной дипломной работе, можно сделать выводы и внести предложения по совершенствованию бухгалтерского учета в банке:

- для отражения движения всех средств в расчетах и имущества использовать документацию, представленную в альбомах унифицированных форм;

- усовершенствовать автоматизированные программы учета движения основных средств и других операций по отнесению расходов на смету учреждения (формирование ордеров с указание реквизитов из книги открытых счетов аналитического и синтетического учета).

Список использованных источников

Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г.- Ростов-на-Дону: Владис, 2002.-47с.
^Г^р^а^ж^д^а^н^с^к^и^й ^к^о^д^е^к^с ^Р^{Ф (}^ч^а^с^т^ь ^I⁾^о^т^30.11.1994^№^51-^Ф^З⁽^п^р^и^н^я^т^Г^Д^Ф^С^Р^Ф^21.10.1994)^и⁽^ч^а^с^т^ь^II⁾^о^т^26.01.1996^г^.^№^14-^Ф^З⁽^п^р^и^н^я^т^Г^Д^Ф^С^Р^Ф^22.12.1995)^с^и^з^м^е^н^е^н^и^я^м^и^и^д^о^п^о^л^н^е^н^и^я^м^и^.
^Н^а^л^о^г^о^в^ы^й ^к^о^д^е^к^с^Р^Ф.^Ч^а^с^т^ь^II^.^Ф^е^д^е^р^а^л^ь^н^ы^й^з^а^к^о^н^о^т^05.08.2000^№^117-^Ф^З^д^о^п^о^л^н^е^н^и^я^м^и^.
^Ф^е^д^е^р^а^л^ь^н^ы^й ^з^а^к^о^н ^«^О ^б^у^х^г^а^л^т^е^р^с^к^о^м ^у^ч^е^т^е^» ^о^{т 21.11.96} ^№^129-^Ф^З, ^с ^и^з^м^е^н^е^н^и^я^м^и ^и ^д^о^п^о^л^н^е^н^и^я^м^и^.
^П^о^л^о^ж^е^н^и^е ^п^о ^в^е^д^е^н^и^ю ^б^у^х^г^а^л^т^е^р^с^к^о^г^о ^у^ч^е^т^а ^и ^б^у^х^г^а^л^т^е^р^с^к^о^й ^о^т^ч^е^т^н^о^с^т^и ^в ^Р^Ф. ^У^т^в^е^р^ж^д^е^н^о ^п^р^и^к^а^з^о^м^М^и^н^ф^и^н^а^Р^Ф^о^{т 29.07.98}^№³⁴^н^,^с^и^з^м^е^н^е^н^и^я^м^и^и^д^о^п^о^л^н^е^н^и^я^м^и.
^П^л^а^н ^с^ч^е^т^о^в ^б^у^х^г^а^л^т^е^р^с^к^о^г^о ^у^ч^е^т^а ^ф^и^н^а^н^с^о^в^о^-^х^о^з^я^й^с^т^в^е^н^н^о^й ^д^е^я^т^е^л^ь^н^о^с^т^и ^о^р^г^а^н^и^з^а^ц^и^и ^и ^И^н^с^т^р^у^к^ц^и^я ^п^о ^е^г^о ^п^р^и^м^е^н^е^н^и^ю. ^У^т^в^е^р^ж^д^е^н^ы ^п^р^и^к^а^з^о^м ^М^и^н^ф^и^н^а ^Р^Ф ^о^{т 31.10.2000} ^№⁹⁴^н^.
^П^о^л^о^ж^е^н^и^е ^п^о ^б^у^х^г^а^л^т^е^р^с^к^о^м^у^у^ч^е^т^у^«^Д^о^х^о^д^ы^о^р^г^а^н^и^з^а^ц^и^и^»^П^Б^У^9/99.^У^т^в^е^р^ж^д^е^н^о^п^р^и^к^а^з^о^м^М^и^н^ф^и^н^а^Р^Ф^о^{т 06.05.99}^№³²^н^.
^П^о^л^о^ж^е^н^и^е ^п^о ^б^у^х^г^а^л^т^е^р^с^к^о^м^у ^у^ч^е^т^у ^«^Р^а^с^х^о^д^ы ^о^р^г^а^н^и^з^а^ц^и^и^» ^П^Б^У^10/99. ^У^т^в^е^р^ж^д^е^н^о ^п^р^и^к^а^з^о^м ^М^и^н^ф^и^н^а ^Р^Ф ^о^{т 06.05.99} ^№³³^н^.
^П^о^л^о^ж^е^н^и^е ^Ц^е^н^т^р^о^б^а^н^к^а ^Р^Ф ^«^О ^б^е^з^н^а^л^и^ч^н^ы^х ^р^а^с^ч^е^т^а^х ^в^Р^о^с^с^и^й^с^к^о^й^Ф^е^д^е^р^а^ц^и^и^»^о^{т 03.10.2003}^г^.^№^2-^П^,^с^и^з^м^е^н^е^н^и^я^м^и^и^д^о^п^о^л^н^е^н^и^я^м^и.
^П^о^л^о^ж^е^н^и^е ^о ^п^р^а^в^и^л^а^х ^о^р^г^а^н^и^з^а^ц^и^и ^н^а^л^и^ч^н^о^г^о ^д^е^н^е^ж^н^о^г^о ^о^б^р^а^щ^е^н^и^я ^н^а ^т^е^р^р^и^т^о^р^и^и ^Р^о^с^с^и^й^с^к^о^й ^Ф^е^д^е^р^а^ц^и^и^. ^П^р^и^к^а^з ^Ц^е^н^т^р^о^б^а^н^к^а ^Р^Ф ^о^{т 05.01.98}^г^. ^№^14-^П^.
^П^о^л^о^ж^е^н^и^е ^«^О ^п^о^р^я^д^к^е ^в^е^д^е^н^и^я ^к^а^с^с^о^в^ы^х^о^п^е^р^а^ц^и^й^в^к^р^е^д^и^т^н^ы^х^о^р^г^а^н^и^з^а^ц^и^я^х^н^а^т^е^р^р^и^т^о^р^и^и^Р^о^с^с^и^й^с^к^о^й^Ф^е^д^е^р^а^ц^и^и^»^о^{т 9}^о^к^т^я^б^р^я²⁰⁰²^г^.^№^199-^П^.
^П^о^л^о^ж^е^н^и^е ^п^о ^б^у^х^г^а^л^т^е^р^с^к^о^м^у ^у^ч^е^т^у ^«^У^ч^е^т ^з^а^й^м^о^в ^и ^к^р^е^д^и^т^о^в ^и ^з^а^т^р^а^т ^п^о ^и^х ^о^б^с^л^у^ж^и^в^а^н^и^ю^» ^П^Б^У^15/01. ^У^т^в^е^р^ж^д^е^н^о ^п^р^и^к^а^з^о^м ^М^и^н^ф^и^н^а ^Р^Ф ^о^{т 02.08.2001} ^№⁶⁰^н^.
^П^о^л^о^ж^е^н^и^е^п^о^б^у^х^г^а^л^т^е^р^с^к^о^м^у^у^ч^е^т^у^«^У^ч^е^т^н^а^я^п^о^л^и^т^и^к^а^п^р^е^д^п^р^и^я^т^и^я^»^П^Б^У^1/98.^У^т^в^е^р^ж^д^е^н^о^п^р^и^к^а^з^о^м^М^и^н^ф^и^н^а^Р^Ф^о^{т 30.12.99}^№⁶⁰^н^.
Белов А.А. Бухгалтерский учет: теория и практика. – М.: Книжный мир, 2004. – 748 с.
^Б^у^х^г^а^л^т^е^р^с^к^и^й ^у^ч^е^т: ^У^ч^е^б^н^и^к ^д^л^я ^в^у^з^о^в^/ ^А^.^С^. ^Б^а^к^а^е^в,^П^.^С^.^Б^е^з^р^у^к^и^х^,^Н^.^Д^.^В^р^у^б^л^е^в^с^к^и^й^и^д^р^.;^П^о^д^р^е^д^.^П^.^С^.^Б^е^з^р^у^к^и^х^.^–^4-^е^и^з^д^.^,^п^е^р^е^р^а^б^.^и^д^о^п^.^–^М^.^:^Б^у^х^г^а^л^т^е^р^с^к^и^й^у^ч^е^т^{, 2002. - 290}^с^.
Бутова Г.Ф. Учет основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Экспертное бюро-М: ИНФРА-М, 1997. – 267 с..
Бакаева А.С. Корреспонденция счетов 2000 хозяйственных операций. - М.: Финансы и статистика, 1998. – 160 с.
Безруких П.С.Учет внеоборотных активов // Бухгалтерский учет. – 2001. – №4. – С.11.
Булинов Н.Ю., Панов С.В. Платежи во внебюджетные фонды // Главбух. – 1997. – № 7. – С.61.
Волков Н.Г. Учет капитального строительства и приобретений отдельных объектов внеоборотных активов // Бухгалтерский учет. - 2001. - №7. – С.23.
Вещунов М.Л. Бухучет на предприятиях различных форм собственности. - М.: Магис, 1999. - 525 с.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. - Новосибирск: Экор, 2001. – 346 с.
Ивашечкин В.Б., Гарифулин К.М. Бухгалтерский учет в промышленности. -Казань: КФЭИ, 1996. - 432 с.
^К^о^з^л^о^в^а^Е^.^П^.^Б^у^х^г^а^л^т^е^р^с^к^и^й^у^ч^е^т^в^о^р^г^а^н^и^з^а^ц^и^я^{х /}^Е^.^П^.^К^о^з^л^о^в^а^,^Т^.^Н^.^Б^а^б^ч^е^н^к^о,^Е^.^Н^.^Г^а^л^а^н^и^н^а.^–^2-^е^и^з^д^.,^п^е^р^е^р^а^б^.^и^д^о^п^.^–^М^.:^Ф^и^н^а^н^с^ы^и^с^т^а^т^и^с^т^и^к^{а, 2002.}^–⁷⁹⁸^с^.
^К^о^н^д^р^а^к^о^в ^Н^.^П^. ^Б^у^х^г^а^л^т^е^р^с^к^и^й ^у^ч^е^т: ^У^ч^е^б. ^п^о^с^о^б^и^е^. ^–^4-^е ^и^з^д^., ^п^е^р^е^р^а^б^. ^и ^д^о^п^. ^– ^М^.: ^И^Н^Ф^Р^А^-^М^{, 2004.}^{- 400}^с^.
Ларин Н.А. Переход к новому Плану счетов // Симбирский главбух. 2001. - №5. - С.5.
Никаноров В.Н. Учетная политика организации на 2001 год //Симбирский главбух. – 2001. - №3. - С.14.
Подшерстник М.В., Мейксин М.С. Годовой бухгалтерский отчет. – СПб: Герда, 2004. – 720 с.
Пошерстник Е.Б., Мейскин М.С. Бухгалтерский учет в строительстве. – М: Герда, 1999г.
Середа К.Н. Справочник бухгалтера и аудитора. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 384 с.
Хахонова Н.Н., Ковалева О.В. Новый план счетов: комментарии и рекомендации к применению с учетом последних изменений. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 224 с.
Хохлова О.Ю. Сдаем баланс по всей форме // Учет. Налоги. Право. – 2004. - № 7. – С. 21.

Информация о работе Бухгалтерский учет внутрихозяйственной деятельности