Бухгалтерский учет внутрихозяйственной деятельности

Помимо настоящего Положения в практической работе при заключении договоров руководитель руководствуется требованиями Гражданского кодекса РФ и Налогового кодекса РФ, других законодательных актов Российской Федерации.

Основным правовым документом, регулирующим взаимоотношения между сторонами, является договор. Приобретение товаров, работ, услуг должно производится на основании договора, оформленного в виде единого документа и подписанного сторонами [24, с.79].

Допускается приобретение материальных ценностей (оказания услуг) без заключения договоров, если товары (услуги) приобретаются (оказываются) за наличный расчет в организациях розничной торговой сети (бытового обслуживания) и их стоимость не превышает предельного размера расчетов наличными деньгами по одной сделке 60000 рублей, установленного Указаниями Банка России от 14 ноября 2001 года №1050-У, а также в случаях,  установленных Банком России.

Обоснование, подготовка к заключению договоров и контроль за  исполнением  договора возлагается на руководителя РКЦ.

Перед заключением договоров производится конъюнктурный анализ сложившейся ситуации на рынке товаров, работ и услуг в порядке, установленном Банком России. В заключении  (конъюнктурном анализе) приводятся следующие основные показатели: цена, качество, основные технические характеристики, порядок расчетов, сроки исполнения и т.д.

Расчетно-кассовый центр заключает  договоры от имени Центрального банка  Российской Федерации.

Договоры заключаются в пределах утвержденной сметы расходов на содержание или выделенного лимита капитальных вложений. Начальник расчетно-кассового  центра имеет  право заключать договоры с юридическими лицами  на основании доверенности, выданной ему начальником Главного управления по Ульяновской области.

Все проекты договоров направляются в юридический отдел Главного управления   со всеми приложенными к ним документами.

Договоры заключаются на определенный срок (срочные), на неопределенный срок (бессрочные), либо на выполнение определенных действий (разовые).

Заключение договоров  производится после выделения в установленном порядке денежных средств управлением организации бухгалтерского учета и отчетности Главного управления.

Руководитель, ответственный за заключение договоров обязан проверить наличие  у контрагента лицензии (если его  деятельность лицензируется), документа о государственно регистрации, полномочия лица, подписывающего договор. Ксерокопии названных документов (или заверенные выписки из них) прилагаются к проекту договора при направлении его для проверки и согласования со структурными подразделениями Главного управления, а после заключения договора остаются при копии договора, хранящейся у ответственного за этот договор лица.

После проверки всей необходимой документации руководитель, ответственный за заключение договоров согласовывает с контрагентом текст договора и приложения к нему. Визируя проект договора, руководитель указывает свою должность, проставляет подпись (с расшифровкой фамилии) и дату визирования [29, с.48].

Все необходимые документы для  подготовки и заключения договора или  дополнительного соглашения к нему: копии (выписки) учредительных документов, копии свидетельства о регистрации, доверенности, лицензии и сертификата соответствия и др. формируются в отдельное дело и хранится в течение всего срока его действия и не менее трех лет с момента окончания срока, на который заключен договор.

На титульном листе договора указывается дата и место (город) заключения договора. Договору присваивается  порядковый номер.

В содержательную часть договора включаются следующие разделы:

- предмет договора – определяет цели и задачи указанной сделки, с их точным и ясным изложением и должен содержать терминологию, применяемую в законодательстве к данному виду сделки. При этом указывается подробный перечень предоставляемых товаров, услуг, работ, конкретные объемы, сроки, полные и точные наименования товара, его количество, единицы измерения. Договор должен содержать полное название и место расположения объекта;

- цена договора – приводится в цифровом выражении с обязательным подтверждением прописью с заглавной буквы с учетом всех налогов и сборов. Цена определяется в рублях и должна соответствовать цене, приведенной в протоколе соглашения о договорной  цене;

- сроки начала и завершения работ по договору могут указывается в календарном плане выполнения работ или непосредственно в тексте договора;

- порядок и условия расчетов и платежей. Выплата аванса, при необходимости, производится после подписания договора и выставления счета на аванс и не должна превышать 30% от общей цены договора;

- обязательства сторон по договору. В данном разделе излагаются обязательства как расчетно-кассового центра, так и контрагента по договору;

- ответственность сторон. В данный раздел включаются меры и условия ответственности сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств по договору – возмещение убытков, уплата неустойки (штрафы, пени) и иные санкции;

- гарантийные обязательства. В данном разделе указывается гарантийный период, сроки и порядок осуществления гарантийного ремонта, порядок проведения экспертизы в случае возникновения споров о причинах поломки, ответственность за нарушение сроков гарантийного ремонта;

- срок действия, условия и порядок внесения изменений и расторжения договора. Поскольку действие договора прекращается исполнением обязательств сторон, целесообразно в текстах договоров определить, что «договор вступает в силу с момента…»;

- обстоятельства непреодолимой силы (форс–мажор), целесообразно предусмотреть обстоятельства, в результате которых стороны освобождаются от ответственности за невыполнение обязательств по договору;

- особые условия, включаются дополнительные взаимные  обязательства сторон, необходимые для выполнения предмета заключаемого договора, которые отражают специфику конкретного вида сделок, местные условия и т.д.

Подписанные обеими сторонами и заверенные оттисками печатей сторон все экземпляры заключенного договора и приложений к нему регистрируются в Журнале регистрации договоров, который  ведется в расчетно-кассовом центре руководителем. Регистрация производится не позднее следующего рабочего дня после подписания договора. Регистрация дополнительных соглашений производится аналогично регистрации договоров, за исключением следующих особенностей: каждому дополнительному соглашению присваивается порядковый номер дополнительного соглашения к конкретному договору (№1,№2 и т.д.).

После регистрации договора,  руководитель передает первый экземпляр в отдел  организации бухгалтерского учета  и расчетов,  второй экземпляр  направляет контрагенту по договору [25, с.29].

Для контроля за исполнением договора, руководитель оставляет себе копию договора со всеми необходимыми приложениями.

Оплата работ по договорам производится на основании акта-приемки работ (акта выполненных работ), документов о фактических расходах контрагента, предусмотренных договором. В РКЦ акт о выполнении работ первоначально визируется ответственным за его исполнение работником и подписывается руководителем, после чего передается в бухгалтерию.

На основании акта выполненных  работ организацией-поставщиком выписывается счет, который содержит все реквизиты, указанные на бланке счета: подписи руководителя и главного бухгалтера организации, выписавшей счет, и расшифровку подписей, печать организации или штамп. В счете из общей суммы должен быть выделен размер налога на добавленную стоимость (НДС), а при его отсутствии произведена соответствующая запись: «НДС не взимается по закону».

 

2.3 Расчеты с дебиторами  и кредиторами расчетно-кассового центра

     

В разделе 6 «Средства и имущество» Плана счетов бухгалтерского учета открыт подраздел «Расчеты  с дебиторами и кредиторами», в который входит счет 603. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям учреждения Банка России с работниками, бюджетом и по другим операциям.

Счета  №№ 60301, 60302 «Расчеты с бюджетом по налогам»

Назначение счетов: учет расчетов с бюджетом по налогам (авансовым  платежам) и сборам в соответствии с законодательством о налогах  и сборах и нормативными актами Банка России. Счет № 60301 – пассивный, счет № 60302 – активный.

Счета №№ 60303, 60304 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату». Счет № 60303 – пассивный, счет № 60304 – активный.

Назначение счетов: учет расчетов с внебюджетными фондами по начислениям  на заработную плату.

Счета №№ 60305,60306 «Расчеты с работниками по оплате труда». Счет № 60305 – пассивный, счет № 60306 – активный.

Назначение счетов: учет расчетов с работниками Банка России по оплате труда,  включая по депонентским суммам.

Аналитический учет ведется на лицевых  счетах, открываемых каждому работнику, включая лиц, не являющихся работниками Банка России, которые выполнили работу по отдельным договорам. При выплате заработной платы два раза в месяц ведомость начисления зарплаты составляется на каждую выплату.

Счета №№ 60307, 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам». Счет № 60307 – пассивный, счет № 60308 – активный [6, с.38].

Назначение счетов: учет расчетов с работниками Банка России по денежным средствам, выдаваемым под  отчет, а также сумм недостач денежных средств и другого имущества, возникших в результате  кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, если виновное лицо установлено. Денежные средства могут выдаваться в подотчет только работникам Банка России, которым по роду деятельности необходимо иметь деньги в подотчете. Лицам, не являющимся работниками Банка России, деньги  под отчет не выдаются.

В аналитическом учете ведутся  лицевые счета, открываемые каждому  работнику Банка России, получающему  денежные средства под отчет, и по целевому назначению подотчетных сумм, а также каждому работнику Банка России, допустившему недостачу денежных средств и другого имущества.

Счета №№ 60309, 60310 «Налог на добавленную стоимость, полученный» и «Налог на добавленную стоимость, уплаченный». Счет № 60309 – пассивный, счет № 60310 – активный.

Отражение в бухгалтерском учете  сумм налога на добавленную стоимость  производится исходя из учетной политики Банка России для целей налогообложения  и отдельных нормативных актов  Банка России.

Счета №№ 60311, 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями». Счет № 60311 – пассивный, счет № 60312 – активный.

Назначение счетов: учет расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям.

В аналитическом учете ведутся  лицевые счета, открываемые на каждого  поставщика, покупателя.

Счета №№  60322 « Расчеты с  прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами». Счет № 60322 – пассивный, счет № 60323 – активный.

Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами  по хозяйственным операциям учреждения или организации Банка России, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах, а также сумм недостач имущества, до установления виновных лиц и/или источников возмещения.

В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи имущества.

Счета № 60325 «Средства на дополнительное пенсионное обеспечение бывших работников системы Банка России» и счет № 60326 «Использование средств на дополнительное пенсионное обеспечение бывших работников системы Банка России в текущем году». Счет № 60325 – пассивный, счет № 60326 – активный.

Операции по данным счетам совершаются  в соответствии с указаниями Банка  России.

Счет № 60327 « Расходы фонда  специального назначения». Счет активный. Назначение счета: учет расходов фонда специального назначения.

Рассмотрим некоторые расчеты  по уплате налогов, расчетов с дебиторами и кредиторами, производимыми расчетно-кассовым центром с бюджетом и хозяйственными организациями. 

Расчеты расчетно-кассового центра с бюджетом.  

РКЦ является плательщиком единого  социального налога (ЕСН), налога на прибыль, НДС, налога на имущество, платы  за негативное воздействие на окружающую среду, транспортного налога, налога на доходы физических лиц.

Начисление налога на прибыль Центральный Банк РФ производит централизованно для подведомственных организаций и ежеквартально налог уплачивается согласно налоговой декларации в срок 28 числа месяца, следующего за отчетным.

При начислении авансового платежа  по налогу на прибыль за 2 квартал 2005 года по сроку 28 июля 2005 года (приложение А).

Дебет счета № 60302-«Расчеты с бюджетов по налогам.

Кредит счета №40101 – «Управление федерального казначейства по Ульяновской области». Остаток счета № 60302 перечисляется на транзитный счет в ГРКЦ Главного управления Банка России по Ульяновской области дебетовым телеграфным авизо, в соответствии с Положением № 117-П  ДСП от 19 июля 2001 года «О порядке осуществления расчетных операций на территории Российской Федерации подразделениями и учреждениями Банка России с применением авизо».