Бухгалтерский учет внутрихозяйственной деятельности

Начислена амортизация за июль согласно ведомостей амортизационных отчислений по основным фондам (приложение Щ):

Дебет счета № 70209 «Амортизационные отчисления по основным средствам».

Кредит счета №60601 «Амортизация основных средств».

Расходы по амортизации отнесены на смету расходов в пределах выделенных ассигнований.

2.5 Учет материальных запасов  и складских операций

   

В составе материальных запасов  учитывается часть имущества (за исключением учитываемых в соответствии с настоящим порядком в составе  основных средств и нематериальных активов), используемого для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.

Материальные запасы принимаются  к учету по фактической стоимости.   Материальные запасы стоимостью до 10000 рублей (десяти тысяч) рублей включительно, независимо от срока полезного использования, а также материальные запасы сроком полезного использования менее 12 месяцев, независимо от стоимости, учитываются в зависимости от вида и целевого назначения до ввода в эксплуатацию на балансовых счетах второго порядка.

Учет материальных запасов производится на следующих счетах второго порядка  балансового счета 610 «Материальные  запасы»:

Счет № 61002 «Запасные части»;

Счет № 61005 «Материалы для упаковки денежной наличности»;

Счет № 61007 «Материальные запасы в организациях банка, состоящих на сметном финансировании»;

Счет № 61008 «Материалы»;

Счет  № 61009 «Инвентарь и принадлежности»;

Счет № 61010 «Издания».

Для учета материальных запасов  в аналитическом учете на счетах по учету соответствующих материальных запасов балансового счета № 610 «Материальные запасы»  могут открываться отдельные лицевые счета:

- на складе;

- у подотчетных лиц («в ремонте и переработке»; «в пользовании»; «в подотчете» и т.п.);

- в пути.

Лицевые счета ведутся по отдельным  наименованиям имущества, группам ценностей, при этом учитывается каждый объект, предмет, вид имущества по местам хранения, эксплуатации и по каждому материально ответственному лицу.

При отпуске со склада материальных запасов их стоимость относится  на расходы учреждения Банка России .

Материальные ценности стоимостью от 2000 (двух тысяч) рублей до 10000(десяти тысяч) рублей, срок полезного использования  которых превышает 12 месяцев, после  отпуска со склада и списания их стоимости на расходы учитываются  в течение срока использования на внебалансовом счете №91214 «Материальные запасы» по учету материальных запасов в пользовании, переданных со склада в эксплуатацию, после списания их стоимости на расходы, в корреспонденции со счетом № 99999 «Счет при корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Материальные запасы стоимостью до 2000(двух тысяч) рублей независимо от срока  полезного использования, а также  материальные запасы сроком полезного  использования менее 12 месяцев, независимо от стоимости после передачи их в эксплуатацию и отнесения стоимости на расходы в дальнейшем на счетах бухгалтерского учета не учитываются. Вместе с тем, в целях обеспечения сохранности указанных материальных запасов  стоимостью менее 2000 рублей в процессе пользования в расчетно-кассовом центре организован внесистемный   контроль за их движением.

Внебалансовый учет материальных запасов  ведется по отдельному лицевому счету, открытому на каждый предмет, группу предметов по стоимости. Списание с  внебалансового учета предмета материальных запасов производится:

- на основании акта комиссии, созданной в соответствии с  Положением Банка России от 30 декабря 1999 года № 104-П «О порядке списания Центральным  банком Российской Федерации материальных ценностей и дебиторской задолженности» вследствие непригодности для дальнейшего использования;

- акта приема-передачи в случаях передачи материальных запасов другим учреждениям Банка России ;

- на основании отчета материально-ответственного лица об их использовании.

На счете № 61002 «Запасные части» учитываются запасные части, приспособления и комплектующие, предназначенные для поддержания в работоспособном состоянии оборудования, технических средств, автотранспорта и другого имущества. На счете № 61002 «Запасные части» учитываются также автошины и комплекты «диск-шина», приобретенные отдельно от транспортных средств. В расчетно-кассовом центре учет автошин, а также комплектов «диск-шина», переданных в эксплуатацию, ведется на карточках учета работы автомобильной шины ответственным лицом, назначенным руководителем. Для обеспечения надлежащего учета автомобильных шин либо комплектов «диск-шина», не имеющих заводских номеров, следует осуществлять их клеймение (крепление) соответствующими инвентарными номерами.

На пришедшие в негодность детали автомашин, подлежащих замене запасными частями, составляется акт за подписями начальника расчетно-кассового центра, водителя  и других уполномоченных лиц, определенных руководителем.

Акт утверждается руководителем учреждения Банка России, который одновременно делает  на нем разрешительную надпись на выдачу запчастей со склада. Водитель представляет лицу, ответственному за сохранность ценностей, утвержденный акт вместе с  деталями, пришедшими в негодность. Акт прилагается к первому экземпляру требования на получение запасных частей со склада. Акт вместе с требованием передается в бухгалтерию для отражения по учету. Отпуск ценностей со склада для замены изношенных производится на основании требования, подписанного начальником расчетно-кассового центра с приложением акта технического состояния автомобиля по типовой форме.

На счете № 61005 »Материалы для  упаковки  для упаковки денежной наличности» учитываются стандартные  мешки (МД-1), мешки для упаковки монеты (ММЖ), кассеты для банкнот (КБ), пломбы, шпагат, расходные материалы для обработки денежной наличности и др.

На счете № 61007 «Материальные  запасы в организациях банка, состоящих  на сметном финансировании» учитываются  материальные запасы в разрезе организаций  Банка России по видам, целевому назначению объектов по отдельным лицевым счетам. 

На счете № 61008 «Материалы» учитываются  запасы материалов, потребляемые в  процессе управления, для оказания услуг, хозяйственных нужд в т.ч. строительные материалы, хозяйственные  и канцелярские принадлежности и  другие.

Также на данном счете учитываются:

- запасы горюче-смазочных материалов в т.ч. и в виде талонов на них, предназначенных для эксплуатации транспортных средств;

- топливо;

- тара;

- патроны, а также запасные части, инструменты, снаряжение, принадлежности, смазочные и обтирочные материалы к оружию (в том числе газовые балончики);

- упаковочные материалы;

- бумага;

- вкладные книжки, не имеющие типографских номеров;

- непригодные к восстановлению узлы и детали, использование которых возможно в качестве вторичного сырья и утиля;

- кассеты, дискеты и т.п.

На счете № 61009 «Инвентарь и принадлежности»  учитываются инструменты, инвентарь  и принадлежности, оргтехника, специальная  одежда и средства индивидуальной защиты (в т.ч. бронежилеты и шлемы  защитные).

Правила обеспечения, порядок использования и хранения спецодежды и средств индивидуальной защиты установлены Инструкцией Банка России от 31 июля 2000 года № 90-И «Об обеспечении работников структурных подразделений, территориальных учреждений Банка России, а также других предприятий, учреждений и организаций, входящих в систему Банка России, бесплатной специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты».

Лицевой счет на внебалансовом счете  по учету материальных запасов в  пользовании ведется на каждого сотрудника, ответственного за сохранность определенного предмета средств индивидуальной защиты.

Лицевой счет, открытый на каждого  работника, ответственного за сохранность  определенного предмета средств  индивидуальной защиты, должен содержать  следующие реквизиты:

- фамилия, имя и отчество работника, должность;

- наименование предмета;

- стоимость предмета;

- дата выдачи работнику предмета;

- срок использования (носки);

Лицевые счета могут вестись  вручную (в книгах, карточках) или  с  использованием средств вычислительной техники.

На счете № 61010 «Издания» учитываются  книги, брошюры и т.п. печатные издания, в том числе: пособия, справочные материалы и т.п., включая аудиовизуальные  документы, в том числе: микроформы, электронные издания, стоимость  которых списывается на счет по учету расходов при их отпуске в эксплуатацию.

Затраты на подписку на периодические  издания, произведенные в данном отчетном  периоде, но относящиеся  к будущим отчетным периодам, учитываются  по дебету счета учета расходов будущих  периодов и списываются на счет по учету расходов при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся.

Для учета материальных запасов  используется единица, на которую была установлена цена приобретения (единица  веса, длины, площади, штука, пачка и  т.п.).

Внутренним порядком, разработанным  и утвержденным руководителем расчетно-кассового  центра определен порядок приобретения ГСМ. Списание ГСМ производится на основании  отчетов водителя от их использовании.

Списание ГСМ в пределах норм или по фактическому использованию при наличии экономии:  

Дебет счета № 70209 «Расходы».

Кредит счета №61008 «Материальные  запасы».

В расчетно-кассовом центре распоряжением  начальника определены материально-ответственные  лица и ответственные лица за эксплуатацию имущества.

Материально-ответственное лицо –  лицо, с которым в соответствии с законодательством Российской Федерации заключается договор  о полной материальной ответственности.

Ответственное лицо – лицо, которое  в соответствии со своими должностными обязанностями или на основании приказа руководителя учреждения Банка России отвечает за правильную эксплуатацию имущества [13, с.68].

В синтетическом  учете указанное  имущество отражается в рублях и  копейках по балансовым счетам второго  порядка.

Синтетический и аналитический  учет ведется  службами бухгалтерского учета учреждения Банка России в  рубля и копейках.

Складской учет имущества осуществляется материально ответственными лицами по количеству и цене, по местам хранения. Учет по местам эксплуатации ведется ответственными лицами по количеству, цене и по местам эксплуатации.

Не допускается передача  имущества  под ответственность лицам, не зачисленным в штат.

При передаче должностным лицам  имущества без заключения с ними договоров о полной материальной ответственности, ответственность  за сохранность имущества несет  руководитель учреждения Банка России.

Сотрудники службы бухгалтерского учета сверяют остатки по счетам аналитического учета с данными складского учета и учета по местам эксплуатации:

- здания и сооружения – один раз в год при проведении инвентаризации;

- автотранспорт и другие транспортные средства – один раз в год при приведении инвентаризации;

- конторское оборудование и мебель – один раз в год при проведении инвентаризации;

- компьютерная техника, информационно-телекоммуникационные системы, оборудование систем инженерного обеспечения – один раз в год при проведении инвентаризации;

- кассовая техника – один раз в год при проведении инвентаризации;

- другое оборудование и другие основные средства – один раз в год при проведении инвентаризации;

- нематериальные активы – один раз в год при проведении инвентаризации;

- материальные запасы – один раз в квартал и при проведении инвентаризации.

Руководитель учреждения может  установить и более частые сроки  сверки аналитического бухгалтерского учета, складского учета и учета  по местам эксплуатации.

Служба бухгалтерского учета по согласованию с ответственными лицами, составляется график сверки аналитического учета со складским, в соответствии с которым и производится сверка.

Факт сверки аналитического и складского учета, а также учета по местам эксплуатации подтверждается подписью бухгалтера на карточках (лицевых счетах, в книгах) складского учета, в книгах, журналах, на корточках учета по местам эксплуатации.

При выявлении расхождений между  аналитическим, складским учетом и  учетом по местам эксплуатации составляется акт за подписями бухгалтера, ведущего аналитический учет, материально-ответственного лица или ответственного лица, руководителя структурного подразделения, ведущего учет внутрибанковских операций. О результатах сверки докладывает руководителю учреждения Банка России, который рассматривает причины расхождений и принимает меры по урегулированию выявленных излишков или недостач материальных ценностей и принимает по их предупреждению [19, с.28].  

Поступление и прием имущества.  

Приказом руководителя учреждения Банка России на работников, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности, возлагается обязанность получения имущества по доверенности.