Бухгалтерский учет внутрихозяйственной деятельности

При начислении налога на имущество  за 2 квартал 2005 года и отнесения  суммы налога на смету (приложение Б).

Дебет счета № 70209 « Расходы».

Кредит счета № 60301 «Расчеты с  бюджетом по налогам».

Перечисление суммы начисленного налога в бюджет по сроку до 10 июля 2005 года (приложение В).

Дебет счета № 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам ».

Кредит счета № 40101 « Управление федерального казначейства по Ульяновской  области».

Расчетно-кассовый центр уплачивает в бюджет ежемесячно суммы  начисленные на фонд оплаты труда единого социального налога (ЕСН) по соответствующим кодам бюджетной классификации в сумме 26 % от налогооблагаемой базы. Отчисления производятся Пенсионному фонду (федеральный бюджет – базовая часть), Фонду социального страхования, Фонду медицинского страхования и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная и страховая часть трудовой пенсии).

Перечисление суммы начисленного на фонд оплаты труда ЕСН в федеральный  бюджет (приложение Г).

Дебет счета № 60303 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату».

Кредит счета № 40401 «Управление  федерального казначейства по Ульяновской  области».

Перечисление суммы начисленного на фонд оплаты труда ЕСН фонду  медицинского страхования  (ФФОМС) (приложение Д).

Дебет счета № 60303 «Расчеты с внебюджетными  фондами по начислениям на заработную плату».

Кредит счета № 40101 «Управление  федерального казначейства по Ульяновской  области».

Вся сумма начисленного ЕСН относится  на смету расходов по содержанию расчетно-кассового центра в этот же день (приложение Ж).

Дебет счета № 70206 «Расходы. Отчисления от фонда оплаты труда». 

Кредит счета № 60303 «Расчеты с  внебюджетными фондами по начисления на заработную плату».

Расчеты  с подотчетными лицами.

Выдан аванс водителю на основании  его заявления для приобретения ГСМ для поездки по служебной  необходимости (приложение К).

Дебет счета № 60308 «Расчеты с дебиторами и кредиторами. Аванс на приобретение  бензина».

Кредит  счета № 20201 «Касса».

По выданной в подотчет сумме водитель представляет авансовый отчет по форме, утвержденной  Госкомстатом от 29.12.2001г. №1084-У не позднее трех рабочих дней, в соответствии с которым бухгалтерским работником погашается сумма выданного аванса, а приобретенный ГСМ приходуется на склад (приложение Л).

Дебет счета № 61008 «Материалы. Бензин на складе в подотчете водителя».

Кредит счета № 60308 «Расчеты с  работника банка по подотчетным  суммам, аванс водителю на приобретение ГСМ».

На основании путевого листа  по израсходованному бензину водитель составляет отчет, который после соответствующей проверки и подписи должностными лицами, подтверждающими факт совершенной поездки, передается в бухгалтерию для отнесения стоимости израсходованного бензина на смету по содержанию  в пределах выделенного лимита (приложение М).

Дебет счета № 70209 «Другие расходы. Транспортные расходы. Топливо ».

Кредит счета № 61008 «Материалы. Бензин на складе в подотчете водителя».

Расчеты с поставщиками по хозяйственной  деятельности РКЦ.

Для обеспечения своих  основных  задач и бесперебойного функционирования всех систем жизнедеятельности расчетно-кассовый центр заключил договора с поставщиками для оказания услуг коммунального характера, т.е. пользование электроэнергией, пользование водой и канализацией, теплом в период отопительного сезона. Для обеспечения работы всех телекоммуникаций и спутниковой связи заключены договора с Барышским узлом электрической связи – «Волгателеком» по содержанию и обслуживанию каналов связи. Для обеспечения безопасности здания и всех имеющихся ценностей заключен договор с Отделом вневедомственной охраны. Все договора согласованы , оформлены в соответствии с требованиями законодательства и хранятся у главного бухгалтера , которая и осуществляет контроль за своевременным  перечислением средств по выставленным счетам. Оплата производится в пределах выделенных ассигнований по смете на эти цели.

Поставщиком МУП «Энергетик» выставлен  счет-фактура № 1271 от 30 июня 2005 года за электроэнергию согласно показаний  счетчика  за 4300 Квт/час (приложение Н).

Дебет счета № 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета № 40702 «МУП «Энергетик».

Сумма оплаты за электроэнергию относится  на смету в пределах выделенных ассигнований (приложение Х).

Дебет счета № 70209 «Расходы по содержанию здания. Расходы на коммунальные услуги».

Кредит счета № 60312 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками».

Поставщиком МУП «Барышводоканал» выставлен счет – фактура № 514 от 27 июня 2005 года за воду и транспортировку  стоков за июнь 2005 года. Счет выставлен на основании акта выполненных работ № 514 от 27.06.2005г., подписанного руководителем расчетно-кассового центра и начальником  абонентского отдела МУП « Барышводоканал» (приложение Р).

Дебет счета № 60312 « Расчеты с  поставщиками и подрядчиками».

Кредит счета № 40702 МУП «Барышводоканал».

Сумма оплаты за воду относится на смету в пределах выделенных ассигнований (приложение С).

Дебет счета № 70209 «Расходы по содержанию здания. Расходы на коммунальные услуги».

Кредит счета №60312 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками».      

2.4 Порядок бухгалтерского учета основных средств и материальных ценностей

2.4.1 Учет приобретения и выбытия основных средств

 

Основные фонды предприятия  или учреждения представляют собой  совокупность средств труда, действующих в течение длительного  периода в сфере материального производства и непроизводственной сфере. Они имеют денежную оценку. Денежное выражение стоимости основных фондов необходимо для их классификации, определения объема, структуры, исчисления показателей качественного состояния и эффективности их использования. Основные фонды оцениваются по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости.

Первоначальная стоимость основных фондов определяется суммой всех денежных затрат на их создание. В нее  входят расходы на строительство зданий и сооружений, приобретение оборудования, включая стоимость его доставки и монтажа, в действовавших в то время ценах [16, с.238].

Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленного износа, т.е. ту часть стоимости основных фондов, которая еще не перенесена на затраты по выпуску продукции или оказанию услуг в виде амортизационных отчислений.

Восстановительная стоимость – это стоимость создания или приобретения основных фондов, выраженная в действующих ценах. Оценка имеющихся на балансе предприятия основных фондов по восстановительной стоимости необходима для определения их действительной стоимости в современных условиях, поскольку с момента их создания или приобретения она под влиянием износа основных фондов и удешевления их производства могла существенно измениться. Для определения восстановительной стоимости производятся периодические, примерно раз в 10 лет, переоценки основных фондов.

В процессе эксплуатации основные фонды подвергаются амортизации (износу). Коэффициент износа показывает, какова степень изношенности действующих основных фондов. Он исчисляется как отношение суммы износа основных фондов к первоначальной их стоимости. На величину коэффициента износа оказывают влияние такие факторы, как степень обновления основных фондов, выполнение плана капитального ремонта, сроки службы основного энергооборудования, вытекающие из различий в условиях эксплуатации.

Отнесение имущества к тому или  иному виду производится в зависимости от  направления использования, технических характеристик и срока полезного использования, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерский учет имущества должен обеспечить:

- правильное оформление документов и своевременное отражение в учете поступления, внутреннего перемещения, выбытия имущества;

- достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества;

- полное определение затрат, связанных с приобретением, сооружением и изготовлением имущества;

- полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости имущества в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям;

- контроль за сохранностью и правильностью использования имущества, принятого к бухгалтерскому учету.

Для выполнения этих задач в расчетно-кассовом центре разработан порядок документооборота и определены распоряжением начальника ответственные лица за сохранность  имущества (кроме зданий и сооружений).

Все операции оформляются первичными учетными документами. Документы принимаются  к бухгалтерскому учету, если они  составлены по форме, содержащейся в  альбомах унифицированных форм первичной  учетной документации федеральной  службы государственного стандарта. Документы должны содержать следующие реквизиты:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование учреждения, организации, составившей документ;

- содержание операции;

- измерители операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностных лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления;

- личные подписи должностных лиц.

Имущество принимается к бухгалтерскому учету при его приобретении, сооружении, изготовлении, получении по договору дарения, иных случаях безвозмездного получения и других поступлениях.

Датой приобретения имущества является дата перехода прав, определяемая в  соответствии с условиями получения  имущества на основании первичных  документов (Акта приема-передачи, накладной и тому подобное). Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены  соответствующие первичные документы по приему-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств [20, с.59].

Стоимостью имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего  в  эксплуатации, признается сумма  фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение  до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Под основными средствами понимается часть имущества по своим свойствам  отвечающая одновременно двум критериям : со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, и стоимостью, превышающей 10000 (десять тысяч) рублей, используемая в качестве средств  труда для оказания услуг, управления учреждением Банка России, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническим, технико-эксплуатационным и другим специальным техническим нормам и требованиям.

Основные  средства (кроме земельных участков) учитываются на балансовом счете второго порядка 60401 «Основные средства (кроме земли)».

Кроме того, на этом же счете учитываются:

- оружие, независимо от стоимости;

- объекты внешнего благоустройства;

- произведения искусства, предметы интерьера и дизайна, не имеющие функционального назначения, предметы антиквариата и т.п.;

- библиотечные фонды в структурных подразделениях, именуемых, в соответствии со штатным расписанием, библиотеками.

Предметы, стоимостью ниже 10000 рублей, независимо от срока полезного использования, а также предметы сроком полезного использования меньше 12 месяцев, независимо от стоимости, учитываются в составе материальных запасов.

Изменение первоначальной стоимости  основных средств, в которой они  приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и частичной ликвидации, а также переоценки объектов основных средств.

Учреждения Банка России, в т.ч. расчетно-кассовый центр, переоценивают группы однородных объектов основных средств по восстановительной (текущей) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам только на основании решения Совета Директоров Банка России. Порядок пересчета и сроки проведения переоценки и применяемые способы переоценки устанавливаются отдельными нормативными актами Банка России.

Увеличение стоимости числящихся на балансе объектов основных средств  до их восстановительной стоимости (в результате применения указанных выше способов переоценки) отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета объектов основных средств в корреспонденции с кредитом балансового счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке.