Бухгалтерский учет внутрихозяйственной деятельности

В составе годового отчета расчетно-кассовым центром высылается форма 4 «О составе и движении основных средств и амортизационных отчислений», в которой подробно расшифровываютя все поступившие и выбывшие основные средства по группам основных средств. Вспомогательной таблицей к данному отчету является форма 15 «Сведения по основным средствам и нематериальным активам», где все основные средства разделены на группы, внутри групп по датам их приобретения, первоначальной стоимости, сумм амортизации и проведенной модернизации.  

Анализ состояния основных средств показал, что именно наличие или отсутствие каких либо основных средств вычислительной техники, информационной, охранно-пожарной сигнализации или систем доступа по линии безопасности, является показателем стабильности или нестабильности работы РКЦ, его защищенности и укрепленности, определяет его статус в банковской системе. Наличие новейших средств вычислительной техники  дает возможность соответствовать современным  требованиям к системе платежей, получению и отправлению средств клиентов по их расчетам с поставщиками и покупателями, обеспечивать бесперебойное кассовое обслуживание клиентов, по подкреплению денежной наличностью кредитных организаций, обеспечивать своевременную выплату  пенсий почтовым узлам связи  (РУПС Почта России). Без наличия современных средств связи, т.е. современных компьютеров и спутниковой связи, невозможно было бы обеспечить выполнение задач и требований, поставленных перед расчетно-кассовым центром.

Анализируется состояние счетов клиентов в части увеличения или уменьшения остатков по счетам в 10 и более раз. По оборотной ведомости объясняются все обороты, которые не должны иметь место, т.е. по дебетовым счетам – кредитовые обороты, по кредитовым счетам- дебетовые обороты, объясняются все исправительные записи по счетам клиентов или счетам внутрибанковских расчетов.  Все  пояснения один раз в месяц  при отправлении отчета Главному управлению Банка России по Ульяновской области прилагаются к формам бухгалтерской отчетности.

Вторым документом, по которому производится тщательный анализ деятельности расчетно-кассового центра, является  ежемесячный отчет форма 2 «Отчет о прибылях и убытках». Каждой статье доходов и расходов в отчете присвоен символ, в соответствии с которым отчет формируется из операционного дня и отражает полное и достоверное состояние средств банка в расчетах. Он подразделен на  доходы банка и расходы банка, которые включают в себя значения ,описанные выше. Конечным разделом отчета является раздел, отражающий результаты деятельности банка, т.е. прибыль или убыток. Расчетно-кассовый центр имеет по результатам своей деятельности убытки, которые по завершении отчетного (календарного) года в составе заключительных оборотов перечисляются Центральному Банку Российской Федерации, который выходит на сводный баланс.

Дополнительной формой бухгалтерской  отчетности, отражающей  финансовое состояние расчетно-кассового центра, является форма 160 «Отчет об исполнении сметы расходов». В данном отчете все текущие расходы отражаются по кодам в соответствии с классификацией статей и расходы отражены за месяц и нарастающим итогом с начала года. Все статьи тщательно анализируются, проверяется правильность отнесения расходов на конкретную статью. Кроме того расходы сверяются со сметой расходов, доведенной Главным управление Банка Росси и по Ульяновской области. Не допускается расходование средств сверх установленного лимита. При составлении отчета высылаются пояснительные записки с подробной расшифровкой расходов и объяснением причин недоиспользованных ассигнований по каждой статье.

Анализ финансовых результатов  деятельности расчетно-кассового центра г. Барыш проведен в сравнении 1 полугодия 2004 года и 1 полугодия 2005 года по данным  баланса РКЦ форма 1 (таблица 2) и отчета  о прибылях и убытках фориа 2 (таблица 3) по состоянию на 01.07.2004 года и 01.07.2005 года.

Таблица 2 – Баланс РКЦ, раздел 7 «Результаты деятельности», руб. 

Наименование доходов/расходов	Балансо-вый счет	На 01.07.2004 года	На 01.07.2005 года	Фактическое значение в % к 2004 году
Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам	70101	3496=90	3090=59	88,3 %
Другие доходы	70107	12214=98	14771=14	120,9 %
Расходы на содержание аппарата	70206	1151424=15	1363785=91	118,4 %
Другие расходы	70209	828567=45	981955=00	118,5 %
Результаты финансовой деятельности	70401	-1964279=72	-2327879=18	118,5 %

 

Таблица 3 – Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» ,руб.

Наименование статьи	символ	На 01.07.2004 года	На 01.07.2005 года	Фактическое значение в % к 2004 году
Доходы банка 1.Проценты, полученные  по предоставленным кредитам	11115	3496=90	3090=59	88,3 %
2.Плата за расчетные  услуги	17321	12214=98	14771=14	120,9 %
Всего доходов		15711=88	17861=73	113,7 %

 

Продолжение таблицы 3

Наименование статьи	символ	На 01.07.2004 года	На 01.07.2005 года	Фактическое значение в % к 2004 году
Расходы банка  Расходы на содержание аппарата 1.Начисленная зарплата, премии и другие выплаты	26101	757909=16	946140=91	124,8 %
2.Начисления на заработную  плату в государственные фонды  по действующему законодательству	26103	291795=03	336826=16	115,4 %
3.Расходы по подписке	26110	4839=96	4754=16	98,2 %
4.Социально-бытовые расходы	26203	96880=00	76064=68	78,5 %
Другие расходы  1.Типографские расходы	29304	3976=00	4582=00	115,2 %
2.Почтовые, телеграфные расходы	29306	14220=09	14680=19	103,2 %
3.Амортизационные отчисления  по основным фондам	29307	430627=40	517912=69	120,2 %
4.Расходы на ремонт	29316	23995=03	17681=00	73,6 %
5.Расходы на содержание  здания	29317	65180=39	77672=59	119,2 %
6.Расходы по охране	29318	187202=00	236952=00	126,6 %
7.Транспортные расходы	29328	29319=12	31657=00	108,0 %
8.Расходы по содержанию  вычислительной техники	29331	-	8319=76	100,0 %
9.Другие расходы по  уплате налогов и сборов	29423	74047=42	72497=77	97,9 %
Всего расходов		1979991=60	2345740=91	118,5 %
Результаты  деятельности 1.Прибыль отчетного  года	31001	-	-	-
2.Убытки отчетного  года	32001	1964279=72	2327879=18	118,5 %

 

Данные сравнительных таблиц позволяют  сделать вывод, что расходы внутрихозяйственной  деятельности в текущем 2005 году по сравнению с прошедшим 2004 года за соответствующий период увеличились по отдельным статьям. Это связано с увеличением тарифов на некоторые виды услуг, оказываемых расчетно-кассовому центру сторонними организациями в т.ч. за почтовые и телеграфные услуги, за коммунальные услуги, расходы по охране здания. В связи с тем, что на баланс расчетно-кассового центра за анализируемый период передавались основные средства (вычислительная техника), бывшие в употреблении, увеличилась сумма амортизационных отчислений, так как основные средства передавались вместе с износом. Произошло увеличение транспортных расходов так как произошло удорожание ГСМ по сравнению с 2004 годом в 1,5 раза. По статье расходов на содержание аппарата увеличение расходов произошло в связи с повышением должностных окладов в 1,16 раза по сравнению с предыдущим годом, что влияет и на сумму начислений в государственные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды медицинского страхования), так как увеличилась налогооблагаемая база.

Таким образом, проведенный сравнительный  анализ внутрихозяйственной деятельности расчетно-кассового центра показал, что финансовым результатом явились  убытки отчетного 2005 года. Сумма убытков  по бухгалтерскому учету отражается в конце года по балансовому счету № 70401 и заключительными оборотами перечисляется главному управлению Банка Росси по Ульяновской области и далее Финансовому Департаменту Центрального Банка РФ.

Из вышесказанного следует, что информационная база, на основании которой производится анализ результатов деятельности расчетно-кассового центра, находится  на должном уровне и позволяет руководителю в необходимых случаях получить данные по любому вопросу исчерпывающую информацию.

3.2 Аудит банковской деятельности

 

Необходимым элементом инфраструктуры банковского рынка  являются аудиторские  фирмы, которые наряду с надзорными органами способствуют своей деятельностью  устойчивому функционированию банковской системы Российской Федерации, ее постоянному совершенствованию и интеграции в мировое банковское сообщество. За последнее десятилетие  банковский аудит в России прошел большой и сложный путь от обычной ревизорской работы, основанной на приемах, используемых в централизованной банковской системе, до независимой экспертизы финансовой отчетности кредитных организаций, соответствующей международным требованиям и стандартам. Аудит банков имеет определенную специфику, которая отражает как специфику деятельности самих банков, так и особую систему их регулирования со стороны Центрального  банка Российской Федерации. Для кредитных организаций разработан специальный план счетов, формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и другие. Аудиторские фирмы, работающие в сфере банковского аудита, являются объектом регулирования и контроля со стороны ЦБ РФ как надзорного органа, они получают в нем лицензии, регулярно отчитываются перед ним, соблюдают его требования в своей деятельности. Аудит банков  существенно отличается от аудита промышленных предприятий, организаций торговли, транспорта и прочих аудиторских проверок. Вместе с тем он базируется на той же законодательной базе, что и аудит всех перечисленных выше организаций.

Согласно российским Правилам (стандартам) аудиторской деятельности аудит- предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия  совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. В отечественной практике встречается также определение аудита как независимой экспертизы финансовой отчетности  предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия.

С точки зрения направленности различаются  следующие виды аудита:

- банковский аудит-аудит кредитных организаций;

- аудит страховщиков – аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования;

- аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

- общий аудит- аудит иных экономических субъектов.

В соответствии с законодательством  Российской Федерации подавляющее  большинство экономических субъектов  России подлежат обязательной ежегодной  аудиторской проверке.

Основная цель банковского аудита- установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных  организаций и соответствия совершенных  кредитными организациями операций действующему законодательству Российской Федерации и нормативным актам ЦБ РФ.

Для кредитных организаций банковский аудит также может выполнять  следующие задачи:

- проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, оценку активов и пассивов;

- прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности и разработку рекомендаций по повышению финансовой устойчивости, ликвидности;

- постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

- консультирование по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства РФ;

- обучение сотрудников;

- подтверждение данных проспекта эмиссии ценных бумаг;

- оказание услуг по профилю деятельности аудиторских фирм (аудиторов).

Все вышеназванные задачи имеют  общую направленность: они должны оказывать помощь и содействие кредитным  организациям в улучшении результатов деятельности и обеспечении условий их стабильной работы в долгосрочном периоде.

Банковский аудит детализируется по следующим признакам:

- по способу проведения (обязательный аудит, инициативный аудит);

- по характеру проведения (внешний аудит, внутренний аудит);

- по периодичности проведения (первоначальный аудит, согласованный (повторный) аудит);

- с точки зрения развития (подтверждающий аудит, системно-ориентированный аудит, аудит, базирующийся на риске). 

В расчетно-кассовом центре, который является объектом исследования данной дипломной работы, формой аудиторской проверки является внутренний контроль в банках. Приказом от 28 августа 1997 года № 02-372 введено в действие Положение об организации внутреннего контроля в банках № 509 от 28 августа 1997 года. Одной из форм аудиторской проверки является также инспекционная проверка Филиала акционерного коммерческого банка «Венец» в г. Барыше по резервированию фонда обязательных резервов.

Основная цель внутреннего контроля – защита интересов инвесторов, банков и их клиентов путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности.