Бухгалтерский учет внутрихозяйственной деятельности

Банки осуществляют создание систем внутреннего контроля и формируют  службы внутреннего контроля в соответствии с настоящим Положением. Сведения о службе внутреннего контроля, о порядке ее образования и  полномочиях должны быть отражены в уставах банков.

Система внутреннего контроля создается  банком в следующих целях:

- обеспечение соблюдения всеми сотрудниками банка при выполнении своих служебных обязанностей требований федерального законодательства и нормативных актов, включая постановления Правительства РФ, указания Банка России, иные регулятивные требования, а также стандартов деятельности и норм профессиональной этики, внутренних документов, определяющих политику и регулирующих деятельность банка;

- обеспечение контроля за своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по минимизации рисков банковской  деятельности;

- разрешение конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности банка.

Исходя из указанных выше целей, основные задачи внутреннего контроля состоят в том, чтобы обеспечить:

- выполнение банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России;

- определение в документах и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии любых решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов;

- принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка;

- выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;

- сохранность активов (имущества) банка;

- адекватное отражение операций банка в учете;

- надлежащее состояние отчетности, позволяющее получать адекватную информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках;

- эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и надзора по вопросам  достоверности учета и отчетности, организации внутреннего контроля, предупреждения и устранения нарушений сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности.

В расчетно-кассовом центре внутрибанковский контроль является одним из видов  внутреннего аудита и  организован  в соответствии с Правилами от 18 сентября 1997 года № 66.

Аудиторской проверке подвергаются документы, начиная со стадии открытия счетов, приема документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Внутренний аудит направлен  на выявление недостатков в работе и определяет меры, направленные на предотвращение подобных недостатков, организует практическую помощь в дальнейшей работе в соответствии с правилами и нормативными документами и контролирует  их выполнение. 

Контроль направлен на обеспечение сохранности средств и имущества, соблюдение клиентами положения по оформлению документов, своевременному исполнению распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств, перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетно-денежных документах, принимаемых к исполнению.

Внутренний аудит осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным  методом равенства оборотов по дебету и кредиту. По операциям, требующим дополнительно контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером).

Все бухгалтерские и кассовые операции, совершенные в предыдущий день, в  течение следующего рабочего дня  подвергаются аудиторской проверке на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в  других регистрах бухгалтерского учета.

По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, а также прошедшими контроль со стороны полномочных работников расчетно-кассового центра, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки, послужившие основанием отражения операций по счетам, соблюдение правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей, если они делались.

Внутренними аудиторами осуществляется предварительный контроль, который  может обеспечиваться программным путем, а также применением паролей, кодов и иных средств.

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на работников, назначенных руководителем.

Руководитель расчетно-кассового  центра, наряду с общим наблюдением  за состоянием бухгалтерской работы, обязан проверять своевременность  составление баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетно-денежных документов по назначению.

Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего аудита является постоянный последующий контроль, которому систематически подвергаются все участки бухгалтерской  и кассовой работы с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год.

Результаты аудиторских проверок оформляются справками, которые  в пятидневный срок рассматриваются  руководителем расчетно-кассового центра и принимает необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.

Вся работа расчетно-кассового центра один раз в два года проверяется  независимыми внешними аудиторами, которыми являются работниками ревизионного аппарата Главного управления Банка России по Ульяновской области. В 2005 году аудиторская проверка проводилась в мае с привлечением специалистов отдела бухгалтерского учета и отчетности и управления по эмиссионно-кассовой работе. Проверке подверглись все расчетно-денежные и кассовые  документы  за предшествующий после предыдущей проверки период.

В соответствии с Положением об организации  внутреннего контроля, о котором  упоминалось выше, сотрудниками расчетно-кассового  центра оказывалось содействие  внешним аудиторам в осуществлении ими своих функций. Ими были получены все необходимые для проведения аудиторской проверки документы, в том числе приказы и другие распорядительные документы, изданные руководителем расчетно-кассового центра, бухгалтерские, учетно-отчетные и денежно-расчетные документы, документы, связанные с компьютерным обеспечением деятельности расчетно-кассового центра. Проверялись все договора по хозяйственной деятельности расчетно-кассового центра, своевременность и правильность всех произведенных расчетов с поставщиками и покупателями за проверяемый период. 

По результатам аудиторской  проверки составлен акт со всеми  необходимыми приложениями, поясняющими  проверяемый участок.

Расчетно-кассовый центр хранит первичные  учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, установленных в соответствии  с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за правильную организацию  и соблюдение установленного порядка  хранения бухгалтерских документов возложена на руководителя и главного бухгалтера расчетно-кассового центра.

Сформированные в установленном  порядке и сброшюрованные бухгалтерские  документы за рабочий день, после  составления ежедневного баланса  и проведения сплошной проверки, передаются на хранение в текущий архив с ограничением к ним доступа. В постоянный архив на хранение сдаются документы текущего года, предшествующего отчетному.

После сдачи годового отчета, документы  года, предшествующего отчетному, перемещаются для хранения на общих основаниях. Кассовые документы хранятся в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Расчетно-кассовый центр принимает  участие во внешней аудиторской  проверке правильности резервирования фонда обязательных резервов на общих, установленных Положением от 29 марта 2004 года № 255-П, основаниях. Аудиторская проверка проводится   экономистом РКЦ.

Организация работы экономического отдела по надзору и аудиту за деятельностью  коммерческих банков регулируется положением об отделе, планами работ, внутренними регламентами, должностными инструкциями сотрудника, нормативными документами Банка России, законодательными актами.

Отдел, в соответствии с возложенными на него задачами, осуществляет следующие  основные функции:

- дистанционный надзор за соблюдением кредитной организацией пруденциальных норм деятельности, в том числе за соответствием банка требованиям к участию в системе страхования вкладов, определением степени финансовой устойчивости кредитных организаций;

- применение мер воздействия в целях приведения деятельности кредитной организации в соответствие с действующими нормами;

- контроль за соблюдением кредитной организацией лимита открытой валютной позиции;

- контроль за осуществлением мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), за осуществлением мероприятий по финансовому оздоровлению кредитной организации.

Учитывая, что отдел осуществляет задачи документального надзора, проводится большая работа по контролю за своевременностью, полнотой и качеством (достоверностью) представления кредитной организацией отчетности и дальнейшем направлении  ее в Банк России.

Весь комплекс информации о деятельности кредитной организации, полученный  как отделом, так и представленный другими отделами, используется при классификации кредитной организации по степени финансовой устойчивости.

В соответствии с Федеральным законом  «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит денежно-кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости российского рубля, применяя методы и инструменты, установленные законом.

Обязательные резервы (резервные  требования) – один из основных инструментов  денежно- кредитной политики Банка России – представляет собой механизм регулирования общей ликвидности банковской системы, используемой для контроля денежных агрегатов. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей кредитных организаций и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона «О банках и банковской деятельности кредитная организация обязана выполнять нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России. Обязанность выполнения резервных требований возникает с момента получения лицензии Банка России на право совершения соответствующих банковских операций и является необходимым условием их осуществления. Кредитная организация  несет ответственность за соблюдением порядка депонирования обязательных  резервов в Банке России.

В соответствии со статьей 38 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам кредитной организации, а также порядок их депонирования в Банке России устанавливается Советом директоров Банка России. Нормативы обязательных резервов не могут превышать 20 процентов обязательств кредитной организации.

Порядок депонирования части привлеченных денежных средств распространяется на все кредитные организации, действующие  на территории Российской Федерации  на основании лицензии (разрешения) Банка России с правом совершения соответствующих банковских операций.

Регулирование размера обязательных резервов, подлежащих депонированию  кредитными организациями, производится территориальным учреждением (расчетно-кассовым центром) Банка России по месту нахождения головной кредитной организации в целом по кредитной организации, включая филиалы, находящиеся на территории России.

Депонирование обязательных резервов производиться денежными средствами в валюте Российской Федерации (перечисляются  в безналичном порядке) на счетах для хранения обязательных резервов, открытых в Банке России. Счета открываются в зависимости от вида валюты резервируемых обязательств (бухгалтерский учет ведется на балансовых счетах №№ 30201 (30202), 30203 (30204).

Новым в составе резервируемых обязательств является то, что исключаются долгосрочные привлеченные средства- кредиты, депозиты и прочие средства, привлеченные от юридических лиц на срок не менее 3 лет в соответствии с условиями заключенных договоров и выпущенные кредитной организацией облигации со сроком погашения не менее 3 лет.

Величина обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России по обязательствам в валюте РФ, уменьшается  на величину фактических рублевых наличных денежных средств в кассе кредитной организации в размере 25 % размера обязательных размеров по обязательствам в валюте РФ, рассчитанного до его уменьшения на указанную величину.

Регулирование размера обязательных резервов производится Банком России ежемесячно. На основании соответствующего решения Совета директоров Банка России  либо при снижении объема резервируемых обязательств в размере от 15 и более процентов от валюты бухгалтерского баланса, составленного на 1 число текущего месяца, кредитная организация, осуществляющая меры по финансовому оздоровлению, либо к которой применены меры воздействия в виде ограничения или запрета на осуществление отдельных банковских операций, либо направлено ходатайство об отзыве лицензии на осуществление банковских операций, вправе обратится в уполномоченное учреждение Банка России с просьбой о проведении внеочередного регулирования размера обязательных резервов.