Бухгалтерский учет внутрихозяйственной деятельности

Расчетно-кассовый центр, являющийся неотъемлемым звеном во всей банковской системе, обеспечивает в силу своих  полномочий и поставленных перед  ним задач стабильную  работу банка. Как и перед всей банковской системой, перед ним стоит задача ускорить возврат в банк наличных денег, выдаваемых из касс, и сократить потребность в дополнительной  эмиссии денежных средств, улучшить соблюдение юридическими лицами установленных гражданским кодексом очередности платежей, повысить уровень поступления доходов в бюджеты всех уровней, в т.ч. за счет сокращения укрываемых от налогообложения доходов, формируемых в теневой экономике, сократить взаимные неплатежи в хозяйстве, сократить просроченные платежи по заработной плате.

Вся работа расчетно-кассового центра разделена на текущую и изучение обстановки в своем регионе, определение  экономических показателей, прогноз  кассовых оборотов, соблюдение кассового  обслуживания клиентуры, предоставление данных в территориальное управление[27, с.39].

Основной задачей налично-денежного  оборота в регионе являются:

- изучение складывающейся тенденции в налично-денежном обороте и его структура в регионе;

- изучение источников поступления наличных денег в кассы банка и направления их выдачи; 

- изучение скорости возврата наличных денег в кассы банка;

- изучение происходящих изменений и тенденций в экономике;

- изучение индекса потребительских цен;

- изучение состояния и развития безналичных расчетов между юридическими и физическими лицами;

- изучение уровня индексации наличной денежной выручки, особенно торговой выручки образующейся в сфере потребительского рынка;

- изучение территориального размещения выпуска в обращение денег и изъятия их из обращения;

- изучение неиспользованных возможностей мобилизации внутренних ресурсов для удовлетворения потребности предприятий в наличных деньгах;

- изучение результатов банковского контроля за соблюдением предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью;

- изучение происходящих изменений в направлениях использования денежных ресурсов населения и источники их формирования;

- изучение состояния расходования юридическими лицами средств на зарплату и выплаты социального характера;

- изучение причин образования просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату и пенсии.

Таким образом, расчетно-кассовый центр прилагает все усилия для  выполнения задач, поставленных Центральным  банком Российской Федерации (Банком России) и Правительством Российской Федерации.

Следует отметить, что в апреле 2005года официально опубликовано совместное заявление Правительства  Российской  Федерации и Центрального банка Российской Федерации в  лице Председателя Центрального банка  Российской Федерации С.Игнатьева  и Председателя Правительства Российской Федерации М.Фрадкова «О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года». Настоящий документ определяет стратегию развития банковского сектора на ближайшую перспективу. При стабильных макроэкономических условиях, эффективном проведении структурных реформ во всех отраслях экономики, принятии необходимых законодательных актов и осуществлении мер по обеспечению их исполнения для достижения целей развития банковского сектора, определенных настоящим документом, потребуется около 4 лет. Принятым документом определены цели и условия развития банковского сектора, практические задачи, условия их решения и меры по их реализации. Дана оценка текущего состояния банковского сектора на основе базовых характеристик и тенденции функционирования и факторов, сдерживающих развитие банковской деятельности. Определена политика государства в отношении банковского сектора и развития структуры банковского сектора, функционального развития банковской деятельности и т.д.

 

Глава 2 Хозяйственная  деятельность расчетно-кассового центра

2.1 План счетов бухгалтерского учета по собственным операциям расчетно-кассового центра

 

Бухгалтерский учет в расчетно-кассовом центре ведется в соответствии с  Правилами №66 от 18 сентября 1997 года, которые разработаны в соответствии с требованиями Гражданского кодекса  Российской Федерации, Федеральными законами Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О бухгалтерском учете», иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России и устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми учреждениями Центрального банка Российской Федерации [8, с.38].

Планом счетов бухгалтерского учета  называется систематизированный перечень синтетических счетов  бухгалтерского учета.

При разработке плана счетов бухгалтерского учета учтены следующие принципы бухгалтерского учета:

- непрерывность деятельности, т.е. предполагается, что учреждение будет  непрерывно вести свою деятельность;

- постоянство правил бухгалтерского учета, т.е. все учреждения Банка России руководствуются одними и теми же правилами бухгалтерского учета;

- осторожность, т.е. активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие риски на следующие периоды;

- отражение доходов и расходов по кассовому методу, т.е. доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов за исключением случаев;

- день отражения операции, т.е. все операции отражаются в бухгалтерском учете в день совершения операции;

- раздельное отражение активов и пассивов, т.е. активы и пассивы оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде;

- преемственность входящего баланса, т.е. остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

- приоритет содержания над формой, т.е. операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, даже если юридическая форма отличается от экономического содержания и предполагает иную оценку данной операции;

- принципы оценки (единица измерения), т.е. активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством;

- открытость, т.е. отчеты должны достоверно отражать операции учреждения, быть понятными информационному пользователю и избегать двусмысленности.

План счетов бухгалтерского учета  для учреждения Банка России  разработан с учетом накопленного опыта  деятельности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах. При этом имеется в виду, что бухгалтерский учет должен в полной мере использоваться для принятия управленческих решений, способствовать сокращению финансовой и статистической отчетности.

При разработке плана счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые  счета аналитического учета.

Исходя из этого, а также с  учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности, определена схема обозначения счетов и их нумерация, которая позволяет в каждом разделе, счете первого порядка, в случае необходимости, вводить в установленном порядке новые дополнительные счета.

В целях создания условий для  наблюдения за движением средств Банка России  в расчетах, а также материальных ценностей, не допускается отнесение сумм на расходы (затраты), вытекающие из совершаемых расчетных операций и движения материальных ценностей, минуя  счета расчетов с дебиторами, кредиторами, а также счета по учету материальных ценностей.

В Плане счетов бухгалтерского учета  предусмотрены счета второго  порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков Банка России, использования прибыли. Для полноты  учета и анализа результатов  деятельности учреждений Банка России должен активно использоваться аналитический учет, для чего применяется  схема его применения вместе с формой отчета о прибылях и убытках [22, с.18].

В расчетно-кассовом центре г. Барыша используются следующие счета для  учета операций по хозяйственной деятельности:

БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Раздел 1

Капитал и фонды

Добавочный капитал

Счет № 10601 «Прирост стоимости имущества  при переоценке»

Раздел 2

Денежные средства и  драгоценные металлы

Денежные средства

Наличная валюта и  платежные документы

Счет № 20201 «Касса»

Раздел 3

Межбанковские операции

Начальные и ответные обороты между учреждениями Банка  России

Счет № 30701 «Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года»

Счет № 30702 «Начальные обороты по дебетовым авизо текущего года»

Счет № 30705 «Ответные обороты  по дебетовым авизо текущего года»

Счет № 30706 «ответные обороты  по кредитовым авизо текущего года» 

Счет № 30901«Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам –кредитовые суммы»

Раздел 6

Средства и имущество

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Счет № 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам»

Счет № 60302 «Расчеты с бюджетом по налогам»

Счет № 60303 «Расчеты с внебюджетными  фондами по начислениям на заработную плату»

Счет № 60304 «Расчеты с внебюджетными  фондами по начислениям на заработную плату»

Счет № 60305 «Расчеты с работниками  банка по оплате труда»

Счет № 60306 «Расчеты с работниками  банка по оплате труда»

Счет № 60307 «Расчеты с работниками  банка по подотчетным суммам»

Счет № 60308 «Расчеты с работниками  банка по подотчетным суммам»

Счет № 60309 «НДС, полученный»

Счет № 60310 «НДС, уплаченный» 

Счет № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» 

Счет № 60322 «Расчеты с прочими  кредиторами»

Счет № 60323 «Расчеты с прочими  дебиторами»

Счет № 60326 «Использование средств на дополнительное пенсионное обеспечение бывших работников системы Банка России в текущем году»

Счет № 60327 «Расходы фонда специального назначения»

Имущество

Основные средства

Счет № 60401 «Основные средства (кроме  земли)»     

Амортизация основных средств

Счет № 60601 «Амортизация основных средств»

Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств  и нематериальных активов

Счет № 60703 «Строительство объектов основных средств»

Счет № 60704 «Приобретение объектов основных средств и нематериальных активов»

Материальные запасы

Счет № 61002 «Запасные части»

Счет № 61005 «Материалы для упаковки денежной наличности»

Счет № 61008 « Материалы»

Счет № 61009 «Инвентарь и принадлежности»

Выбытие и реализация

Счет № 61201 «Выбытие (реализация) имущества»

Счет № 61202 «Выбытие (реализация) имущества»

Доходы и расходы

Расходы будущих периодов

Счет № 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям»

Раздел 7

Результаты деятельности

Доходы

Счет № 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

Счет № 70107 «Другие доходы»

Расходы

Счет № 70206 «Расходы на содержание аппарата»

Счет № 70209 «Другие расходы»

Убытки

Счет № 70401 «Убытки отчетного  года»

ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Раздел 4

Расчетные операции и документы

Разные ценности и документы

Счет № 91202 «Разные  ценности и документы «

Счет № 91203 «Разные  ценности и документы, отосланные и  выданные под отчет, на комиссию»

Счет № 91207 «Бланки строгой отчетности»

Счет № 91208 «Ценности, принятые на экспертизу»

Счет № 91214 «Материальные запасы в пользовании»

Счет № 99999 «Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи»          

2.2 Порядок подготовки, заключения и контроля исполнения договоров хозяйственной деятельности расчетно-кассового центра

 

Расчетно-кассовый центр для осуществления  своей внутрихозяйственной деятельности заключает договора со сторонними организациями  на предмет оказания услуг. При заключении договоров РКЦ руководствуется  Положением о порядке подготовки, заключения и контроля исполнения гражданско-правовых и иных договоров по внутрихозяйственной деятельности, разработанным и утвержденным Главным управлением Банка России. Положение регламентирует порядок взаимодействия, права и обязанности руководителя РКЦ, ответственного за подготовку, заключение, исполнение договоров и призвано обеспечить защиту прав и интересов Банка России, рациональное расходование средств и соблюдение законности при заключении договоров.