Бухгалтерский учет внутрихозяйственной деятельности

Федеральное агентство  по образованию

Ульяновский государственный технический университет

 

 

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

Тема: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОЙ       ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  НА ПРИМЕРЕ РКЦ

 

 

 

 

 

Студентка  Саранцева Светлана Геннадьевна __________

                                   ^{подпись}

Руководитель  Сажина Светлана Семеновна    _____________

    подпись

Рецензент   Саранцева Татьяна Борисовна   _______________

    подпись

 

 

 

Допустить к защите ГАК 

Зав кафедрой

 

_____________________

                     ФИО

«___» __________2005 г.

 

 

 

 

 

                                                           Ульяновск 2005

 

Содержание

 

 

Введение

 

Банковская система является частью кредитной системы, которая представляет собой совокупность кредитных отношений  (функциональная форма) и кредитно-финансовых учреждений, реализующих эти отношения  (институциональная форма). Институциональная  форма банковской системы включает центральные (национальные), эмиссионные, резервные, сберегательные, ипотечные, инвестиционные, специализированные и другие банки.

Банковская система Российской Федерации, соответствующая рыночной экономике, начала формироваться в  1990 году после принятия основополагающих законов «О Центральном банке РСФСР (Банке России)» от 2 декабря 1990 года № 394-1 и «О банках и банковской деятельности в РСФСР», а также нормативных актов Центрального банка, регулирующих деятельность коммерческих банков на территории России.

В настоящее время функционирует  двухуровневая банковская система. Первый уровень – Центральный банк Российской Федерации. Второй уровень состоит из трех звеньев. К первому звену относятся Сберегательный банк Российской Федерации, Внешторгбанк и Внешэкономбанк, контрольные пакеты акций которых принадлежат государству, т.е. они по статусу полугосударственные. В результате этого деятельность данных банков гораздо теснее связана с деятельностью Банка России. Во второе звено входят различные кредитные учреждения. 

Во всей этой большой системе  банковских отношений расчетно-кассовый центр является звеном, через которое  и проходят все процессы жизнедеятельности  Центрального банка.

Бухгалтерский учет РКЦ г. Барыша представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, требованиях и обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и документарного учета всех банковских, хозяйственных и других операций.

Бухгалтерский учет хозяйственных и других операций ведется организацией непрерывно с момента открытия ее регистрации путем сплошного, непрерывного, документарного отражения операций методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Все операции, имущество, результаты инвентаризации подвергаются оценке в денежном выражении и своевременно  отражаются на счетах в полном объеме. Активы и пассивы оцениваются раздельно и отражаются в развернутом виде.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование детальной, правдивой и содержательной информации о деятельности Банка России и его имущественном положении;

- ведение подробного, достоверного бухгалтерского учета и полного отражения в балансе Банка России всех совершаемых операций.

Руководитель и главный бухгалтер  организуют документооборот в соответствии с правилами, установленными Банком России. Порядок и периодичность  выдачи на печать документов аналитического учета  определяется руководителем  учреждения Банка России по мере необходимости. При этом ежедневно распечатываются   баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции, а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам [6, с.48].

Для обеспечения своевременного оформления поступающих документов и их отражения в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам установлены правила документооборота и график прохождения документов. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. Сформированный график, в котором установлено оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого документа, утверждается руководителем банка.

За организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства РФ при выполнении банковских и хозяйственных операций ответственность несет руководитель структурных подразделений Банка России. Главный бухгалтер этого подразделения отвечает за соблюдение учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное составление и представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению совершаемых операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников учреждения. Без подписи главного бухгалтера или его заместителя расчетно-денежные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций учреждения ведется в валюте Российской Федерации – рублях в соответствии с планом счетов, включенным в Правила №66 от 18 сентября 1997 года [16, с.138].

В связи с вышесказанным, изучение вопросов бухгалтерского учета хозяйственных  операций обособленных подразделений учреждений Центрального банка РФ (Банка России) является вполне актуальным.

Выбор темы о  хозяйственной деятельности расчетно-кассового центра определен  по нескольким причинам:

• во-первых, бухгалтерский учет  это точное отображение  движения всех  средств, фондов, которое дает  представление по всей  банковской  системе;
• во вторых, этот раздел бухгалтерского учета охватывает массу законодательных актов, положений и инструкций, с которыми я получила возможность ознакомится.

Цель работы – изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета хозяйственных операций, изучить последние изменения в законодательстве и проанализировать деятельность организации в данной области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии и первичными документами, на основании которых производятся расчеты и движение средств банка.

 

Глава 1 Банки, их роль, цели и задачи в хозяйственной деятельности РФ

1.1 Банк как кредитное учреждение и  роль Центрального банка РФ в единой государственной денежно-кредитной политике

 

Правовой статус Центрального Банка  Российской Федерации, его права  и обязанности определены Федеральным  законом «О Центральном Банке  Российской Федерации (Банке России)» [4, с.29].

Денежно-кредитная политика – это способ воздействия государства на денежный рынок с целью оптимизации соотношения спроса и предложения на рынке. С точки зрения денежно-кредитного регулирования денежная политика рассматривается как мера воздействия на количество денег в обращении с целью стабилизации цен, полной занятости и реального роста объема производства. Денежно-кредитная политика разрабатывается и реализуется в рамках единой экономики и политики государства и является одной из ее составляющих. Экономическая политика состоит из структурной политики, налоговой политики, денежно-кредитной политики и внешнеэкономической политики.

Банк России является юридическим  лицом, осуществляющим  свои расходы  за счет собственных  доходов, но получение  прибыли не является целью его деятельности. Банк России самостоятельно выполняет свои функции и в текущей деятельности независим от органов государственного управления экономикой, однако подотчетен законодательным и исполнительны органам государственной власти.

Высшим органом  Банка России является Совет директоров, в который входит председатель Банка России и 12 членов, которые должны работать в банке на постоянной основе

Совет директоров выполняет следующие  функции:

- во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и обеспечивает выполнение основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики;

- осуществляет оперативное руководство денежной системой страны;

- определяет структуру Центрального банка, формы и размеры оплаты труда служащих банка;

- утверждает смету расходов и отчет о годовой деятельности банка;

-определяет условия допуска  иностранного капитала в банковскую  систему России;

- принимает решения об установлении обязательных нормативов для кредитных организаций, о величине резервных требований, об изменении процентных ставок Банка России, о создании и ликвидации учреждений и организаций Банка России, о выпуске в обращение новых банкнот и др.

Возглавляет Совет директоров председатель Банка России, который назначается  Государственной Думой на четыре года по  представлению Президента Российской Федерации [22, с.116]. Одно и то же лицо не имеет права занимать эту должность более трех сроков подряд.

Председатель и члены Совета директоров не могут состоять в общественно- политических партиях и религиозных организациях, не имеют права работать по совместительству (кроме педагогической и научно-исследовательской работы) в прочих кредитных учреждениях, разглашать служебную информацию и получать кредиты на потребительские нужды в других банках.

Центральный банк является главным Банком государства и признается единственным на территории страны органом денежно-кредитного и валютного регулирования экономики.

Следующим уровнем управления Центральным  банком РФ (Банком России) является центральный  аппарат, который состоит из главных управлений и департаментов, например: финансовый департамент, департамент исследований и информации, департамент внешних и общественных связей или главное управление безопасности и защиты информации, главное управление недвижимости и т.д.

Следующий уровень – это территориальные учреждения, вычислительные центры, расчетно-кассовые центры, учебные заведения, подразделения безопасности, полевые учреждения и др. На 1 января 1999 года организационная структура Центрального банка включала: центральный аппарат, 60 главных управлений, 19 национальных банков, 1195 расчетно-кассовых центров, 13 банковских школ, учебно-методический центр, центр подготовки персонала, 19 организаций, подведомственных ЦБ [14, с.128].

Основными целями Банка России являются: защита и обеспечение  устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам; развитие и укрепление банковской системы России, обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов.

Основными инструментами реализации денежно-кредитной политики Центрального банка являются  процентные ставки по операциям Банка России; нормативы  обязательных резервов, депонируемых в Банке России кредитными учреждениями и коммерческими банками (резервные требования); операции на открытом рынке, под которыми понимается купля-продажа Центральным банком казначейских векселей, государственных облигаций и других государственных ценных бумаг; рефинансирование банков, т.е. кредитование Банком России других банков, когда последние испытывают финансовые трудности; валютное регулирование, т.е. купля-продажа Центральным банком иностранной валюты на валютном рынке для воздействия на курс рубля и суммарные спрос и предложение денег; прямые количественные ограничения, под которыми понимается установление лимитов на рефинансирование банков, проведение кредитными организациями отдельных банковских позиций.

Все перечисленные выше инструменты  и методы денежно-кредитного регулирования  экономики должны служить базой основных направлений денежно-кредитной политики Центрального банка, которые представляют ежегодно не позднее 1 декабря в Государственную Думу.

Денежно-кредитная политика на макроуровне  представляет собой целенаправленную деятельность Банка России по выполнению  Общегосударственных задач. Ее цель заключается в регулировании экономики посредством воздействия на состояние денежного обращения и кредита, ограничения роста денежной массы в обращении и ослаблении инфляционных процессов. Центральный банк РФ (Банк России) определяет границы как наличной, так и безналичной денежной эмиссии путем регулирования депозитно-ссудных операций банковских учреждений. Таким образом, государство является основным субъектом денежно-кредитной политики на макроуровне.

Одной из важнейших  функций Центрального  банка Российской Федерации является функция банкира Правительства. Средства федерального бюджета территориальных государственных внебюджетных фондов хранятся в Центральном банке. Он осуществляет расчетно-кредитное обслуживание центральных органов власти в лице правительства. В обязанности Центрального банка входят посредничество в платежах казначейства и кредитование государства. От имени Правительства Центральный банк управляет государственным долгом, т.е. размещает, погашает и осуществляет другие операции с государственными ценными бумагами, эмитированными Правительством [11, с.79].

Центральный банк обладает исключительным правом на выпуск наличных денег, организацию  их обращения и изъятия из обращения  на территории Российской Федерации. Монопольное право выпуска и изъятия из обращения принадлежит Банку России в соответствии с его основной функцией - эмиссионного центра страны. Эмиссионный банк располагает такими крупными средствами, каких не может иметь ни один из других банков, так как его пассивы - это средства бюджета и наличные деньги в обращении. Банкноты (банковские билеты) и металлическая монета Банка России являются единственным законным платежным средством на территории страны.