Производственная практика

Средства, поступающие  от заготовительных организаций  за проданную продукцию  и от различных  организаций за выполненные работы и услуги, банк  зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.

В ряде случаев  согласно банковским правилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на основании распорядительных документов получателя. В этих случаях  комбинат выписывает и сдает в  банк для получения платежа специальный  документ – платежное требование. Поэтому документу причитающуюся  сумму банк перечисляет  со счета  плательщика на счет предприятия.

С расчетного счета  производятся следующие платежи: за полученные от других предприятий и  организаций товарно-материальные  ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для  оплаты труда и на различные хозяйственные  нужды, по обязательствам перед госбюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам.

Платежи с расчетных  счетов производятся на основании распорядительных документов и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и др. По денежному  чеку банк выдает с расчетного счета  наличные деньги. По платежному поручению  банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес  его банка, сумму перечисленных  средств и вид платежа. Все  распорядительные документы выписывает организация и предъявляет их в банк.

2. 3. Учет  расчетов.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные  товары, выполненные работы и оказанные  услуги предприятие учитывает на счете 60 “Расчеты с поставщиками и  подрядчиками”. Счет является пассивным  и имеет кредитовое сальдо.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с  поставщиками является счет-фактура, который  служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

Кроме обычных  счетов-фактур по расчетам с поставщиками за поставленную продукцию, товары, услуги применяются также специализированные счета-фактуры для учета НДС, введенные  постановлением Правительства РФ от 29.07.96 г. №914 “О порядке введения журнала  учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость”.

Согласно этим постановлениям предприятие одновременно со специализированными счетами-фактурами  ведут также журналы учета  полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж по налогу на добавленную стоимость.

Специализированная  форма счета-фактуры выписывается в двух экземплярах. Обязательно  должны быть указаны реквизиты: наименование и идентификационный номер поставщика товара, наименование получателя, страна происхождения, номер таможенной декларации, стоимость товара, сумма НДС, дата составления счета-фактуры.

Счет-фактура  подписывается должностными лицами поставщика и скрепляются печатью  поставщика. При получении  товаров  счет0фактура подписывается покупателем. Не допускаются подчистки и помарки, исправления заверяются подписью и  печатью поставщика с указанием  даты исправления.

Полученные и  выданные счет-фактуры записываются раздельно в журналы учета  счетов-фактур в течение полных 5 лет с даты их получения или  выдачи. Счета-фактуры должны быть подшиты  и пронумерованы.

Аналитический учет по счету 60  ведется по каждому  предъявленному счету, а расчетов по плановым платежам – по каждому  поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных  по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам, авансам выданным и др.

Обособленно на счете 60 ведется учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность.

Сверку оборотов по счету 60 в журнале-ордере № 6-АПК  с другими регистрами производят следующим образом. Кредитовый оборот счета 60 в журнале-ордере № 6-АПК  сверяют по: счетам 10,15 – с данными  журнала-ордера № 10-АПК и ведомости  №46-АПК; по счету 11 - журнала-ордера № 14-АПК  и ведомости №73-АПК. Дебетовый  оборот счета 60 в журнале-ордере сверяют: по счету 51 – с данными журнала-ордера № 2-АПК; по счету 55 - с данными журнала-ордера № 3-АПК; по счету 76 - с данными журнала-ордера № 8-АПК и т.д. После подсчета итогов в журнале-ордере № 6-АПК и сверки их с данными других регистров  полученные итоговые данные записывают в Главную книгу.

Таким образом, при  журнально-ордерной форме в учете  расчетов с поставщиками и подрядчиками совмещаются синтетический и  аналитический учет, ликвидируется  громоздкий учет по лицевым счетам организаций с составлением оборотных  ведомостей, обеспечивающих наглядность  и достоверность учета в результате применения позиционного способа записей  в реестрах, а при необходимости  и в самом журнале-ордере №6 -АПК.

При осуществлении  безналичных расчетов по приведенным  выше формам расчетов используются следующие  расчетные документы: платежное  поручение, аккредитив, чеки, платежные  требования, инкассовые поручения.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета  обслуживающему его банку перевести  определенную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется  банком в срок, если это установлено  договором банковского счета.

Платежными поручениями  производятся следующие платежи:

- перечисление  денежных средств за поставленные  товары, выполненные работы, оказание  услуг;

- перечисление  денежных средств в бюджеты  всех уровней и во внебюджетные  фонды;

- перечисление  денежных средств в целях возврата  сумм кредитов, депозитов и уплаты  процентов по ним;

- перечисление  по распоряжениям физических  лиц или в пользу физических  лиц;

- перечисление  денежных средств в других  целях, предусмотренных законодательством  или договором.

Платежное поручение  составляется на бланке типовой формы  №0401060 в нескольких экземплярах  и принимается банком независимо от наличия денежных средств на счете  плательщика.

Для отражения  операций по расчетам с бюджетом и  внебюджетными фондами по налоговым  платежам предусмотрены следующие  регистры аналитического учета: ведомость  №32 -АПК аналитического учета расчетов по НДС, ведомость №37 -АПК аналитического учета расчетов с бюджетом и по  внебюджетным налоговым платежам.

Ведомость состоит  из двух разделов. В первом разделе  ведется аналитический учет по счету 19 в разрезе предусмотренных субсчетов. Во втором разделе ведомости  ведется  развернутый учет операций по субсчету ”Расчеты по налогу на добавленную  стоимость”.

Самым важным в  ведомости №32 -АПК является правильный расчет сумм НДС, подлежащих уплате или  возмещению из бюджета.

Ведомость №37 -АПК  учета расчетов с бюджетом и по внебюджетным платежам предназначена  для аналитического учета по всем видам платежей в бюджет по счету 68 и по платежам в дорожные фонды.

При открытии ведомости  записывают дебетовые или кредитовые остатки на начало месяца по каждому  виду платежей.

Сверку оборотов ведомостей №32-АПК и 37-АПК до переноса в журнал-ордер делают в установленном  порядке с соответствующими регистрами по каждому корреспондирующему счету.

2. 4. Учет  материально-производственных запасов.

Учет заготовления и приобретения материальных ценностей  на предприятии ведется с применением  счетов 15 и 16, порядок учета этих операций будет следующий.

На счете 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей»  формируется информация о фактических  затратах по поступившим материальным ресурсам в корреспонденции с  соответствующими счетами формирования этих затрат (70,69,60,76,23 и т.д.). На счете 10 «Материалы» материальные ценности приходуются по твердым ценам  в корреспонденции с кредитом счета 15. Возникающие отклонения от твердых цен списываются со счета 15 на счет 16 «Отклонение в стоимости  материальных ценностей», с которого они затем распределяются в соответствии с каналами расходования материалов на счета потребителей соответствующих  ценностей.

Фактическая себестоимость  заготовления материальных ценностей  складывается из сумм, уплачиваемых поставщикам (без НДС), сумм, уплачиваемых за информационные и консультативные услуги по приобретению материальных ценностей, комиссионных вознаграждений, уплачиваемых посредникам, расходов по страхованию МПЗ.

Отдельно учитывают  суммы НДС, уплачиваемые поставщикам  и другим организациям – кредиторам.

В зависимости  от видов расчетов с поставщиками и подрядчиками применяются различные  ведомости аналитического учета.

Ведомость №30-АПК  – расчеты с поставщиками.

Ведомость №34-АПК  – расчеты с заказчиками, подрядчиками за выполненные работы для подрядных  строительных организаций.

Ведомость №35-АПК  – учет неотфактурованных поставок. 

Ведомость №36-АПК  – учет материалов в пути.

Фактическая себестоимость  МПЗ, внесенных в счет вклада в  уставной капитал  комбината определяется исходя из оценки, согласованной учредителями.

Фактическая себестоимость  МПЗ, полученных комбинатом безвозмездно, определяется исходя из рыночной стоимости  на дату оприходывания.

Продукцию, поступающую  из производства в течение года, приходуют и списывают в расход по плановой себестоимости. Это связано  с тем, что фактическая себестоимость  произведенной продукции в течение  года пока не известна.

При превышении фактической себестоимости над  плановой делают дооценку, а в случае, если фактическая себестоимость окажется ниже плановой – уценку.

3. Учет  труда и расчетов по оплате.

Согласно положению  об оплате труда работников организации:

1.Источником   средств   на   оплату   труда   является   себестоимость.

2.Общество   самостоятельно   определяет   формы   и   системы   оплаты   труда, размеры  тарифных  ставок, окладов   и   иных   дополнительных   выплат.

3.Месячная   заработная   плата   работника   общества   состоит  из  основной (тарифной) и дополнительной.

4. Действующие   основные   формы   оплаты   труда  на   предприятии:

- повременная   форма оплата   производится   из   часовых   тарифных   ставок,  месячных   окладов   за   фактически   отработанное   время;

- сдельная  форма   с применением   бригадной   формы  организации:  оплата   труда   производится   исходя  из  сдельных   расценок   за  единицу  выработанной   продукции   с  распределением   сдельного   заработка   в   соответствии  с  квалификацией   работника   по  коэффициенту  трудового  участия. (КТУ).

5. Дополнительная   заработная   плата  установлена   в   виде   выплат, размер  которых  определен  в   процентах  к  должностному   окладу   и   тарифному   заработку   с  учетом  выплачиваемых   доплат  и  надбавок:

-    руководители  – 150%.

-    специалисты,  служащие,– 130%.

-   рабочие   вспомогательных  участков (кормоцех, котельная, электроцех, водители, продавцы, кладовщик грузчики) – 110%.

-     строители,  сторожа – 100%.

6. Действующие   дополнительные   надбавки   и  доплаты.

6.1. Работникам, выполняющим   наряду  со  своей   основной  работой,  обусловленную   трудовым   договором ,   дополнительную  работу   по  другой  профессии   или  обязанности   временно   отсутствующего  работника  без   освобождения  от  своей   основной   работы   устанавливается   доплата   за  совмещение   профессий   или  исполнение   обязанностей   временно   отсутствующего   работника   в    размере  не  более  50%  тарифной   ставки   или   оклада.

6.2.  За   работу   в  ночное   время  ( с 22.00  до  6.00 час.) производится   доплата  в  размере   40%   ставки   за  отработанное   ночное   время.

За  работу   в   вечернее   время ( с 16.00 до 24.00 час.) вторая  смена – производится   в   размере   20%   ставки   за   отработанное   вечернее  время.

6.3.  -  за   руководство    бригадой   - 10%

        - за   профессиональное   мастерство:

              водитель   1  класса  - 25%

              водитель    2 класса – 10%

              рабочий  3  разряда  - до 12%

                               4  разряда   - до 16%

                               5  разряда   - до 20%

        - за   старшинство  в   смене  - 10%

6.4.  При   работе  в  неблагоприятных   условиях   применяются   доплаты   за   условия   труда. В   соответствии   с  Постановлением   Правительства  РФ  от  15  ноября  1991г.  №5.  Общество   самостоятельно   определяет   размеры   доплат   за  условия   труда.